何鋒

“營改增”作為目前中國稅制改革重要的內(nèi)容，而且還是一項非常重要結(jié)構(gòu)性的減稅方式。自從2013年開始，其作為中國稅制改革的重點，該“營改增”的試點正式于全國開始推廣。其對加速中國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)升級與產(chǎn)業(yè)優(yōu)化的并級有著非常重要的意義，而且對促使我國現(xiàn)代的服務(wù)方面發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)其目標有著極大的意義。該文章主要是對“營改增”的推廣對于建筑安裝單位的影響進行分析，涵蓋了消極影響與積極影響，并結(jié)合著“營改增”具體的政策內(nèi)容，來討論“營改增”之后的建筑安裝單位應(yīng)對的措施。

“營改增”

建筑安裝企業(yè) 影響分析

引言

經(jīng)濟建設(shè)做為中心是目前中國興國之要，還是國家與黨長治久安與興旺發(fā)達根本的需要。中國正處在經(jīng)濟飛速進步發(fā)展以及交換轉(zhuǎn)型最為關(guān)鍵的時期。此背景之下，我國將營改增這項重大的稅制改革方案提出，將使稅制之中的重復(fù)征稅問題得到解決，并使得企業(yè)整體的賦稅降低。該文章分析探討了“營改增”對于建筑安裝單位的影響。

“營改增”對于建筑安裝單位積極的影響

（1）免于企業(yè)的重復(fù)征稅，使得企業(yè)的稅負壓力降低

“營改增”前中國一直是實施增值稅與營業(yè)稅并行稅收的制度，而且建筑安裝單位在長期以來是征收營業(yè)稅，但是營業(yè)稅稅率比較高，導(dǎo)致建筑安裝單位有著巨大稅收的負擔(dān)。在“營改增”后，雖然建筑安裝單位表面稅負會有所增加，不過實際上因為多個進項稅抵扣，導(dǎo)致增值稅實際的稅額并不是很高。還有，建筑安裝單位因為規(guī)模擴大，其中間環(huán)節(jié)將會變得愈來愈繁雜，涵蓋許多工程招投標與工程分包轉(zhuǎn)包多種情況等?！盃I改增”措施可以有效的使得中間

環(huán)節(jié)重復(fù)的征稅降低，進而很大程度之上使得企業(yè)稅負的壓力降低，使企業(yè)活力增強。還有，“營改增”還順應(yīng)國際市場趨勢的潮流，對于改進會計處理的方式以及規(guī)范會計的核算有著非常重要的意義。

（2）完善企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)的競爭力增強

在“營改增”實施后，該建筑安裝單位經(jīng)過增大進項稅的方式來減少增值稅的上交，企業(yè)可以找到更多抵扣的項目來將少交稅這個目的實現(xiàn)。所以，企業(yè)將會利用機械裝置的購買方法來獲得進項稅的發(fā)票，這樣對提升企業(yè)機械化的裝備水平有著極為重大的影響。加強對于固定資產(chǎn)投入能夠有效的使得過去資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)得以改善，促使企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化，使得企業(yè)財務(wù)的狀況得到有效的改善，提高建筑安裝單位的競爭力。如圖1.

“營改增”對于建筑安裝單位的挑戰(zhàn)

（1）加強建筑安裝單位資金方面的壓力

因為建筑安裝單位行業(yè)的特點，工程款的拖欠現(xiàn)象成為一種非常普遍的事情，首先企業(yè)需所繳納的工程款應(yīng)該繳增值稅，另外拖欠工程款使得建筑安裝單位資金變得緊張。還有，建筑安裝單位經(jīng)過和供應(yīng)商之間來簽訂的買賣合同這樣的方法確保工程正常的運作，不過因為企業(yè)的資金短缺導(dǎo)致款項交付的時間拖延，建筑單位增值稅的發(fā)票得不到，使得進項抵扣無法實現(xiàn)，容易導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流變得緊張，從而對企業(yè)的正常運營造成影響。

（2）對企業(yè)的經(jīng)營管理以及盈利導(dǎo)致的影響

營業(yè)稅與增值稅納稅的義務(wù)其發(fā)生的時間均是開具發(fā)票當(dāng)天。即使“營改增”收入確認的方法與時點等情況導(dǎo)致而成的影響并不是很大，不過以下這幾點影響還是應(yīng)該受到關(guān)注。一是，收入指標下降。該增值稅是隸屬價外稅，其是需要進行扣除的，在收入確認時收入的指標會有所下降，所以需要進行價稅分離。二是，實際收入將會有所降低。在“營改增”試點后有許多非增值稅的一般納稅者在獲得增值稅的發(fā)票情況下也不能實行相應(yīng)抵扣這樣的現(xiàn)象發(fā)生。所以，建筑安裝單位在確保之前服務(wù)的價格沒有改變情況之下，還應(yīng)該自行來承擔(dān)起這部分的稅負。當(dāng)其成本無法發(fā)生同步的降低，則實際的收入將會變得降低。最后，因為建筑安裝單位其項目的遍布范圍比較廣泛，許多的建筑安裝單位都是利用總部名義來實行投標而且利用總部名義來獲取中標權(quán)，不過許多的項目在其中標后都將是通過其下屬的分公司來實行經(jīng)營。所以，在實施“營改增”前，總部能夠替代下屬部門來做到代扣代繳該營業(yè)稅，將不會有代扣問題發(fā)生，不過在稅制改革實施后，企業(yè)的銷項發(fā)票與進項發(fā)票主體如果有不一致的情況發(fā)生，將使得代繳代扣無法進行。

