徐芳

事業(yè)單位 財(cái)務(wù)會計(jì) 內(nèi)部控制

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

引言

對于行政事業(yè)單位而言，落實(shí)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作是其整個內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵所在，以強(qiáng)有效的監(jiān)督與控制機(jī)構(gòu)的構(gòu)建來確保事業(yè)單位資金財(cái)產(chǎn)的合理使用，提高資金的安全性與使用效率，為最大程度提高其經(jīng)濟(jì)效益奠定基礎(chǔ)。在事業(yè)單位的運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，偶有各種不良現(xiàn)象的發(fā)生，可能導(dǎo)致工作效率和社會效率低下，所以說，針對財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制所存在的問題進(jìn)行妥善解決，強(qiáng)化相應(yīng)內(nèi)部控制力度對于當(dāng)前行政事業(yè)單位的改革與發(fā)展有著極為重要的作用。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（1）內(nèi)部控制環(huán)境不太支撐

一是內(nèi)控意識不足，部分領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)知和重視程度不高，不明白或不清楚內(nèi)部控制的具體內(nèi)容和要求；全員的認(rèn)知和協(xié)調(diào)配合不力，業(yè)務(wù)部門對財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制有抵觸，認(rèn)為這是給自己套緊箍咒，財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，現(xiàn)行財(cái)政部門逐年出臺一系列財(cái)務(wù)監(jiān)管制度，部門預(yù)算編制、決算編制審核等逐年細(xì)致，國庫集中支付系統(tǒng)全程監(jiān)管單位各項(xiàng)開支，建立內(nèi)部控制制度沒有多大作用，在人少事多普遍存在的單位只是增加了單位工作量，實(shí)際發(fā)揮的作用并不大，對建立內(nèi)部會計(jì)控制缺乏積極性、主動性。二是相應(yīng)制度體系不健全且監(jiān)督考核體系不完善，現(xiàn)有的管理制度體系不健全，尚未搭建科學(xué)的管理模式，相應(yīng)監(jiān)督考核機(jī)制有待加強(qiáng)。三是忽視內(nèi)部會計(jì)制度與考核掛鉤的監(jiān)督機(jī)制，形成重考核，輕內(nèi)部會計(jì)控制的現(xiàn)象。四是信息系統(tǒng)建設(shè)滯后，使財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系與資金流、業(yè)務(wù)流未有效契合。

（2）相關(guān)人員能力素質(zhì)不足，崗位設(shè)置不合理

當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)工作情況來看，多存在忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的情況，這與事業(yè)單位會計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱，會計(jì)人員綜合素質(zhì)尚有提升空間，財(cái)會管理人員整體素質(zhì)不高、對內(nèi)部控制工作重要性認(rèn)識不到位是分不開的。且當(dāng)前事業(yè)單位對財(cái)務(wù)會計(jì)人員的專業(yè)知識培訓(xùn)與再教育工作存在一定的漏洞，導(dǎo)致許多財(cái)會人員對工作內(nèi)容一知半解，不能夠很好地適應(yīng)新時期單位內(nèi)的財(cái)會內(nèi)部控制工作。再者，事業(yè)單位由于人員編制和配備的問題，有的單位人員少，關(guān)鍵崗位職責(zé)劃分不清，一人兼任多個崗位，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用。

（3）財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度不完善

雖然事業(yè)單位不斷提高財(cái)務(wù)會計(jì)管理、控制水平，但財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作相關(guān)的制度建設(shè)仍相對滯后，再加上相應(yīng)制度的不健全，影響著內(nèi)部控制工作的正常進(jìn)行。一般來講，財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度的不完善表現(xiàn)為以下幾個方面：第一，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度不夠完善；第二，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)制度不完善。在這種情況的影響下，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會計(jì)工作出現(xiàn)諸多漏洞，阻礙著內(nèi)部控制工作的實(shí)施。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制完善對策

