鄭凱文

企業(yè)內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)自身發(fā)展的積極作用是不言而喻的，本文就企業(yè)內(nèi)控管理普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，認(rèn)為內(nèi)控管理應(yīng)從意識(shí)、體系以及監(jiān)督等三方面來(lái)著手進(jìn)行優(yōu)化。

企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的高低直接決定了企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)的成敗，因而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深化發(fā)展，現(xiàn)代的各類(lèi)企業(yè)越來(lái)越重視內(nèi)部控制管理。一方面企業(yè)自身面臨的外部競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，另一方面企業(yè)需要通過(guò)完善自身優(yōu)勢(shì)來(lái)提升競(jìng)爭(zhēng)力，因此企業(yè)為了更好應(yīng)對(duì)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)，必須要提升內(nèi)部控制管理水平來(lái)解決發(fā)展中的各種問(wèn)題和困境。當(dāng)前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面還很欠缺，也很不成熟。迫于形勢(shì)，越來(lái)越多的中小企業(yè)將內(nèi)部控制管理作為重心工作之一。

一、內(nèi)部控制以及作用

所謂內(nèi)部控制就是企業(yè)通過(guò)諸如自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施等來(lái)完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、保護(hù)資產(chǎn)，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，落實(shí)經(jīng)營(yíng)方針最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)效率和利潤(rùn)的共同提升。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制的重要組成部分的內(nèi)部管理控制本質(zhì)上是財(cái)務(wù)體系和制度的綜合體。內(nèi)部控制所重點(diǎn)研究的內(nèi)容主要涉及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員要做到“分工明確，獎(jiǎng)懲分明，相互牽制”、成本費(fèi)用的控制管理以及內(nèi)部資金管理三大版塊內(nèi)容。內(nèi)部控制管理點(diǎn)多面廣，涉及的具體內(nèi)容較多，聯(lián)動(dòng)的部門(mén)也多，至于內(nèi)部控制中的關(guān)鍵點(diǎn)問(wèn)題，本文認(rèn)為主要環(huán)節(jié)在合同簽訂、業(yè)務(wù)執(zhí)行、財(cái)務(wù)審查以及監(jiān)督反饋四個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和重要節(jié)點(diǎn)。將這四個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)串聯(lián)起來(lái)基本上就是對(duì)企業(yè)的事前、事中以及事后進(jìn)行控制的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程。

加強(qiáng)內(nèi)部控制管理主要就是為了保證自身資金安全、減少誤判和失誤，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，確保收益最大化，讓企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。具體而言?xún)?nèi)部管理控制的作用體現(xiàn)在以下幾方面：一是，利于企業(yè)自身發(fā)展。內(nèi)部控制和管理是企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的今天，企業(yè)自身要練好內(nèi)功，要具有核心競(jìng)爭(zhēng)力，通過(guò)科學(xué)有效的事前、事中以及事后監(jiān)督管理，增強(qiáng)資金預(yù)算安排能力，提升管理的效率，不僅助力于經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的落實(shí)而且促進(jìn)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定和規(guī)劃。二是，順應(yīng)法律法規(guī)的要求。內(nèi)部管理控制是財(cái)政部明確規(guī)定的基本內(nèi)容，企業(yè)通過(guò)建設(shè)內(nèi)控管理制度來(lái)適應(yīng)當(dāng)前的法律法規(guī)也是合規(guī)經(jīng)營(yíng)的重要表現(xiàn)。三是，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中風(fēng)險(xiǎn)因素很多，外部大環(huán)境影響，內(nèi)部管理決策不當(dāng)?shù)榷伎赡茉黾悠髽I(yè)的破產(chǎn)的可能性。因此面對(duì)時(shí)刻不在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)通過(guò)建立完善內(nèi)部管理控制體系，來(lái)最大限度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、分散風(fēng)險(xiǎn)和化解風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀和問(wèn)題

在我國(guó)，內(nèi)控管理還處于起步階段，雖很多企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部控制管理的重要性，但企業(yè)自身貫徹和執(zhí)行科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控管理制度緊迫性不強(qiáng)，動(dòng)力不足。自上個(gè)世紀(jì)90年代內(nèi)控管理的引入，政府制定了一系列的內(nèi)控管理制度和規(guī)范，而時(shí)至今日企業(yè)（尤其是中小企業(yè)）在內(nèi)控管理方面仍舊存在內(nèi)控管理意識(shí)不夠、內(nèi)控管理制度粗放、內(nèi)控流程不合理、監(jiān)督審計(jì)流于形式等比較典型的問(wèn)題。

