劉子匯　胡曦妍　張馨予

本文主要研究了保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制遇到的事前控制不足內(nèi)控機(jī)制不健全、內(nèi)控監(jiān)管不到位、懲處機(jī)制發(fā)展緩慢問題。并提出了優(yōu)化業(yè)務(wù)成本和理賠等工作流程、構(gòu)建信息技術(shù)內(nèi)控平臺(tái)、健全內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制、完善內(nèi)控績(jī)效考核機(jī)制等具體的措施。并以中國(guó)人保為例，具體探究?jī)?nèi)部控制機(jī)制發(fā)展情況，以奠定本文研究保險(xiǎn)行業(yè)健全內(nèi)部控制機(jī)制的重要基礎(chǔ)。

隨著金融市場(chǎng)的發(fā)展，我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展贏來了新的發(fā)展趨勢(shì)，且保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展的市場(chǎng)監(jiān)管要求日益嚴(yán)格。不僅要求保險(xiǎn)行業(yè)能夠強(qiáng)化自我認(rèn)知，構(gòu)建內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，以適應(yīng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境，同時(shí)需要保險(xiǎn)企業(yè)保持一定的獲益水平，穩(wěn)定提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，本文以中國(guó)人保為例，研究中國(guó)人保內(nèi)部控制現(xiàn)狀等具體內(nèi)容，并提出了針對(duì)性的解決措施。以提高中國(guó)人保內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)行效果。同時(shí)有助于促進(jìn)我國(guó)社會(huì)的和諧發(fā)展。

一、中國(guó)人保內(nèi)控機(jī)制存在的問題

（一）事前控制不足

中國(guó)人保高層領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制意識(shí)不高，且內(nèi)部控制管理思想認(rèn)知不足，在追求利益最大化的過程中，忽略了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，尤其是事前的針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)防控措施不足，制約著中國(guó)人保內(nèi)部控制機(jī)制的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的開展難度加大。如中國(guó)人保產(chǎn)品銷售人員針對(duì)“百萬醫(yī)療”等產(chǎn)品的銷售，沒有事先充分的了解產(chǎn)品的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)以及理賠條款等具體信息，甚至存在隱瞞保險(xiǎn)條款的行為，導(dǎo)致消費(fèi)者在銷售人員的不專業(yè)引導(dǎo)下購(gòu)買了產(chǎn)品，繼而增加了中國(guó)人保保險(xiǎn)事后糾紛的發(fā)生概率，降低了消費(fèi)者對(duì)中國(guó)人保的產(chǎn)品的滿意度。同時(shí)，容易造成部分客戶退保、責(zé)任糾紛等風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，保險(xiǎn)行業(yè)的市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)制仍然有待于完善，充分發(fā)揮證監(jiān)會(huì)的監(jiān)管效果，并通過相關(guān)法律規(guī)范以及制度的完善，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的目的。

（二）內(nèi)控機(jī)制不健全

中國(guó)人保公司內(nèi)部控制機(jī)制不健全，公司在經(jīng)營(yíng)過程中并沒有將內(nèi)部控制機(jī)制納入到日常的工作環(huán)節(jié)中，內(nèi)部控制機(jī)制流于形式。如在中國(guó)人保公司內(nèi)部保費(fèi)收付管理工作中，存在代收保費(fèi)等情況，容易造成部分工作人員非法集資等違法行為的發(fā)生。同時(shí)保費(fèi)收支管理入賬等業(yè)務(wù)流程管控不到位，極大的提高中國(guó)人保公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，沒有發(fā)揮內(nèi)部控制機(jī)制的監(jiān)管作用。尤其是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制的發(fā)展形式化嚴(yán)重，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督實(shí)施的效果不佳，對(duì)財(cái)務(wù)部門管理缺乏制度約束，容易造成財(cái)務(wù)部門營(yíng)私舞弊行為的發(fā)生。而高層管理者針對(duì)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管則以主管為主，由財(cái)務(wù)主管部門自我監(jiān)管，難以達(dá)到內(nèi)部控制的效果。因此，中國(guó)人保公司有必要針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大公司內(nèi)部控制機(jī)制的應(yīng)用覆蓋面，并提高內(nèi)部監(jiān)管工作的效果。