（3）導(dǎo)致管理成本的增加

企業(yè)營業(yè)稅的繳納收費比較簡單，僅僅需在繳納時實行核算。但是建筑安裝單位在“營改增”實施后，增值稅繳納的環(huán)節(jié)與手續(xù)變得比較復(fù)雜。而且增值稅的專用發(fā)票于日常管理、抵扣、認證、開具等多個方面都具有嚴格要求。該增值稅的發(fā)票管理是在稅改過程之中非常重要的因素，必需要對增值稅的發(fā)票管理加以重視。需安排專業(yè)的人員來對增值稅的發(fā)票領(lǐng)購與開具還有認證抵扣工作進行負責(zé)操作。經(jīng)過納稅人的優(yōu)先選取，做到相關(guān)進項稅額抵扣，這樣才可以使得稅負有效的降低。復(fù)雜工作的環(huán)節(jié)導(dǎo)致人力成本以及時間增加，使得企業(yè)管理的成本有了更大的負擔(dān)。

建筑安裝單位應(yīng)對于“營改增”策略

（1）強化對于“營改增”的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)

首先，在建筑安裝單位實施“營改增”后，需要強化對于財務(wù)工作人員相關(guān)的業(yè)務(wù)知識方面的培訓(xùn)?！盃I改增”在進行試點后，該建筑安裝單位納稅人員于納稅之上將會有顯著變化發(fā)生，之前營業(yè)稅的稅收減免與收稅申報政策將都會被終止，其應(yīng)當(dāng)依據(jù)增值稅相關(guān)的規(guī)定來實行調(diào)整。所以，企業(yè)財務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)強化對于“營改增”的相關(guān)理論以及業(yè)務(wù)知識更新，來提升對于企業(yè)在“營改增”后的稅收政策改變的認識，還要在實際工作當(dāng)中對其實行熟練的運用以及掌握。其次，財務(wù)的管理工作人員應(yīng)當(dāng)強化對于企業(yè)在“營改增”后納稅的籌劃，來密切的關(guān)注在“營改增”后稅制的銜接工作。于新舊制度的變化過程當(dāng)中，來及時的對財稅部門政策的變化與出臺給予關(guān)注，在最大程度上對于優(yōu)惠政策實行有效的把握，使得企業(yè)稅收負擔(dān)的壓力降到最小。所以，財務(wù)的管理工作人員不但需要充分認識到“營改增”政策的改變，還需要來更好地對計稅基礎(chǔ)進行把握，進而有效的實行政策的銜接與過渡。

（2）強化建筑安裝單位納稅籌劃的管理

首先，需要充分的運用到稅收的優(yōu)惠政策。在“營改增”文件中規(guī)定到，對于營業(yè)稅要延續(xù)其原有優(yōu)惠的政策。其次，在合理選取納稅人身份來做納稅籌劃。在增值稅繳納的過程當(dāng)中，具體能夠分成一般的納稅人與小規(guī)模的納稅人，其納稅人身份對于納稅籌劃有著不同的作用。建筑安裝單位在“營改增”之后納稅籌劃一定要對于納稅人身份進行充分的考慮。還有就是，提升領(lǐng)導(dǎo)層重視以及部門之間的協(xié)同合作。因為增值稅與營業(yè)稅其課稅的原理不一樣，建筑安裝單位必需將納稅籌劃總體的部署做好，經(jīng)過對于企業(yè)整體的業(yè)務(wù)實行梳理，并對建筑安裝單位利潤空間以及利潤的增長點進行檢查。除此之外，該增值稅稅負高低不只屬于財務(wù)部門的工作，增值稅繳納其離不開對于銷項稅計算與對于進項稅抵扣，所以必需強化部門的協(xié)作。在最后，還要制訂出合法有關(guān)“營改增”納稅籌劃的應(yīng)對方案。在“營改增”的應(yīng)對過程之中，制訂納稅籌劃的方案與應(yīng)對的措施必需在國家相關(guān)法律法規(guī)其規(guī)定的范圍之內(nèi)來進行，并及時的依照國家相關(guān)的稅收法規(guī)變化對于建筑安裝單位稅收的籌劃實行調(diào)整與優(yōu)化。

結(jié)束語

“營改增”對建筑安裝單位來說不僅是機遇而且還是挑戰(zhàn)。在建筑安裝單位“營改增”后，企業(yè)其所承擔(dān)稅收的負擔(dān)能夠獲得一定程度之上的緩解。在“營改增”推廣以及于建筑安裝業(yè)的執(zhí)行，其對于建筑安裝單位的發(fā)展進步有著重大的意義，不過在“營改增”這個過程當(dāng)中，作為建筑安裝單位，我們必需積極的應(yīng)對，經(jīng)過有效納稅籌劃以及其他方式，來充分的運用“營改增”的政策從而使得稅收合理化得以實現(xiàn)，有效的免于重復(fù)征稅，使得企業(yè)的負擔(dān)降低，進而使得企業(yè)活力的增強。

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[2]崔敏.“營改增”對于建筑安裝企業(yè)影響[J].財經(jīng)界，2016（01）：14-15.

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