王愛民

在新時代背景下，我國稅制改革逐步加快，稅收政策及征收管理的改革內(nèi)容，必將對中職稅收教學(xué)內(nèi)容和模式產(chǎn)生重大的影響，這就要求稅收教學(xué)必須轉(zhuǎn)變教學(xué)思路，改變以往傳統(tǒng)老套的稅收教學(xué)模式，探索一條適應(yīng)新時代改革要求的稅收教學(xué)之路。稅收教學(xué)的最終目的是培養(yǎng)適合現(xiàn)代涉稅崗位要求的技能型人才，因此在稅收教學(xué)中必須突出實踐性教學(xué)的重要性，這一點對于中職學(xué)校的稅收教學(xué)工作來說尤為重要。

一、稅收實踐性教學(xué)的意義

（一）實踐性教學(xué)的含義

實踐性教學(xué)與理論教學(xué)相對應(yīng)，是指依據(jù)特定的培養(yǎng)目標(biāo)、按照實訓(xùn)大綱，通過技能操作訓(xùn)練手段，將理論知識轉(zhuǎn)化為實際工作能力，并在這一過程中注重提升學(xué)生綜合職業(yè)素質(zhì)的一項教學(xué)活動。

（二）稅收課程的教學(xué)特點

1.稅收教學(xué)內(nèi)容具有復(fù)雜性。首先稅收法律知識繁雜，目前我國有18個稅種，每個稅種都需要掌握其納稅人、課稅對象、稅率、納稅期限、稅收優(yōu)惠、納稅申報等稅制要素及應(yīng)納稅額的計算與申報，特別是增值稅和企業(yè)所得稅，內(nèi)容雜，難點多。其次稅收與會計、財政、貿(mào)易等諸多學(xué)科交叉，體現(xiàn)知識的綜合性，比如學(xué)習(xí)出口退稅和關(guān)稅部分內(nèi)容時，就需要了解國際貿(mào)易方面的知識。這些學(xué)科之間的交叉，使得稅收教學(xué)內(nèi)容具有一定的難度。

2.稅收法律知識具有時效性。隨著我國稅制改革的不斷推進(jìn)，稅收政策會有很多變化，有些規(guī)定辦法只在一定時期內(nèi)施行，超過期限就不再適用，因此稅收知識內(nèi)容有很強的時效性。比如小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策，實施的期限為自2018年1月1日起至2020年12月31日，超過這一時限就不再享受優(yōu)惠政策；自2018年5月1日開始實行新的增值稅稅率，舊稅率不再適用等。

3.稅收教學(xué)目標(biāo)具有實踐性。稅收教學(xué)依賴企業(yè)經(jīng)營案例，各稅種應(yīng)納稅額的計算依據(jù)是企業(yè)或個人的具體經(jīng)濟(jì)活動數(shù)據(jù)，需要實際的計算操作。稅款的繳納都采用網(wǎng)上納稅申報，因此，在實際教學(xué)中，需要增加網(wǎng)上申報納稅的實踐環(huán)節(jié)，提高學(xué)生的實際操作能力，增強其職業(yè)核心競爭力。

4.稅收教師需具有專業(yè)性和持續(xù)學(xué)習(xí)能力。稅收內(nèi)容繁雜，知識點多，和其他學(xué)科關(guān)聯(lián)性強，網(wǎng)上納稅申報需要填的報表多，因此稅收教師需要具有很強的專業(yè)能力。同時在新時代背景下，我國稅制改革不斷深化，稅收法律政策不斷調(diào)整和完善，使得稅收教學(xué)內(nèi)容更新頻繁，需要稅收教師具有持續(xù)學(xué)習(xí)的能力，密切關(guān)注新的稅收政策的頒布實施，不斷更新自己的知識儲備，及時調(diào)整教學(xué)課件，掌握最新的納稅申報政策，保證將最新的知識內(nèi)容和實踐操作傳授給每一個學(xué)生。

（三）稅收實踐性教學(xué)的現(xiàn)實意義

稅收實踐性教學(xué)是指以稅收法律知識為前提，通過增加真實納稅案例分析，模擬網(wǎng)上納稅申報，到會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、企業(yè)等頂崗實踐一系列稅收實踐環(huán)節(jié)，增強中職學(xué)生核心職業(yè)競爭力，提高其實際工作能力的一種稅收教學(xué)模式。采用實踐性教學(xué)模式一方面可以增加學(xué)生學(xué)習(xí)積極性，例如在課題上提供一些真實的納稅案例，讓學(xué)生共同參與分析，就可以將抽象的稅收法律條文的學(xué)習(xí)轉(zhuǎn)換為生動的現(xiàn)實場景練習(xí)，提高學(xué)生學(xué)習(xí)興趣；另一方面可以提高學(xué)生實際操作能力，盡快適應(yīng)涉稅崗位工作要求。通過校內(nèi)模擬實訓(xùn)，可以熟悉整個納稅申報的流程，通過校外頂崗實習(xí)，可以將所學(xué)稅收知識轉(zhuǎn)化為實際工作能力，真正實現(xiàn)習(xí)近平總書記對職業(yè)教育提出的“工學(xué)結(jié)合、知行合一”的要求。

