張冠宇 張曉帆

【摘要】全面、準(zhǔn)確的采集涉稅數(shù)據(jù)，是稅務(wù)部門(mén)豐富納稅服務(wù)手段、提高納稅人滿意度和獲得感的數(shù)據(jù)支撐。近年來(lái)，韓國(guó)致力于擴(kuò)大涉稅數(shù)據(jù)采集范圍，在營(yíng)商環(huán)境建設(shè)方面取得了顯著成效。

【關(guān)鍵詞】韓國(guó) 涉稅數(shù)據(jù) 采集

全面、準(zhǔn)確的采集涉稅數(shù)據(jù)，是稅務(wù)部門(mén)豐富納稅服務(wù)手段、提高納稅人滿意度和獲得感的數(shù)據(jù)支撐。近年來(lái)，韓國(guó)致力于擴(kuò)大涉稅數(shù)據(jù)采集范圍，在營(yíng)商環(huán)境建設(shè)方面取得了顯著成效。

一、韓國(guó)涉稅數(shù)據(jù)采集的主要做法

（一）完善的法律體系

韓國(guó)的《課稅資料提交法》對(duì)涉稅數(shù)據(jù)的取得和管理都進(jìn)行了詳盡的規(guī)定：一是規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交數(shù)據(jù)的主體范圍包括中央官署及其縣級(jí)行政和輔助機(jī)關(guān)、地方自治團(tuán)體、金融監(jiān)督機(jī)構(gòu)等六類(lèi)；二是規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交數(shù)據(jù)的具體內(nèi)容包括受理審批、調(diào)查檢查結(jié)果、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、稅款發(fā)票、支付明細(xì)等資料；三是規(guī)定了68個(gè)機(jī)關(guān)團(tuán)體應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交97種數(shù)據(jù)的名稱(chēng)、受理機(jī)關(guān)和提交時(shí)間；四是規(guī)定對(duì)將金融交易信息泄露給他人或用作稅收外其他用途的處罰方式。此外，《特別金融交易情報(bào)報(bào)告和運(yùn)用法》規(guī)定了由金融研究分析院為稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施偷漏稅調(diào)查和欠稅征收提供數(shù)據(jù)支持。

（二）全方位的數(shù)據(jù)采集平臺(tái)

一是韓國(guó)政府投資1313億美元建設(shè)“韓國(guó)信息基礎(chǔ)設(shè)施工程”，逐步搭建起了政府部門(mén)數(shù)據(jù)交換的平臺(tái)。韓國(guó)政府還組建了電子行政特別委員會(huì)，負(fù)責(zé)解決部門(mén)之間數(shù)據(jù)協(xié)調(diào)力度不強(qiáng)等問(wèn)題。二是2000年，韓國(guó)為納稅人打造互聯(lián)網(wǎng)辦稅平臺(tái)，啟用了HomeTax系統(tǒng)，納稅人在網(wǎng)上即可完成申報(bào)、繳稅、查詢(xún)、告知、申訴、納稅證明開(kāi)具等涉稅事項(xiàng)的辦理。2015年，韓國(guó)稅務(wù)部門(mén)啟用“次世代稅收信息綜合系統(tǒng)”（簡(jiǎn)稱(chēng)NTIS），涵蓋了稅收管理主要環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)信息全國(guó)集中。目前，將NTIS與Hometax有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)、電子稅金計(jì)算書(shū)和現(xiàn)金發(fā)票等數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集。三是成立專(zhuān)門(mén)部門(mén)負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)制定，對(duì)納稅人基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、各種認(rèn)證數(shù)據(jù)以及第三方數(shù)據(jù)制定了統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，為數(shù)據(jù)整合提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。四是利用銀行等機(jī)構(gòu)的CA數(shù)字證書(shū)，建立開(kāi)放的身份認(rèn)證體系。

（三）規(guī)范的跨境數(shù)據(jù)采集

一是實(shí)行企業(yè)報(bào)告書(shū)制度，要求年銷(xiāo)售額1000億韓元以上、關(guān)聯(lián)企業(yè)交易額500億韓元以上的企業(yè)，在次年12月31日以前必須提供詳細(xì)交易數(shù)據(jù)。二是按照BEPS行動(dòng)計(jì)劃實(shí)行國(guó)別報(bào)告書(shū)制度，年度合并報(bào)表在1兆韓元以上的企業(yè)，在次年6月30日以前必須提供所屬跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體的全球所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)的國(guó)別分布數(shù)據(jù)。三是建立“國(guó)際交易稅源綜合分析系統(tǒng)”，通過(guò)金剛院等部門(mén)采集作為上市或外部審計(jì)對(duì)象的國(guó)內(nèi)法人的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。四是要求境外服務(wù)提供者必須在韓國(guó)進(jìn)行稅務(wù)登記，并對(duì)發(fā)生在本國(guó)的交易行為按時(shí)申報(bào)納稅。五是建立海外遵從執(zhí)行中心，搜集韓國(guó)人在海外每季度刷信用卡消費(fèi)超過(guò)5000美元的用戶數(shù)據(jù)。

