王漢國，于佳明

（哈爾濱工業(yè)大學財務處，哈爾濱150001）

2015年1月1日，新《中華人民共和國預算法》實施。新預算法提出編制預算要參考上一年度績效評價結(jié)果。黨的十九大在全面實行績效管理方面提出了新的要求，要求進一步加大工作力度，努力提高財政資金的使用效益，切實把錢花在刀刃上。高校作為國家科研事業(yè)的主要力量，更肩負著培養(yǎng)高水平人才的重任，隨著高等教育事業(yè)的突飛猛進，國家對高校各財政專項資金的投入不斷加大，高校財政專項資金的績效評價逐漸引起了廣泛關(guān)注。中國高校財政專項績效評價工作尚處于起步階段，存在著一些問題?，F(xiàn)通過分析高校專項財政績效評價中的問題，提出相應的對策及建議，旨在推進高校財政專項績效評價工作，逐步完善績效評價體系。

一、高校財政專項績效評價的內(nèi)涵及意義

高校財政專項資金是指具有特定用途、進行單獨核算并接受監(jiān)督和檢查的專款專用的財政撥款，是學校為完成特定工作任務和事業(yè)發(fā)展目標而取得的具有指定性項目和用途的資金。財政專項資金具有指定性、復雜性和時效性。[1]現(xiàn)行的財政專項績效評價方式主要是高校自評或上級主管部門委托第三方進行評價。

高校財政專項管理的主要流程如圖1所示。

圖1 高校財政專項管理流程圖

高校財政專項資金績效評價對高校自身及國家財政都有著重要意義：有利于完善高校財政專項資金管理和績效評價體系，提升精細化管理水平，有利于提高資金的使用效率，優(yōu)化資源配置，有利于推動高等教育改革，實現(xiàn)高?？沙掷m(xù)發(fā)展，有利于完善國家財政專項的管理和績效評價體系，推進財政資金使用效益的最大化。[2]

二、高校財政專項財政績效評價存在的問題

（一）重視程度欠缺

財政專項資金是高校資金來源的重要組成部分，各高校把爭取財政專項資金作為取得辦學經(jīng)費的主要渠道之一。因此，很多高校把重心放在如何盡可能多地申請獲得專項資金撥款，忽視了后續(xù)的績效評價工作。而本年財政專項的績效評價結(jié)果又與下一年的預算分配關(guān)聯(lián)性較弱，直接導致高校對財政專項績效評價工作不夠重視。同時，各高校專項主要采取財務牽頭，各業(yè)務主管單位自評的方式進行績效評價，并未設置專門的管理部門，容易導致績效評價形式化、片面化。

（二）指標體系有待完善

財政部關(guān)于印發(fā)《預算績效評價共性指標體系框架》的通知（財預〔2013〕53號）中給出了《項目支出績效評價共性指標體系框架》，該框架設有投入、過程、產(chǎn)出、效果四個一級指標，六個二級指標，二十個三級指標。詳見表1。

框架設計具有一定的通用性，但各高校的財政專項都有自身的特點，且不同類型的專項需要考察的方面也有所不同。而第三方評價或高校自評普遍停留在套用框架體系的層面，沒有進一步延伸發(fā)展細化，評價指標不夠全面科學，沒有結(jié)合高校和專項實際情況進行設置，影響評價結(jié)果的全面性和準確性。同時，高校對財政專項績效評價缺乏完整的體系，僅僅作為一項工作，按照上級主管單位要求開展，后續(xù)接受第三方評價對部分項目進行績效評價或按要求進行自評，高校自身沒有形成一套績效評價體系，完整完善的體系能夠推進財政專項績效評價工作的有效開展。

（三）加強實際應用

表1 項目支出績效評價共性指標體系框架

目前，各高校的專項績效評價主要集中在完成評價工作本身，績效評價結(jié)果對各高校的意義主要體現(xiàn)在完善制度、解決專項問題的層面，沒有被用于指導后續(xù)學校財政資金使用及績效目標制定，沒能與學校的長期發(fā)展和自身建設有機結(jié)合。[3]結(jié)果沒有得到充分應用，績效評價工作很可能流于形式。