（三）內(nèi)控監(jiān)管不到位

中國(guó)人保公司內(nèi)部控制系統(tǒng)中的監(jiān)管工作不到位，針對(duì)投保、退保等工作的監(jiān)管比較散漫，相關(guān)工作人員的工作積極性不高。一方面，中國(guó)人保內(nèi)部控制機(jī)制財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管工作落實(shí)不到位，財(cái)務(wù)管理方法比較單一，容易造成管理上的漏洞，甚至形成部分財(cái)務(wù)人員營(yíng)私舞弊行為的發(fā)生，對(duì)中國(guó)人保公司造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。另一方面，中國(guó)人保公司保險(xiǎn)產(chǎn)品銷售的過程中避重就輕，大多宣傳產(chǎn)品的優(yōu)勢(shì)，并沒有針對(duì)具體保險(xiǎn)條款進(jìn)行詳細(xì)的闡述，造成了承保后發(fā)生理賠時(shí)糾紛，到不到被保險(xiǎn)人的要求。同時(shí)，中國(guó)人保公司內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制不健全，導(dǎo)致投保后的保單核實(shí)、保單回訪以及顧客滿意度回訪等工作開展延遲，甚至處于空白狀態(tài)。容易造成部分客戶退保情況的發(fā)生。相關(guān)監(jiān)管部門對(duì)中國(guó)人保公司的監(jiān)管不到位，不完善的監(jiān)管機(jī)制，限制了內(nèi)部控制機(jī)制的完善，對(duì)客戶的權(quán)益保障造成了一定的影響，造成了客戶購(gòu)買保險(xiǎn)和理賠落差大。

（四）懲處機(jī)制發(fā)展緩慢

中國(guó)人保公司內(nèi)部懲處機(jī)制發(fā)展緩慢。如針對(duì)公司內(nèi)部的虛假理賠、套取保費(fèi)以及虛列銷售人員名單等行為問題，由于其內(nèi)部管控機(jī)制的缺失，懲處機(jī)制的發(fā)展受到一定的影響。保險(xiǎn)公司針對(duì)類似行為的懲處，大多比較簡(jiǎn)單，警告以及形式上的處罰比較常見，造成了保險(xiǎn)公司雖然表面上接受了懲處，但仍然存在私了等手段。中國(guó)人保公司針對(duì)工作人員的不規(guī)范操作行為懲處相對(duì)不科學(xué)，缺乏嚴(yán)肅的機(jī)制和制度規(guī)范，對(duì)違規(guī)操作行為的制度化建設(shè)不足，使員工仍然抱有一定的僥幸，能夠獲得領(lǐng)導(dǎo)的原諒，繼而不利于公司內(nèi)部控制機(jī)制的發(fā)展。尤其是在部分領(lǐng)導(dǎo)的庇護(hù)下，對(duì)員工的懲處力度不夠，造成員工接受到的懲處不多，處罰工作不嚴(yán)肅，直接制約著中國(guó)人保公司的內(nèi)部控制機(jī)制的發(fā)展。所以，中國(guó)人保公司懲處機(jī)制的不健全，必然造成公司內(nèi)部工作人員的行為不受約束，存在僥幸心理，不利于中國(guó)人保公司內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化，制約了公司的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

二、中國(guó)人保內(nèi)控機(jī)制發(fā)展對(duì)策

（一）優(yōu)化業(yè)務(wù)承保和理賠等工作流程

中國(guó)人保公司可以通過優(yōu)化業(yè)務(wù)承保和理賠等工作流程，達(dá)到完善公共內(nèi)部控制機(jī)制的目的。首先，中國(guó)人保公司在充分意識(shí)到崗位職責(zé)及權(quán)限的基礎(chǔ)上，鼓勵(lì)員工遵守工作流程，并確立完善的崗位監(jiān)督體制，實(shí)現(xiàn)工作人員崗位上的相互監(jiān)督和促進(jìn)。其次，注重提高工作人員的專業(yè)能力和責(zé)任心，通過定期核保等工作，了解工作人員的工作行為，并確立合理的獎(jiǎng)勵(lì)制度，提高核保工作人員的履職積極性。最后，中國(guó)人保公共應(yīng)當(dāng)積極發(fā)展市場(chǎng)化的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品，通過內(nèi)部機(jī)制的完善，擴(kuò)大其管理效率和效益，完善理賠等工作業(yè)務(wù)流程，提高理賠工作的規(guī)范性。因此，中國(guó)人保公司需要確立理賠風(fēng)險(xiǎn)，并在理賠工作機(jī)制中，站在公司利益的高度，樹立并培養(yǎng)工作人員的理賠責(zé)任意識(shí)，完善中國(guó)人保公司內(nèi)部的理賠機(jī)制。以提高公司內(nèi)部控制效果，對(duì)投保、核保、理賠等具體的工作加緊監(jiān)管，以保證公司能夠在合理合法的范疇內(nèi)，逐漸推動(dòng)保險(xiǎn)產(chǎn)品的市場(chǎng)化發(fā)展。