（四）多渠道的數(shù)據(jù)采集

一是通過(guò)推行誠(chéng)實(shí)申報(bào)制度、推廣電子申報(bào)等措施優(yōu)化納稅服務(wù)，提升納稅人滿意度和獲得感，同時(shí)利用涉稅數(shù)據(jù)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)違法者嚴(yán)格實(shí)施懲戒，營(yíng)造納稅人主動(dòng)誠(chéng)實(shí)申報(bào)環(huán)境。二是建立“未知情況系統(tǒng)”系統(tǒng)，要求國(guó)稅廳工作人員每年必須提交涉稅數(shù)據(jù)，進(jìn)一步拓展了數(shù)據(jù)獲取渠道。三是開(kāi)設(shè)海外逃稅舉報(bào)中心，舉報(bào)人可以舉報(bào)韓國(guó)居民在境內(nèi)外隱匿收入、高額消費(fèi)等信息，并獲得不高于1000萬(wàn)韓元的獎(jiǎng)勵(lì)。

（五）多維度的安全防控體系

韓國(guó)政府構(gòu)建起了由國(guó)家網(wǎng)絡(luò)安全中心、國(guó)家信息資源管理局與國(guó)稅廳網(wǎng)絡(luò)安全中心組成的稅收數(shù)據(jù)安全防控體系。國(guó)家網(wǎng)絡(luò)安全中心負(fù)責(zé)監(jiān)控所有傳人政府機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)，發(fā)揮控制臺(tái)作用。國(guó)家信息資源管理局負(fù)責(zé)運(yùn)營(yíng)國(guó)稅廳相關(guān)服務(wù)器和設(shè)備，實(shí)時(shí)偵測(cè)、分析危險(xiǎn)后切斷網(wǎng)絡(luò)，為基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行徹底的安保管理。國(guó)稅局網(wǎng)絡(luò)安全中心負(fù)責(zé)稅收內(nèi)外網(wǎng)數(shù)據(jù)安全管理工作，面對(duì)網(wǎng)絡(luò)危險(xiǎn)啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案機(jī)制，在網(wǎng)絡(luò)攻擊中確保各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)穩(wěn)定運(yùn)行。

二、關(guān)于數(shù)據(jù)采集工作的幾點(diǎn)啟示

（一）建立涉稅數(shù)據(jù)采集法律體系

一是要明確納稅義務(wù)人以及相關(guān)政府機(jī)構(gòu)、社會(huì)組織、個(gè)人等提供涉稅數(shù)據(jù)的義務(wù)，強(qiáng)制獲取信息采集權(quán)。二是要明確納稅義務(wù)人、相關(guān)部門(mén)提供涉稅數(shù)據(jù)的種類(lèi)、時(shí)限及方式。三是要明確納稅義務(wù)人、相關(guān)部門(mén)拒絕提供涉稅數(shù)據(jù)或提供虛假數(shù)據(jù)應(yīng)承擔(dān)的法律后果。四是明確涉稅數(shù)據(jù)的使用范圍、安全管理及不依法執(zhí)行的懲戒措施。

（二）建立統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)平臺(tái)

一是按照大數(shù)據(jù)思維，建立國(guó)家統(tǒng)一的政務(wù)數(shù)據(jù)管理部門(mén)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門(mén)與相關(guān)政府部門(mén)涉稅數(shù)據(jù)的統(tǒng)一采集和集中管理。二是是依托云計(jì)算技術(shù)，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，整合現(xiàn)有稅收信息管理系統(tǒng)。三是培育互聯(lián)網(wǎng)思維，逐步對(duì)互聯(lián)網(wǎng)上各種零散信息進(jìn)行自動(dòng)采集、深度處理后作為重要的信息來(lái)源。四是落實(shí)BEPS行動(dòng)計(jì)劃，積極參與國(guó)際情報(bào)交換，獲取跨國(guó)企業(yè)交易數(shù)據(jù)。

（三）調(diào)動(dòng)參與積極性

一是通過(guò)開(kāi)發(fā)網(wǎng)上稅務(wù)局、手機(jī)APP、預(yù)填單、二維碼等方式，拓寬數(shù)據(jù)采集渠道、簡(jiǎn)化數(shù)據(jù)填報(bào)工作量。二是對(duì)于信息提供者采取適當(dāng)?shù)墓膭?lì)措施，提高參與的積極性。三是實(shí)施涉稅數(shù)據(jù)舉報(bào)制度，建立公開(kāi)、透明的受理渠道，并對(duì)舉報(bào)人實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)。四是加強(qiáng)宣傳教育，讓相關(guān)部門(mén)和人員了解數(shù)據(jù)采集的重要意義，本著互惠互利、良性互動(dòng)的原則，實(shí)現(xiàn)雙贏甚至多贏。

（四）實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)的安全防護(hù)

一是建立由國(guó)家網(wǎng)絡(luò)安全管理部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、第三方技術(shù)部門(mén)協(xié)同合作、各負(fù)其責(zé)的多重網(wǎng)絡(luò)安全防控體系。二是對(duì)敏感數(shù)據(jù)進(jìn)行脫敏處理和加密存儲(chǔ)，防范黑客攻擊。三是采用內(nèi)外網(wǎng)物理隔離、數(shù)據(jù)專(zhuān)線傳輸、用戶權(quán)限管理等措施保護(hù)數(shù)據(jù)安全。四是建立由第三方部門(mén)參與的開(kāi)放的身份認(rèn)證體系，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性和不可抵賴(lài)性。