柏甜甜

第三次信息技術(shù)革命帶人類走進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)與計算機(jī)飛速發(fā)展的新時代，最初計算機(jī)只是擔(dān)當(dāng)溝通媒介，隨著技術(shù)發(fā)展不斷延伸到新領(lǐng)域，計算機(jī)技術(shù)也進(jìn)入到財會領(lǐng)域中，財會人員在無紙化、智能化的環(huán)境中工作，面對的職業(yè)風(fēng)險隨之變化，財會人員急需克服挑戰(zhàn)、解決新環(huán)境帶來的問題。

一、財會人員職業(yè)道德

（一）內(nèi)涵釋義

職業(yè)道德是指人類在不同職業(yè)活動中所要遵受的行業(yè)制度與道德準(zhǔn)則。在財會領(lǐng)域中，職業(yè)道德即是財會人員在日常工作中要遵守的規(guī)章制度，綜合體現(xiàn)了財會人員的思想覺悟、品德品質(zhì)、紀(jì)律素養(yǎng)和理想追求，為財會信息真實性提供保障，維護(hù)權(quán)益相關(guān)者利益，提供高質(zhì)量財會服務(wù)，構(gòu)建職業(yè)道德體系也是商業(yè)誠信系統(tǒng)建設(shè)中的重要環(huán)節(jié)，因此，對財會人員來說，要專業(yè)、誠信地做好本職工作，承受權(quán)勢壓力，壓制內(nèi)心貪婪，抵制誘惑十分重要。

（二）財會人員職業(yè)風(fēng)險構(gòu)成因素

1 法律規(guī)范

《中華人民共和國會計法》、各項規(guī)章和規(guī)范性文件中對違反法律規(guī)范的行為都做出了處罰規(guī)定，凡是違法法律制度規(guī)范的行為一律予以懲治，由于相關(guān)法律規(guī)范不夠完善，存在部分漏洞，導(dǎo)致“打擦邊球”的行為屢禁不止，針對這些問題，國家會繼續(xù)出臺法律法規(guī)來完善體系漏洞，遏止一切非法行為。作為財會人員，由于工作性質(zhì)特殊，與金錢聯(lián)系密切，財務(wù)數(shù)據(jù)繁雜，在日常工作中需要時刻注意，遵守法律規(guī)范，按照規(guī)章制度辦事，不可存在僥幸心理，利用法律漏洞，為謀劃自身和他人利益，違反法律法規(guī)，編造虛假信息，擾亂社會秩序。

2 業(yè)務(wù)風(fēng)險

由于企業(yè)繁雜，數(shù)量較多，對財會人員綜合素質(zhì)要求高。財會職業(yè)是高風(fēng)險職業(yè)，財會人員在眾多業(yè)務(wù)處理過程中會遇到以下風(fēng)險行為：

一是會計核算程序順序錯誤和缺失，甚至不依據(jù)準(zhǔn)則規(guī)范隨便處理會計業(yè)務(wù)，這些行為會導(dǎo)致會計帳表錯漏不斷。

二是企業(yè)為節(jié)省成本，內(nèi)部控制體系不完善，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)安全和財務(wù)信息真實性、準(zhǔn)確性、及時性得不到保障，容易引起財產(chǎn)缺失、被盜，帳實不符，給企業(yè)造成損失。

三是越權(quán)或未經(jīng)授權(quán)，擅自處置會計事項，出現(xiàn)越權(quán)行為。例如，財會人員在處理存貨盤盈、盤虧，賬務(wù)核查，費(fèi)用報銷，資產(chǎn)報廢等重大會計事項時，不經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，或?qū)徟绦虿灰?guī)范，自作主張直接銷賬等，對財務(wù)人員來說，超越權(quán)限的行為存在極大的風(fēng)險隱患，一旦處理不當(dāng)，會導(dǎo)致極大的財產(chǎn)損失風(fēng)險，對企業(yè)相關(guān)財務(wù)人員和業(yè)務(wù)經(jīng)驗影響很大。

四是財會人員弄虛作假，參與虛開、代開增值稅發(fā)票，從非法渠道取得進(jìn)貨發(fā)票或支出憑證等違法犯罪行為，有的是被動參與、有的是盲目參與，以及主動參與，違法法律規(guī)范，輕則罰款，重則受到刑事處罰。

3道德規(guī)范

會計職業(yè)道德主要包括：愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)。其中，愛崗敬業(yè)、堅持準(zhǔn)則是基本要求。提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)是深層次的學(xué)習(xí)，能為企業(yè)和自身都帶來更大效益。誠實守信、廉潔自律、客觀公正則是財會人員最難做到的三個要求。財會人員每天在跟大量現(xiàn)金、銀行賬戶打交道，打理財產(chǎn)，出于自身利益驅(qū)動，貪婪驅(qū)使會計作假；管理層壓力驅(qū)使作假；名利之風(fēng)趨勢作假等現(xiàn)象普遍存在，因此，扼殺財會人員作假動機(jī)，遏制腐敗是保障財會信息真實準(zhǔn)確的一個重要前提。