（1）在事業(yè)單位中樹立全員性財(cái)會內(nèi)部控制工作意識

一是要從單位領(lǐng)導(dǎo)層做起，對領(lǐng)導(dǎo)層工作人員的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制意識進(jìn)行強(qiáng)化。無論是單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告內(nèi)容的完整性、真實(shí)性出了問題，還是內(nèi)控制度的建設(shè)與實(shí)施出現(xiàn)不合理、低效化等情況，單位領(lǐng)導(dǎo)都必須從對自身工作的檢討出發(fā)，來解決問題，帶動事業(yè)單位全體人員重視并支持財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作的有效開展；二是需要對財(cái)會工作的直接責(zé)任人即事業(yè)單位財(cái)會工作人員的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作意識進(jìn)行強(qiáng)化，促使其認(rèn)真學(xué)習(xí)國家財(cái)會相關(guān)的法律法規(guī)，幫助其樹立良好的財(cái)會職業(yè)道德意識，以使其在工作中能夠堅(jiān)持內(nèi)控原則、嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，堅(jiān)決杜絕徇私枉法問題的發(fā)生；三是要借助宣傳、教育等方式來提升事業(yè)單位全體員工的內(nèi)控意識，為財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實(shí)施創(chuàng)造一個良好的外部環(huán)境，促使事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作能夠順利實(shí)施。

（2）完善財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)與管理

事業(yè)單位運(yùn)轉(zhuǎn)中，若不存在相對完整、合理的管理體系，將無法正常實(shí)施內(nèi)部控制工作。針對這種情況，事業(yè)單位需根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)調(diào)整內(nèi)控管理體系，要將預(yù)防控制理念融入其中，便于及時發(fā)現(xiàn)潛在性問題，并制定有效措施修正。同時，做好財(cái)務(wù)會計(jì)工作的管理、記錄工作，這是保證內(nèi)控工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，也是保證財(cái)務(wù)會計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確性的重要指標(biāo)?？赏ㄟ^對單位財(cái)務(wù)會計(jì)信息的動態(tài)管理，并形成相對立體的管理體系，保證內(nèi)控工作的正常進(jìn)行；適當(dāng)調(diào)整財(cái)務(wù)會計(jì)工作相關(guān)的管理體系，根據(jù)管理需求提高財(cái)務(wù)會計(jì)信息的準(zhǔn)確性；另外，完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系，加大財(cái)務(wù)會計(jì)審計(jì)、監(jiān)督力度，建立長效監(jiān)督考核機(jī)制，以進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制力度。

（3）落實(shí)財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作，提升相關(guān)人員能力素質(zhì)

在財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作的落實(shí)上，要以規(guī)范化的工作流程為基礎(chǔ)，確保財(cái)務(wù)會計(jì)賬目的各項(xiàng)科目實(shí)現(xiàn)合理且完善設(shè)置，相應(yīng)的金額準(zhǔn)確，票據(jù)齊全，在資金的進(jìn)賬、支出與審批等內(nèi)容上不存在漏洞，提高財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)性。事業(yè)單位根據(jù)相應(yīng)管理制度的要求，強(qiáng)化對財(cái)務(wù)會計(jì)人員的篩選，確保財(cái)務(wù)會計(jì)具備專業(yè)的能力與良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，并要加大對財(cái)務(wù)會計(jì)人員的培訓(xùn)，以確保相應(yīng)財(cái)務(wù)會計(jì)人員的知識技能能夠滿足實(shí)際工作之需。當(dāng)前，無論是單位的管理人員，還是會計(jì)人員，必須要樹立起科學(xué)、正確的會計(jì)觀念，學(xué)會如何進(jìn)行科學(xué)有效的融合。

結(jié)束語

隨著我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)工作的迅猛發(fā)展，財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作越顯重要，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度的不斷完善，不僅能提升單位工作效率，還能避免經(jīng)濟(jì)損失。同時轉(zhuǎn)變?nèi)w職工內(nèi)部控制管理思想、增強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的意識、加大財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管力度、制定合理的方案推動行事業(yè)單位的內(nèi)部控制的實(shí)施，進(jìn)而保證事業(yè)單位健康有序的發(fā)展。