三、對策及建議

（一）提高高校對績效評價工作的重視程度

高校設立績效評價工作的組織機構(gòu)或?qū)ｉT委員會，由校領(lǐng)導主抓，對財政專項進行管理，推進財政專項完成，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門，及時發(fā)現(xiàn)項目執(zhí)行過程中存在的問題。從上級主管部門到各高校，各層級均建立績效評價獎懲制度，對專項績效評價結(jié)果較好的高校和項目負責單位給予獎勵，對評價結(jié)果較差的進行處罰，強化“花錢必問效，無效必問責”的績效意識。

（二）完善高校財政專項績效評價指標體系

在運用績效評價框架的基礎上，結(jié)合各項目及高校特點，對指標進行細化及增加。除共性指標外，設置個性指標，對不同類別的項目設計不同的績效評價指標體系。定量與定性相結(jié)合，運用因子分析法對指標進行分析測算，篩選出該類專項最具有相關(guān)性、重要性和可行性的評價指標，提高指標的適用性和針對性。

同時，運用層次分析法與專家打分法相結(jié)合，對指標權(quán)重進行設置，更準確地評價財政專項的完成情況及效益。步驟如下：

1.構(gòu)建模型：將篩選得到的一級或二級指標，在層次分析理論中Saaty用數(shù)字1-9和其倒數(shù)作為標度。

2.建立判斷矩陣：運用專家打分法，請多名專家對指標進行權(quán)重打分，在指標間兩兩比較，通過矩陣判斷各指標對財政專項績效評價的影響程度。

3.判斷矩陣集合均值計算：根據(jù)判斷矩陣，運用幾何判斷法對績效評價指標進行權(quán)重設定。

將矩陣各行n個元素相乘并對乘積進行n次方計算，公式如下：

對n次方后得到的向量進行歸一化確定權(quán)重，公式如下：

4.判定矩陣一致性檢驗：需要計算特征向量計算及一致性指標CI，然后再通過與相應的平均隨機一致性指標RI比較，判斷矩陣一致性。

當矩陣符合一致性檢驗要求，則權(quán)重Wi為績效評價指標體系權(quán)重。

通過共性、個性指標的選取和指標權(quán)重的測算，設計多套適用于不同類型專項的績效評價指標體系，從而更全面、準確、有針對性地對專項績效進行評價。同時，全面推進財政專項績效考評和自評工作，進一步完善學校財政專項績效評價體系，包括按照上級部門要求對指定財政撥款項目進行績效評價，接受外部機構(gòu)檢查，改進項目管理，整改存在問題。組織財政撥款項目全范圍的績效自評工作，提高項目負責人的績效和責任意識，保證合理合規(guī)使用資金。嘗試對學校自有資金安排重點項目開展績效評價，促進全面提升項目和財務的管理水平。

（三）推進高校財政專項績效評價結(jié)果的應用和落實

各高校應進一步分析績效評價結(jié)果，在結(jié)果中發(fā)掘深層問題，從結(jié)果中尋找發(fā)展方向，把評價結(jié)果作為學校決策中的參考指標，從而加強對國家財政專項資金的使用效益，合理優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)收益最大化。同時，要將上年績效評價結(jié)果與下年預算分配掛鉤，對績效評價結(jié)果欠佳的高校及項目，在下年預算分配時有所調(diào)整，更合理有效地分配財政資金。

提高高校財政專項績效評價工作水平，需要多方共同努力，要強化績效管理意識，加強對績效評價工作的重視程度，制定完善的績效評價體系及配套機制，同時，也要將各高?？冃гu價情況共享，引入績效評價競爭機制。[4]用評價結(jié)果指導實際工作，實現(xiàn)績效評價結(jié)果成為高校決策的組成部分。高質(zhì)量的績效評價工作，不僅能提高資金的使用效益，合理優(yōu)化資源配置，更能為學校的長遠發(fā)展和建設奠定良好的基礎。