楊艷 陳潔

摘 要：伴隨著近年國家實力的日益增強，我國越來越重視科研投入，對高?？蒲薪?jīng)費的投入也越來越多，呈現(xiàn)大規(guī)模增長態(tài)勢。2016年中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳發(fā)布的《關(guān)于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》，公布了給與科研人員更多自主權(quán)的政策措施，極大地激發(fā)了科研人員的積極性。但不可忽視的是頻頻發(fā)生的科研經(jīng)費腐敗案例和高?？蒲薪?jīng)費管理中出現(xiàn)的問題。本文針對這些問題，分析其出現(xiàn)的原因，并提出了解決問題的建議。

關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費 財務(wù)管理

一、高校科研經(jīng)費概述

高?？蒲薪?jīng)費是指高校承接科研任務(wù)后發(fā)生的費用。具體包括材料研發(fā)、產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)試制、工藝論證等發(fā)生的費用。高?？蒲薪?jīng)費按不同的劃分標準可以劃分為兩大類：

（一）按科研經(jīng)費來源可以劃分為縱向科研經(jīng)費、橫向科研經(jīng)費、校內(nèi)科研經(jīng)費

縱向科研經(jīng)費是縱向科技項目資助的經(jīng)費。包括國家級項目、省部級項目、市級和省廳局級項目；橫向科研經(jīng)費是橫向科技項目資助的經(jīng)費。橫向科技項目指政府部門非常規(guī)申報渠道下達的項目，以及企事業(yè)單位委托的各類科技服務(wù)、研究、開發(fā)等方面的項目；校內(nèi)科研經(jīng)費是由高校資助的縱向項目配套的科研經(jīng)費。

（二）按所屬學科可以劃分為自然科學類與社會科學類

自然科學類包括國家及省自然科學基金、863計劃、973計劃等。社會科學類包括國家社科基金、教育部哲學社科研究課題攻關(guān)項目、教育部及省教育廳人文社科研究項目等。

二、高?？蒲薪?jīng)費管理與使用中出現(xiàn)的問題

（一）高?？蒲薪?jīng)費管理制度存在的問題

1、沒有統(tǒng)一、規(guī)范的科研經(jīng)費管理制度

到目前為止，國家沒有統(tǒng)一的科研經(jīng)費管理制度，不同經(jīng)費來源、不同管理部門的管理辦法也不盡相同，在經(jīng)費支出標準和范圍上都有所區(qū)別。有的老師申請了不同類型的科研項目，報銷時把這些不同類型的科研項目混著使用。項目負責人平時既要講課、帶學生又要搞科研，任務(wù)繁重，沒有太多時間和精力學習研究各類經(jīng)費管理辦法。經(jīng)費使用后直到報銷時才發(fā)現(xiàn)不符合更新的報銷制度，導致票據(jù)無法報銷。而財務(wù)人員則需要不停的學習不斷更新的不同部門出臺的相關(guān)政策，同時牢記各項經(jīng)費管理對財務(wù)部門提出的不同要求，增加了準確核算的難度。

2、學校各職能部門缺少溝通和聯(lián)系

目前大部分高校采用三級管理模式。即主管科研的校長、科研處、財務(wù)處等各職能部門—項目負責人。主管科研的校長領(lǐng)導；科研處負責科研項目的申請、立項、管理、合同管理；幫助財務(wù)處監(jiān)督科研經(jīng)費的使用；財務(wù)處配合科研處指導項目負責人編制項目預(yù)算、指導項目負責人規(guī)范使用項目經(jīng)費、對項目決算進行審查；各部門相互獨立、缺少溝通、沒有形成協(xié)作關(guān)系，齊抓共管卻留有“真空地帶”的局面。

3、科研經(jīng)費管理缺少績效評價機制

現(xiàn)在，國家科技主管部門評價重點為驗收科研成果。廣泛采用以高校自己提交的決算報告為標準，以申請專利數(shù)量和發(fā)表論文篇數(shù)為依據(jù)。不重視經(jīng)費使用有效合理性、科研成果轉(zhuǎn)化率的高低。

（二）高?？蒲薪?jīng)費使用過程中出現(xiàn)的問題。

1、科研項目結(jié)題不結(jié)賬

一些項目結(jié)題后剩余的經(jīng)費沒有返還原撥款單位，而是繼續(xù)掛在賬上。項目負責人不按原定預(yù)算隨意使用或突擊使用結(jié)余經(jīng)費。

2、經(jīng)費撥款跟不上科研進度

一些科研項目不能按照科研進度及時撥付款項，影響科研活動正常進行。有些項目甚至等到結(jié)題才撥付最后一筆款項。例如科委的項目要求2年必須花完經(jīng)費，否則結(jié)余經(jīng)費必須上繳。項目負責人自己沒有能力墊支項目活動所需經(jīng)費，無法正常開展項目，等到最后一筆經(jīng)費下?lián)芎笠呀?jīng)過了2年或快到2年的期限，給報銷造成困難。

3、預(yù)算編制不規(guī)范，預(yù)算執(zhí)行不嚴，隨意調(diào)整預(yù)算

項目負責人重視立項，輕視預(yù)算編制。科研項目數(shù)量和金額的多少是高校教師晉升職稱和考核、評定崗位等級的重要依據(jù)。所以項目負責人把更多的注意力放在如何申請立項，而輕視預(yù)算的編制。項目負責人不是專業(yè)的財務(wù)人員，往往沒有考慮項目經(jīng)費實際使用和報銷時產(chǎn)生的差異。由于盲目、隨意編制預(yù)算，經(jīng)常發(fā)生項目前期經(jīng)費寬裕后期緊張或后期存有大量結(jié)余的情況。雖然管理制度規(guī)定預(yù)算已經(jīng)制定不得隨意變更，但項目負責人以立項時預(yù)算編制不符合現(xiàn)在使用具體情況等理由要求科研處調(diào)整預(yù)算，在整個科研活動中，預(yù)算與決算有很大出入。

