中注協(xié)于2018年5月30日發(fā)布《2017年度業(yè)務(wù)收入前100家會計師事務(wù)所信息》。中注協(xié)秘書長陳毓圭就此答記者問。

記者：中注協(xié)這是第15次發(fā)布前百家會計師事務(wù)所信息。請介紹一下中注協(xié)發(fā)布前百家信息的背景情況。

陳毓圭：中注協(xié)開展前百家會計師事務(wù)所信息發(fā)布工作，始于2003年，目的是為了多措并舉推進注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)，提高行業(yè)透明度，增進公眾對會計師事務(wù)所的了解。在過去10多年里，所發(fā)布的前百家會計師事務(wù)所信息的內(nèi)容，有過多次改進，大體經(jīng)歷了三個階段。

第一階段（2003-2005年），以會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入作為遴選主指標(biāo)，同時公布會計師事務(wù)所的注冊會計師數(shù)量、分所數(shù)量、分所收入、業(yè)務(wù)收入增長率、審計收入、兼營收入等6個輔助指標(biāo)信息。

第二階段（2006-2010年），出臺《會計師事務(wù)所綜合評價辦法（試行）》，選取業(yè)務(wù)收入、注冊會計師人數(shù)、培訓(xùn)完成率、領(lǐng)軍人才（后備）人數(shù)、受處罰和懲戒情況等五個因素，分別賦分，形成對會計師事務(wù)所的綜合評價得分，公布綜合評價得分排名前100家會計師事務(wù)所的指標(biāo)信息，同時公布8個輔助指標(biāo)信息。

第三階段（2011-2016年），配合注冊會計師行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)活動，修訂《會計師事務(wù)所綜合評價辦法》，將會計師事務(wù)所綜合評價指標(biāo)所包含的因素，由原來的5個因素擴展為4大類、15個方面、365個項目，面向全行業(yè)所有的會計師事務(wù)所開展綜合評價。各會計師事務(wù)所將本所的綜合評價得分與同行比較，找出差距，聚焦問題，對照改進，在全行業(yè)建立起了“自動比動、對標(biāo)提升”的機制，在注冊會計師行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)活動中發(fā)揮了積極作用。在以上工作的基礎(chǔ)上，公布綜合評價得分排名前100家會計師事務(wù)所的信息。2014年和2015年，又對《會計師事務(wù)所綜合評價辦法》進行了簡化改進，將綜合評價指標(biāo)所包含的因素縮減歸并為10個方面、200個項目。

對會計師事務(wù)所進行綜合評價，服務(wù)行業(yè)的創(chuàng)先爭優(yōu)活動，會計師事務(wù)所之間相互對照借鑒，是有效的，但是依據(jù)綜合評價指標(biāo)得分公布前百家會計師事務(wù)所信息，則有一定的不足。主要是，綜合評價中有許多指標(biāo)，比如內(nèi)部治理、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、人力資源、社會責(zé)任等因素涉及一定的主觀判斷，難以進行準確定量。為此，中注協(xié)于2016年底著手研究改進前百家會計師事務(wù)所信息發(fā)布工作，明確在繼續(xù)開展會計師事務(wù)所綜合評價工作，發(fā)揮其在會計師事務(wù)所創(chuàng)先爭優(yōu)中的“自動比動、對標(biāo)提升”機制作用、對會計師事務(wù)所黨建與業(yè)務(wù)有機結(jié)合促進作用的同時，另行制定前百家會計師事務(wù)所信息發(fā)布辦法。《年度業(yè)務(wù)收入前100家會計師事務(wù)所信息發(fā)布辦法》就是在這個背景下出臺的。

記者：圍繞《2017年度業(yè)務(wù)收入前100家會計師事務(wù)所信息》發(fā)布，中注協(xié)做了哪些工作？

陳毓圭：《2017年度業(yè)務(wù)收入前100家會計師事務(wù)所信息》是嚴格按照《年度業(yè)務(wù)收入前100家會計師事務(wù)所信息發(fā)布辦法》編制的。具體來說，開展了以下工作：