二、財會人員三個轉(zhuǎn)型期

（一）互聯(lián)網(wǎng)時期

1會計電算化

會計電算化的原理是模擬手工做賬流程，用計算機(jī)編碼實現(xiàn)操作，不僅節(jié)省了人工耗費(fèi)，也大大節(jié)約了時間成果，會計電算化還有一個優(yōu)勢是數(shù)據(jù)存儲方便且易攜帶查閱并且可以永久保存。

2 ERP

企業(yè)資源計劃即 ERP（ Enterprise Resource Planning），是以系統(tǒng)化的管理思想做指導(dǎo)，依靠信息技術(shù)，為企業(yè)決策層及員工提供決策運(yùn)行手段的管理平臺，它主要用于改善企業(yè)業(yè)務(wù)流程以提高企業(yè)核心競爭力ERP 軟件的財務(wù)部分分為會計核算與財務(wù)管理兩個內(nèi)容。

3財務(wù)共享服務(wù)中心

財務(wù)共享服務(wù)中心（Financial Shared Service Center，簡稱FSSC）是一種新的處理財會業(yè)務(wù)的方式。它是將不同地點的實體會計業(yè)務(wù)都納入 FSSC來處理和報告，這種模式不需要在每個公司和辦事處都設(shè)置財會中心，財務(wù)共享服務(wù)中心投入使用后，企業(yè)將公司財務(wù)部門人員職能重新定位分配，從管理與核算一體改為核算為主，將管理職能收歸共享中心總部，這種做法有利于解放重復(fù)性、機(jī)械性工作，減少基礎(chǔ)核算工作人員。

（二）人工智能時期

人工智能（AI）是一門新的計算機(jī)技術(shù)科學(xué)，它是基于大數(shù)據(jù)，模擬、延伸和拓展人類智能所做出的理性判斷。例如，人工智能的記憶和識別功能會使得我們在輸入數(shù)據(jù)時自動識別出可能需要的全部數(shù)據(jù)，供我們選擇，來幫助我們很快地完成輸入過程，極大減少工作時間。事實上，人工智能就是一個龐大數(shù)據(jù)庫，利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行自主分析和學(xué)習(xí)的一種計算機(jī)技術(shù)科學(xué)。人工智能技術(shù)使得財務(wù)共享服務(wù)中心中許多基礎(chǔ)性的重復(fù)操作實現(xiàn)作業(yè)自動化。財務(wù)共享服務(wù)中心流程大多都是流水線性作業(yè)，這是人工智能自動把作業(yè)規(guī)進(jìn)行梳理和分解，再結(jié)合前端的數(shù)據(jù)采集功能，把財務(wù)共享作業(yè)轉(zhuǎn)換為系統(tǒng)的自動作業(yè)，智能化的財務(wù)共享服務(wù)處理平臺利用電商化平臺連接供應(yīng)商與客戶。這些轉(zhuǎn)變使得財務(wù)共享服務(wù)中心從勞動密集型的服務(wù)中心轉(zhuǎn)變?yōu)榧夹g(shù)密集型服務(wù)中心，不僅解決人才流失問題，也減少財務(wù)共享中心工作人員，少數(shù)能力較高的員工可以適應(yīng)要求留下，可能大量的員工會因為智能化要求能力不足而離開。

三、風(fēng)險規(guī)避策略

（一）矩陣分析法

內(nèi)部因素評價矩陣（Internal Factor Evaluation Matrix，IFE矩陣），是一種對內(nèi)部因素進(jìn)行分析的工具。它是從優(yōu)、劣勢尋找影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，根據(jù)因素影響程度的大小確定權(quán)數(shù)，再由相關(guān)員工進(jìn)行評分，計算總加權(quán)分?jǐn)?shù)，得出結(jié)果，制定解決對策幫助企業(yè)改進(jìn)。對于財會人員職業(yè)風(fēng)險分析，不同企業(yè)使用 IFE矩陣分析法對本企業(yè)財會人員職業(yè)風(fēng)險構(gòu)成因素進(jìn)行評分，對企業(yè)財會工作做評價。

企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點，設(shè)計合適的IFE矩陣，具體步驟如下所示：

1 列出在內(nèi)部分析過程中確定的關(guān)鍵因素

采用10～20個內(nèi)部因素，這里列出一些因素僅供參考，不同企業(yè)根據(jù)實際情況進(jìn)行調(diào)整。

積極因素：內(nèi)部控制體系、獎罰懲處制度、參與管理意識、提供進(jìn)修機(jī)會、財會軟件支持

劣勢因素：誠信品質(zhì)、廉潔自律能力、客觀公正、愛崗敬業(yè)、自主學(xué)習(xí)，提升技能水平

2 給每個因素以權(quán)重

其數(shù)值范圍由0.0（不重要）到1.0（非常重要），所有權(quán)衡總之和等于1.0。

上述因素評分分別為：內(nèi)部控制體系（0.15）、獎罰懲處制度（0.2）、參與管理意識（0.05）、提供培訓(xùn)學(xué)習(xí)機(jī)會（0.1）、財會技術(shù)軟件支持（0.05）、誠信品質(zhì)（0.15）、廉潔自律能力（0.1）、客觀公正（0.05）、愛崗敬業(yè)（0.05）、自主學(xué)習(xí)，提升技能水平（0.1）