二、稅收實踐性教學(xué)的開展情況及存在問題

截止2017年底，臨沂市有各類中等職業(yè)學(xué)校53所，國家中等職業(yè)教育改革發(fā)展示范校3所，國家級重點中等職業(yè)學(xué)校13所。大多數(shù)中職學(xué)校都設(shè)有會計專業(yè)，開設(shè)稅收課程，配備會計稅收實訓(xùn)室，但是稅收教學(xué)基本以理論教學(xué)為主，實訓(xùn)室使用頻率不高。雖然目前臨沂市中職學(xué)校都開設(shè)稅收課程，有實踐性教學(xué)環(huán)節(jié)，但在實際教學(xué)過程中，稅收實踐性教學(xué)的開展并沒有想象的那么順利，存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）具有稅收工作經(jīng)驗的教師數(shù)量不足

目前中職學(xué)校的稅收教師主要來源于兩個方面，一是由本校會計專業(yè)教師擔(dān)任，二是來源于社會招考。有些專業(yè)教師，隨著年齡閱歷的增長，雖然教學(xué)經(jīng)驗豐富，但對實踐性教學(xué)模式接受度不高，他們更注重的是稅收法律知識的傳授，往往忽視實踐性教學(xué)。有些年輕專業(yè)教師，多是大學(xué)畢業(yè)后經(jīng)過自身努力考聘到學(xué)校，他們具有很強的應(yīng)試能力，但是很少從事過涉稅實踐工作，難以有效地開展稅收實踐性教學(xué)。

（二）稅收實踐性教學(xué)設(shè)施有限

近幾年中職學(xué)校招生數(shù)量超常增長，但稅收實踐性教學(xué)設(shè)施并沒有隨著學(xué)生數(shù)量的增加而增多。很多中職學(xué)校都配備有稅收模擬實訓(xùn)室，但數(shù)量有限，并不對全體學(xué)生開放，只有參加專業(yè)技能比賽的學(xué)生才有機會使用，對于普通學(xué)生來說，只能局限于在課堂上進(jìn)行手工填寫納稅申報表等。

（三）校外實習(xí)形式化現(xiàn)象嚴(yán)重

為了提高實踐性教學(xué)的效果，增加學(xué)生接觸實際工作的機會，中職學(xué)校大都會聯(lián)系一些企業(yè)作為校外實習(xí)基地。但在校外實習(xí)的時候，有些學(xué)生因為缺乏約束機制，為了實習(xí)而實習(xí)，根本沒有用心認(rèn)真地對待；在企業(yè)實習(xí)的時候，因為財務(wù)、稅務(wù)數(shù)據(jù)涉及企業(yè)的一些商業(yè)機密，不會對實習(xí)學(xué)生開放，只提供一些表面的實踐，因此雖然是到校外基地實習(xí)，但大多是走形式，沒接觸到稅收實踐的實質(zhì)工作，稅收實踐教學(xué)效果不明顯。

（四）實訓(xùn)室模擬效果真實度不高

現(xiàn)在企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)全部實現(xiàn)網(wǎng)上完成，中職學(xué)校大多建有稅收模擬實訓(xùn)室，用于模擬網(wǎng)上納稅申報，但是和企業(yè)實際使用的納稅申報系統(tǒng)有很大的差距，安裝的軟件版本普遍低于現(xiàn)實使用的版本，實訓(xùn)室業(yè)務(wù)項目簡單，實訓(xùn)效果的真實度無法達(dá)到現(xiàn)實工作的要求。

（五）實踐課時不足，實踐教學(xué)手段單一，實踐教材缺乏

目前中職學(xué)校稅收課程設(shè)置用于實踐的課時明顯偏少，經(jīng)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，大部分學(xué)校課時安排中，理論教學(xué)周課時為4課時，實踐教學(xué)課時為2課時，在時間上難以保證實踐教學(xué)的效果。實踐教學(xué)方式傳統(tǒng)，創(chuàng)新性不高。實訓(xùn)內(nèi)容主要是手工填寫納稅申報表，與現(xiàn)實的納稅申報系統(tǒng)相差甚遠(yuǎn)，難以取得良好的教學(xué)效果。實訓(xùn)教材質(zhì)量參差不齊，實訓(xùn)案例更新速度慢。目前實訓(xùn)教材多數(shù)是學(xué)校教師自編的校本教材，實訓(xùn)教材質(zhì)量不一，時效性滯后，例如有的學(xué)校實訓(xùn)案例中還有營業(yè)稅的內(nèi)容，這就使得實訓(xùn)效果大打折扣。