（一）內(nèi)控管理意識(shí)不夠。內(nèi)控管理是整個(gè)企業(yè)必須面對(duì)的重大課題，而很多企業(yè)認(rèn)為內(nèi)控管理是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，其他部門(mén)配合財(cái)務(wù)部門(mén)為主，并沒(méi)有將內(nèi)控意識(shí)上升到整個(gè)企業(yè)各個(gè)部門(mén)所面臨的共同任務(wù)。同時(shí)部分企業(yè)重生產(chǎn)、銷(xiāo)售，重視成本，輕視內(nèi)部管理，認(rèn)為建立內(nèi)控制度需要支出一定成本，況且不一定有效果，加上企業(yè)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，缺少風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等。

（二）制度粗放、流程不合理。部分企業(yè)在關(guān)鍵制度執(zhí)行不徹底，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管理方式不當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法簡(jiǎn)單，內(nèi)控制度連貫性整體行不足，風(fēng)險(xiǎn)管控體系不健全等。內(nèi)控流程無(wú)法真實(shí)有效就企業(yè)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行反饋，使得具體落實(shí)和評(píng)價(jià)無(wú)所適從。

（三）監(jiān)督審計(jì)流于形式。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵手段，但是目前很多企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)重視不足，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部的地位層次不高，獨(dú)立性不強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)還未能充分發(fā)揮作用，導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題得不到及時(shí)解決，影響了內(nèi)部控制管理的質(zhì)量和效果。

三、企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的建議

（一）提升全員內(nèi)控管理意識(shí)。要提高企業(yè)員工對(duì)于內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)程度，樹(shù)立他們的內(nèi)控管理觀(guān)念，這項(xiàng)工作需要員工進(jìn)行持續(xù)的學(xué)習(xí)，從而真正樹(shù)立內(nèi)控意識(shí)、并自覺(jué)運(yùn)用到實(shí)際工作中。將質(zhì)量管理體系引入到企業(yè)，全員參與企業(yè)質(zhì)量管理體系的建設(shè)，明確內(nèi)控環(huán)節(jié)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，并將不同節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)策落實(shí)到不同部門(mén)和不同崗位，讓全體員工和管理者都參與到具體的內(nèi)控管理活動(dòng)中。

（二）建立科學(xué)的內(nèi)控管理體系。其一，完善現(xiàn)有的內(nèi)控制度，根據(jù)內(nèi)部不同種類(lèi)的部門(mén)和崗位，對(duì)各個(gè)部門(mén)、崗位和業(yè)務(wù)操作規(guī)程的設(shè)置進(jìn)行完善，使之互為聯(lián)通、相互制約，從而實(shí)現(xiàn)權(quán)力的制衡，避免出現(xiàn)失控的問(wèn)題。其二，企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況建立一套科學(xué)行之有效且符合規(guī)范的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)制度，并就執(zhí)行落實(shí)采取部門(mén)牽頭負(fù)責(zé)制，確保內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)落到實(shí)處和有效運(yùn)行。

（三） 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)在實(shí)行內(nèi)控管理的過(guò)程中，必須加強(qiáng)監(jiān)督，嚴(yán)格控制內(nèi)控管理工作是在健康的環(huán)境下展開(kāi)。要成立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)控工作的監(jiān)督和宣傳工作。讓監(jiān)督人員在進(jìn)行監(jiān)督的同時(shí)成為內(nèi)控管理工作的宣傳者，讓企業(yè)員工充分了解內(nèi)控工作的重要性。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)的管理者需要高瞻遠(yuǎn)矚，真正認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)控管理的重要性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際操作中存在的問(wèn)題，并能夠根據(jù)自身情況采取切實(shí)有效的對(duì)策。與此同時(shí)，還應(yīng)該考慮到市場(chǎng)和形勢(shì)的變化，對(duì)內(nèi)控管理工作進(jìn)行不斷的創(chuàng)新，提高企業(yè)管理效率，最終提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力與凝聚力，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。（作者單位為河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)）