第一，結(jié)合2017年度會計師事務(wù)所財務(wù)報告報備，啟動行業(yè)管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整理、更新、核實等工作。這項工作于2018年3月底完成。

第二，依據(jù)行業(yè)管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，提出2017年度業(yè)務(wù)收入前100家會計師事務(wù)所備選名單，形成基礎(chǔ)信息，征求備選會計師事務(wù)所是否參加信息發(fā)布的意見，并要求對其基礎(chǔ)信息進行確認。同時，中注協(xié)會同地方注協(xié)開展了必要的核實工作。這項工作于4月底完成。

第三，5月3日，召開中注協(xié)注冊委員會會議，就信息發(fā)布工作中有關(guān)信息的認定口徑進行研究處理。中注協(xié)根據(jù)注冊委員會會議精神，形成《2017年度業(yè)務(wù)收入前100家會計師事務(wù)所信息（公示稿）》。

第四，5月17日至5月23日，在中注協(xié)網(wǎng)站進行了公示。根據(jù)公示情況，編制完成《2017年度業(yè)務(wù)收入前100家會計師事務(wù)所信息》，履行相關(guān)審批程序后正式發(fā)布。

記者：除了會計師事務(wù)所年度業(yè)務(wù)收入、統(tǒng)一經(jīng)營的其他專業(yè)機構(gòu)收入，還公布了注冊會計師人數(shù)、從業(yè)人員人數(shù)、分所數(shù)量、會計師事務(wù)所所屬的同一國際會計網(wǎng)絡(luò)和國際會計聯(lián)盟的成員情況、會計師事務(wù)所和注冊會計師受到處罰和懲戒的情況。這些信息意義何在?

陳毓圭：《年度業(yè)務(wù)收入前100家會計師事務(wù)所信息發(fā)布辦法》的指導(dǎo)思想是重在客觀反映，把對會計師事務(wù)所的評價權(quán)，交給市場和公眾。所選取的指標(biāo)，力求體現(xiàn)行業(yè)發(fā)展正確導(dǎo)向與借鑒國際通行做法相結(jié)合，數(shù)據(jù)主要來源于注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)，易獲取、易核實。

按照業(yè)務(wù)收入排序來公布會計師事務(wù)所信息，是國際上通行的做法。業(yè)務(wù)收入是反映會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)規(guī)模的一個維度。至于其他指標(biāo)，如注冊會計師人數(shù)、從業(yè)人員人數(shù)、分所數(shù)量，反映的是會計師事務(wù)所專業(yè)隊伍規(guī)模以及機構(gòu)的地域覆蓋面；會計師事務(wù)所所屬的同一國際會計網(wǎng)絡(luò)和國際會計聯(lián)盟的成員情況，反映的是會計師事務(wù)所在世界范圍的服務(wù)覆蓋面。業(yè)務(wù)收入連同其他指標(biāo)，大體上反映了會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)規(guī)模和服務(wù)能力，但不能跟執(zhí)業(yè)質(zhì)量直接劃等號。

為了準確反映會計師事務(wù)所本身的業(yè)務(wù)規(guī)模，《年度業(yè)務(wù)收入前100家會計師事務(wù)所信息發(fā)布辦法》明確按會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入進行排序，并對會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入作了嚴格界定，嚴格區(qū)分會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入及其統(tǒng)一經(jīng)營的其他專業(yè)機構(gòu)收入。

在此，我們也想提醒市場上的廣大客戶，應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身需求，綜合考量會計師事務(wù)所誠信情況、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、服務(wù)能力與客戶自身需求匹配程度，來選聘合適的會計師事務(wù)所。

同時，也應(yīng)當(dāng)理性客觀地看待會計師事務(wù)受到的處罰和懲戒。會計師事務(wù)所受到的某一次處罰和懲戒，大多數(shù)與具體審計項目有關(guān)，并不意味著會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在系統(tǒng)性風(fēng)險?？蛻粼谶x聘服務(wù)機構(gòu)時，要綜合考慮其服務(wù)能力、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和誠信狀況，不宜因為受到過處罰和懲戒，簡單搞一票否決甚至禁止參加投標(biāo)。