三、對有效開展稅收實踐性教學(xué)的建議

（一）加強稅收師資隊伍建設(shè)

學(xué)校能否有效地開展稅收實踐性教學(xué)活動，關(guān)鍵要看是否有強有力的師資隊伍。要想提高稅收實踐性教學(xué)水平，必須培養(yǎng)更多的“雙師型”教師，這要求教師不僅要不斷地學(xué)習(xí)最新稅收知識，還要經(jīng)常到企業(yè)等經(jīng)濟(jì)單位調(diào)研和實踐涉稅工作。同時在新教師的引進(jìn)方面也要更加注重專業(yè)能力和工作經(jīng)驗，如果條件允許，可以聘用專業(yè)實踐老師，負(fù)責(zé)學(xué)生實訓(xùn)的指導(dǎo)和實訓(xùn)基地的聯(lián)系與維護(hù)。

（二）改革課程課時設(shè)置體系，增加實踐教學(xué)課時

中職學(xué)校一般是三年學(xué)制，在課程設(shè)置上，讓學(xué)生在第一學(xué)年主要進(jìn)行一些財稅基礎(chǔ)知識的入門學(xué)習(xí)，扎實掌握理論知識內(nèi)容，第二年主要學(xué)習(xí)《中國稅制》、《納稅實務(wù)》等專業(yè)核心課程，每一學(xué)科的知識學(xué)習(xí)完成后，進(jìn)行該課程的課堂模擬實訓(xùn)。第三學(xué)年的第一學(xué)期學(xué)習(xí)稅務(wù)信息化相關(guān)課程，并進(jìn)行該課程的實驗室模擬實訓(xùn)。在第六學(xué)期，安排2至3個月的頂崗實訓(xùn)，該階段是最關(guān)鍵的實訓(xùn)，能夠檢驗學(xué)生的學(xué)習(xí)情況，鍛煉學(xué)生的動手能力，為今后的工作打下堅實的基礎(chǔ)。

（三）運用現(xiàn)代教學(xué)手段，創(chuàng)新教學(xué)模式

充分用好現(xiàn)代教學(xué)手段，采用視頻、微課、慕課等多種教學(xué)方式可以讓實踐性教學(xué)更加具體直觀，提高學(xué)生學(xué)習(xí)積極性。改變過去以學(xué)校、教師為主的教學(xué)模式，運用“五位一體”的實訓(xùn)教學(xué)模式，即“納稅基本知識認(rèn)知+納稅計算技能+納稅填報技能+校內(nèi)網(wǎng)上報稅模擬實訓(xùn)+校外頂崗實踐”的教學(xué)模式。在該模式中，首先通過“稅收認(rèn)知”環(huán)節(jié)，讓學(xué)生對稅收有一個直觀的認(rèn)識，在理論知識教學(xué)中，要有模塊實訓(xùn)，如納稅申報表的填寫，依托學(xué)校網(wǎng)上報稅實訓(xùn)室進(jìn)行仿真模擬實訓(xùn)；最后是校外的頂崗實訓(xùn)環(huán)節(jié)。通過“五位一體”實訓(xùn)模式的實施，學(xué)生的動手能力將會得到極大的提高。

（四）拓展稅收實踐教學(xué)環(huán)境

在校內(nèi)，要加大對稅收實踐教學(xué)硬件設(shè)施建設(shè)的投資，擴大實訓(xùn)室規(guī)模，提高實訓(xùn)室使用頻率，及時更新模擬稅務(wù)系統(tǒng)軟件，組織實踐經(jīng)驗豐富的老師編寫稅收實踐教材，到企業(yè)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所及稅務(wù)機關(guān)聘用專業(yè)的兼職指導(dǎo)老師。同時要打破固有的教學(xué)思路，走出校園，融入社會，拓寬實踐教學(xué)環(huán)境，進(jìn)行校企聯(lián)合，建立校外實訓(xùn)基地，以理論教學(xué)和校內(nèi)模擬實訓(xùn)為基礎(chǔ)，依托企業(yè)、稅務(wù)師事務(wù)所等中介稅務(wù)代理機構(gòu)為平臺，實現(xiàn)與就業(yè)崗位的零距離接觸。

總之，稅收實踐性教學(xué)模式是適應(yīng)新時代背景下稅制改革要求的教學(xué)模式，具有很強的針對性和實用性。從企業(yè)對涉稅從業(yè)人員能力要求的角度，要更加突出稅收課程中的實踐教學(xué)環(huán)節(jié)，提高學(xué)生的實踐能力和創(chuàng)新能力，以適應(yīng)新時代背景下社會對涉稅崗位人員的用人需求。

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