4、經(jīng)費報銷出現(xiàn)違規(guī)、違法現(xiàn)象

（1）以“外協(xié)費”為手段轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費，造成國家資產(chǎn)損失。（2）通過開具虛假發(fā)票、編制虛假合同或真發(fā)票假業(yè)務(wù)套取科研經(jīng)費。例如，差旅費報銷按規(guī)定，只能報銷項目組成員的費用。但實際情況是：為了套取更多的科研經(jīng)費，項目負責人經(jīng)過各種途徑把不是課題組成員的老師、學生的探親的、旅游的、放假回家的火車票、飛機票、住宿費發(fā)票等放入自己的項目報銷。（3）虛列勞務(wù)費套取科研經(jīng)費。勞務(wù)費主要為研究生勞務(wù)費、校外人員臨時用工勞務(wù)費、專家評審費、講課費、校內(nèi)人員評審費等。項目負責人借用親朋好友的身份證、銀行卡號冒充領(lǐng)取勞務(wù)費。

5、高?？蒲薪?jīng)費核算的信息化程度不夠高

科研經(jīng)費管理信息平臺搭建不完整。高?？蒲薪?jīng)費管理通常會涉及科研處、財務(wù)處、審計處、國有資產(chǎn)辦公室等多個職能部門。這些部門各自為政，通過自己的管理軟件與辦事流程管理科研經(jīng)費。學校沒有統(tǒng)一完整的信息平臺。部門與項目負責人之間、部門與部門之間科研經(jīng)費信息不能實時共享，項目負責人辦理與科研經(jīng)費有關(guān)的各項事務(wù)需要登錄幾個部門的門戶網(wǎng)站。這些網(wǎng)站沒有互聯(lián)，信息傳遞過程不通暢。例如項目負責人如需采購儀器、設(shè)備，需要負責人花費大量時間去各部門溝通聯(lián)系，最后登錄財務(wù)處網(wǎng)站預(yù)約報銷系統(tǒng)報銷。

三、針對高校科研經(jīng)費管理問題提出的建議

（一）針對科研經(jīng)費管理制度問題的建議

（1）國家應(yīng)進一步梳理各部門制定的科研經(jīng)費管理辦法，各部門聯(lián)動，打破各自為政的局面，出臺統(tǒng)一的科研經(jīng)費管理規(guī)范。

（2）建立科研經(jīng)費管理職能部門協(xié)作機制。形成聯(lián)席會議制度，指定科研處、財務(wù)處、審計處等職能部門業(yè)務(wù)骨干，同時培訓科研經(jīng)費管理的相關(guān)文件，及時溝通相關(guān)信息，建立科研、財務(wù)等部門共同參與的一站式服務(wù)模式。

（3）建立合理的績效評價體系。學校原則上應(yīng)每年進行一次績效考核。由項目所屬院系組織專家考核。把項目科研經(jīng)費使用合理與否、使用效率的高低、技術(shù)成果轉(zhuǎn)化率、合同任務(wù)履行情況與完成度等作為考核指標，考核結(jié)果報科研處、人事處、財務(wù)處。

（二）針對科研經(jīng)費使用過程出現(xiàn)問題的建議

（1）針對結(jié)題不結(jié)賬問題，高校應(yīng)根據(jù)自身情況，制定結(jié)賬管理辦法，明確結(jié)賬時間和結(jié)余資金用途。對于因重大調(diào)整項目結(jié)題后產(chǎn)生大量結(jié)余資金的，應(yīng)適當鼓勵。

（2）針對經(jīng)費撥款遲緩的問題，科研處應(yīng)及時報送預(yù)算建議給財政部門，財政部門及時審核后下達項目經(jīng)費預(yù)算。另外，一些國家允許的項目可以按撥款到位時間調(diào)整研究周期，使科研進度與撥款到位時間一致。

（3）規(guī)范預(yù)算編制。財務(wù)處從源頭把關(guān)，引入審核機制，使預(yù)算編制更加合理、科學，保證其嚴肅性。

（4）針對經(jīng)費報銷違規(guī)、違法以及監(jiān)管機制出現(xiàn)的問題，提出以下建議。一是建立健全相關(guān)法律制度，加大懲處力度，提高腐敗成本。建立相關(guān)責任人問責制度。對被查出有腐敗行為的高校行政領(lǐng)導，學院分管領(lǐng)導行政問責。二是加強監(jiān)督監(jiān)管機制。完善全過程監(jiān)督體系。科技處、財務(wù)處、審計處共同協(xié)作、互相配合，在事前、事中、事后全過程監(jiān)管；全過程跟蹤審計金額較大的科研項目。從預(yù)算、中期檢查到結(jié)題審計，全過程跟蹤。發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正。發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，取消申請項目的權(quán)利，收回經(jīng)費；引入第三方監(jiān)管機制。第三方監(jiān)管機構(gòu)監(jiān)督權(quán)限相對獨立，避免高校和項目組形成利益共同體，對項目組睜一只眼閉一只眼。

（5）搭建科研經(jīng)費信息共享平臺。建議高校創(chuàng)新經(jīng)費管理服務(wù)流程，利用多元化數(shù)據(jù)交互，促使項目組與科研處、財務(wù)處、審計處、國資處等職能部門數(shù)據(jù)對接。通過共享平臺，實現(xiàn)項目申報、經(jīng)費審批、撥付、報銷、評估一站式完成。

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