田莊彼男

摘 要 稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)管理重要的決策衡量要素，它的存在對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及企業(yè)的年終財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著至關(guān)重要的作用。隨著社會經(jīng)濟(jì)以及企業(yè)的發(fā)展，稅務(wù)籌劃也得到了企業(yè)更多的重視。在這樣的情況下，對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃的探究十分必要。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 稅務(wù)籌劃

一、前言

近年來，稅務(wù)籌劃隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展得到了社會各個階層的重視，但我國在這一方面起步較晚，因此關(guān)于財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃還需要更多的探究。目前，一些企業(yè)為了獲得更多的利潤，采取偷稅漏稅等觸犯國家法律的行為，這種行為不僅對經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成不良影響，更不利于企業(yè)的健康發(fā)展。只有通過合法手段進(jìn)行稅收籌劃才能更好地達(dá)到減少稅收的目標(biāo)，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。因此對稅務(wù)籌劃的探索和研究在我國企業(yè)發(fā)展中有著重要意義。

二、稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

稅務(wù)籌劃服務(wù)于財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理中包含企業(yè)的融資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配等內(nèi)容。而企業(yè)的稅務(wù)籌劃就是對企業(yè)稅務(wù)的高效管理，它的存在影響著企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的多個部分，它直接影響企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營等方面，因此企業(yè)的稅務(wù)籌劃一般不會獨(dú)立于企業(yè)的財(cái)務(wù)政策之上。財(cái)務(wù)管理可以使稅務(wù)籌劃得到更好的實(shí)施，一些決定的實(shí)施必然需要一定的保障，而財(cái)務(wù)管理就是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃最好的保障。任何一項(xiàng)稅務(wù)籌劃的實(shí)施都離不開嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理。稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中起著不可或缺的作用，一直存在于財(cái)務(wù)管理中。

由上所述，稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理是相輔相成、密不可分的關(guān)系。因此有效的稅務(wù)籌劃需要財(cái)務(wù)管理的支持，而財(cái)務(wù)管理需要稅務(wù)籌劃的準(zhǔn)確性、科學(xué)性作保障。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃存在的問題

（一）企業(yè)高層管理人員積極性不高

我國稅務(wù)建設(shè)隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)逐漸完善，因此稅務(wù)制度的完善也使得企業(yè)的稅收事項(xiàng)變得更加煩瑣。稅負(fù)已經(jīng)成為各大企業(yè)的一項(xiàng)重大的支出。現(xiàn)代企業(yè)所做出的經(jīng)濟(jì)行為都是與企業(yè)的利益掛鉤的。降低企業(yè)運(yùn)營成本，尋求利益的最大化是每個企業(yè)都追求的。我國企業(yè)在稅務(wù)籌劃上還屬于較低的層次，企業(yè)的管理人員往往只是進(jìn)行理論上的探究而缺少實(shí)踐探索?，F(xiàn)在最新的稅法改革應(yīng)當(dāng)是2007年所提出的改革計(jì)劃，2008年我國實(shí)施了一項(xiàng)促進(jìn)內(nèi)外企業(yè)發(fā)展的法律制度，內(nèi)外企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅。在我國現(xiàn)代化的法制建設(shè)中，如果企業(yè)沒有違背我國的稅務(wù)法，企業(yè)可以進(jìn)行合理的規(guī)劃和籌劃，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。但是，目前企業(yè)管理層對于稅務(wù)籌劃的重視度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，稅務(wù)籌劃實(shí)踐參與的積極性也較低，這也使得有些企業(yè)的稅務(wù)籌劃長期得不到發(fā)展。

（二）企業(yè)稅收籌劃設(shè)置和管理水平低

在稅收方面，相應(yīng)的制度還不健全。我國有關(guān)稅收方面的制度還存在一些問題，特別是太過于依賴營業(yè)稅、消費(fèi)稅、增值稅等稅種，但是，和國際上通行的稅種有所不同，而且所得稅與財(cái)產(chǎn)稅等相關(guān)的制度還不健全。雖然我國的相關(guān)部門可以采取一些補(bǔ)充的辦法，但是依舊不符合人民的待遇原則與世界貿(mào)易組織的相關(guān)要求。并且相關(guān)的法律法規(guī)還是顯得有些粗糙，不是很細(xì)致，因此當(dāng)納稅人遇到一些突發(fā)狀況的時(shí)候，根本找不到相應(yīng)的解決辦法，找不到相應(yīng)的法律支持，更是不能開展科學(xué)的稅務(wù)籌劃。

四、稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)運(yùn)用

在制訂和選擇公司稅務(wù)籌劃方案的過程中，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該充分結(jié)合企業(yè)自身的情況，并逐步完善企業(yè)的相關(guān)活動以及財(cái)務(wù)管理工作，可以從以下兩個方面的來著手。

一是對財(cái)務(wù)會計(jì)制定相應(yīng)的行為規(guī)范，從而使公司的財(cái)務(wù)管理水平能夠有效提升。在開展財(cái)務(wù)管理的過程中，必須保證涉稅信息的真實(shí)性，同時(shí)也要使會計(jì)的賬冊具有規(guī)范性。嚴(yán)格按照法律的規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，這也是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的必要前提。完善的會計(jì)財(cái)務(wù)信息資料能夠?yàn)槠髽I(yè)的稅務(wù)籌劃提供有效的資料基礎(chǔ)，同時(shí)也能使公司稅務(wù)籌劃更加高效地進(jìn)行，從而使企業(yè)的經(jīng)營管理以及投資行為能夠有序進(jìn)行，并提升企業(yè)整體的經(jīng)營水平。

另一方面則是必須加強(qiáng)對公司的決策管理，為企業(yè)的管理營造良好的環(huán)境。與企業(yè)相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營活動在最后都會歸結(jié)為財(cái)務(wù)管理的一部分，企業(yè)要想高效地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，不僅需要完善財(cái)務(wù)管理規(guī)范以及制度，還要提升相關(guān)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)能力。為了實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的利益最大化，公司還必須建立更加科學(xué)合理的決策體系，避免領(lǐng)導(dǎo)的獨(dú)斷專權(quán)帶來損失，保證稅務(wù)籌劃方案的科學(xué)性和合理性。

企業(yè)必須正視稅務(wù)籌劃，因?yàn)樗呛戏{稅中至關(guān)重要的一部分。雖然在目前的情況下，稅務(wù)籌劃會受到一些不良因素的影響，但相關(guān)的稅務(wù)部門的執(zhí)法行為在不斷完善，能夠?qū)`法犯罪行為進(jìn)行嚴(yán)厲打擊。納稅人必須正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃，不能將其視為簡單的賺錢工具，更不能將其當(dāng)作偷稅漏稅的工具。公司應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r制訂相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案，通過合理的方案達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，使企業(yè)的利益得到保障。

五、結(jié)語

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，應(yīng)該充分結(jié)合自身的狀況，通過合理的稅務(wù)籌劃獲得國家政策以及稅法優(yōu)惠。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該保證稅務(wù)籌劃的靈活性，根據(jù)不同時(shí)期的不同情況，對稅務(wù)籌劃作出有效調(diào)整，從而使企業(yè)的稅后利潤大大增加，并以此提升企業(yè)的市場競爭力。

（作者單位為武漢東湖學(xué)院2014屆財(cái)務(wù)管理專業(yè)）

參考文獻(xiàn)

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