3 為各因素進(jìn)行評分

1分代表重要弱點；2分代表次要弱點；3分代表次要優(yōu)勢；4分代表重要優(yōu)勢。評分以公司為基準(zhǔn)，而權(quán)重則以公司實際情況為基準(zhǔn)，如圖3-1所示：

4 計算加權(quán)分?jǐn)?shù)。

5.將每個因素的加權(quán)分?jǐn)?shù)相加，得到總加權(quán)分?jǐn)?shù)

（二）具體對策

1宏觀環(huán)境和企業(yè)角度

（1）彌補(bǔ)會計軟件缺陷

由于計算機(jī)技術(shù)發(fā)展飛速，導(dǎo)致財會軟件種類眾多，各軟件的水平高低不一，這使得不同企業(yè)之間溝通交流存在障礙，影響業(yè)務(wù)合作。還有，由于成本和技術(shù)問題，一些企業(yè)使用的軟件在安全性與保密性上存在缺陷，這給舞弊者提供了作假機(jī)會。由于軟件缺乏操作記錄功能，對操作人員、操作時間和操作內(nèi)容缺少記錄，當(dāng)問題出現(xiàn)后，無法判斷是哪個環(huán)節(jié)或者哪些員工出現(xiàn)問題[[]]。這要求企業(yè)選擇一個保密性強(qiáng)、安全性高的財會軟件為企業(yè)服務(wù)，從基礎(chǔ)階段保證財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、可用。

圖3-1 公司財會人員職業(yè)風(fēng)險分析

關(guān)鍵內(nèi)部因素 權(quán)重 評分 加權(quán)分?jǐn)?shù)

優(yōu)勢 1. 內(nèi)部控制體系 0.15

2. 獎罰懲處制度 0.2

3. 參與管理意識 0.05

4. 提供培訓(xùn)學(xué)習(xí)機(jī)會 0.1

5.財會技術(shù)軟件支持 0.05

劣勢 1. 誠信品質(zhì) 0.15

2. 廉潔自律能力 0.1

3.客觀公正 0.05

4. 愛崗敬業(yè) 0.05

5. 自主學(xué)習(xí)，提升技能水平 0.1

合并 1

（2）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

由于企業(yè)缺少嚴(yán)格的管理制度或財務(wù)人員不遵循規(guī)章制度，會出現(xiàn)謀取利益者未經(jīng)授權(quán)擅自使用電算化系統(tǒng)查看數(shù)據(jù)文件，篡改、復(fù)制、偽造企業(yè)重要的財務(wù)數(shù)據(jù)情形。要按照企業(yè)規(guī)模大小，建立與之相配套的內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)監(jiān)督核查職能，督促會計工作人員工作。

（3）建立績效考核制度

要求每個崗位責(zé)任到人，按照制度要求對自己的工作內(nèi)容負(fù)責(zé)。在這個過程中，工作人員工作內(nèi)容完成情況，流程運(yùn)行狀態(tài)和工作結(jié)果都應(yīng)納入績效評價與管理范圍，幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題并調(diào)整策略和執(zhí)行，保證企業(yè)財務(wù)工作良性運(yùn)轉(zhuǎn)，績效管理體系作為監(jiān)督手段，對于企業(yè)正常運(yùn)營及長遠(yuǎn)發(fā)展來說必不可少。

2 財會人員自身角度

（1） 財會人員應(yīng)與時俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)新知識和新技術(shù)，了解并新問題，增強(qiáng)抗御風(fēng)險的能力。

（2） 財會人員要提高自身心理素質(zhì)，增強(qiáng)會計責(zé)任心和個人道德修養(yǎng)。

（3） 財會人員要自覺接受檢查、監(jiān)督，做好本職工作。

四、小結(jié)

隨著計算機(jī)技術(shù)擴(kuò)展到財會領(lǐng)域，高度仿真手工會計業(yè)務(wù)的會計電算化流程出現(xiàn)，解決異地處理財務(wù)問題的財務(wù)共享服務(wù)中心也應(yīng)運(yùn)而生。 IT技術(shù)背景下，一個更新的詞匯走進(jìn)了財會領(lǐng)域—“人工智能”，他幫助重塑會計業(yè)務(wù)流程，構(gòu)建財務(wù)業(yè)務(wù)一體化，解放重復(fù)性、機(jī)械性的勞動行為，緩解財會人員的冗余問題。這些新興技術(shù)同時帶來了新問題，財會人員職業(yè)風(fēng)險越發(fā)升高，本文通過宏觀環(huán)境角度和企業(yè)角度與財會人員自身角度提出正確解決這些問題的方法，希望企業(yè)結(jié)合自身情況加以借鑒，實現(xiàn)健康運(yùn)轉(zhuǎn)。（作者單位為西安郵電大學(xué)）