（二）構(gòu)建信息技術(shù)內(nèi)控平臺(tái)

中國(guó)人保應(yīng)當(dāng)積極引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，利用信息技術(shù)構(gòu)建內(nèi)部控制平臺(tái)，對(duì)各種保險(xiǎn)客戶資料以及相關(guān)保費(fèi)產(chǎn)品等投放到信息技術(shù)平臺(tái)中。首先，保證了投保人信息資料的安全性和真實(shí)性，同時(shí)為投保人核對(duì)投保產(chǎn)品信息提供了便利。其次，公司可以通過投保信息技術(shù)內(nèi)部控制平臺(tái)，查閱工作人員、投保人等相關(guān)信息，極大的節(jié)省了工作時(shí)間，提高了工作效率，對(duì)發(fā)生理賠的案件提高了理賠的效率，為廣大客戶提供了就醫(yī)保障。最后，中國(guó)人保公司通過構(gòu)建的信息技術(shù)平臺(tái)實(shí)習(xí)內(nèi)部工作的有效控制具有非常重要的意義，是公司創(chuàng)新管理模式，增強(qiáng)員工履職能力的重要保證。所以，中國(guó)人保公司需要積極開展信息技術(shù)平臺(tái)服務(wù)，以信息技術(shù)平臺(tái)支持公司各項(xiàng)工作的開展，并奠定中國(guó)人保公司信息化發(fā)展重要基礎(chǔ)。如中國(guó)人保引入SAP信息管理系統(tǒng)，及時(shí)掌握財(cái)務(wù)管理信息，不僅可以第一時(shí)間掌握公司的業(yè)務(wù)狀況數(shù)據(jù)，同時(shí)可以實(shí)現(xiàn)信息的共享，公司的管理層、各個(gè)部門、工作人員都可以及時(shí)了解信息，同時(shí)可以中國(guó)人保提高數(shù)據(jù)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性。并在技術(shù)人員的操作管理下，及時(shí)清理平臺(tái)的緩存垃圾數(shù)據(jù)，以提高中國(guó)人保公司內(nèi)部控制工作的效果。由此可見，信息技術(shù)可以在中國(guó)人保公司的內(nèi)部控制機(jī)制發(fā)展中起到很好的參與管理作用。

（三）健全內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制

中國(guó)人保公司需要健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，以良好的內(nèi)部控制制度促進(jìn)公司工作人員規(guī)范工作行為。中國(guó)人保公司通過信息技術(shù)平臺(tái)對(duì)日常工作行為進(jìn)行監(jiān)管的基礎(chǔ)上，加大中國(guó)人保公司各個(gè)職能部門職責(zé)分工建設(shè)，明確不同崗位工作人員的職能與責(zé)任。實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部分層管理，組織管理等多種管理模式并用，且保證內(nèi)部控制機(jī)制的獨(dú)立性不受干擾，在保證內(nèi)部控制機(jī)制公平公正實(shí)施工作的基礎(chǔ)上，應(yīng)用專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法等提高內(nèi)部控制的效果。對(duì)可能出現(xiàn)的內(nèi)部控制問題及時(shí)糾正，將責(zé)任落實(shí)到責(zé)任人，規(guī)范工作人員的行為，對(duì)存在違規(guī)操作的工作人員給予批評(píng)教育、警告處罰等。并建立獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)機(jī)制，對(duì)工作業(yè)績(jī)突出的工作人員給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)工作人員樹立內(nèi)部控制意識(shí)，并在健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的作用下，做好內(nèi)部監(jiān)管工作。因此，中國(guó)人保公司可以通過健全內(nèi)部控制機(jī)制，可以全面提高公司工作人員的工作效率。

（四）完善內(nèi)控績(jī)效考核機(jī)制

中國(guó)人保公司通過完善內(nèi)部控制機(jī)制，提高工作人員的工作積極性。首先，以公平公正的績(jī)效評(píng)分制度，對(duì)工作人員工作績(jī)效進(jìn)行評(píng)級(jí)，并設(shè)定相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，給予其業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)等。其次，營(yíng)造內(nèi)部控制考核環(huán)節(jié)，構(gòu)建科學(xué)合理的考核機(jī)制，激發(fā)員工的進(jìn)取心，明確員工的崗位職責(zé)，并嚴(yán)格約束工作人員的工作行為，形成工作人員之間相互監(jiān)督、相互促進(jìn)的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制。最后，積極開展內(nèi)部控制績(jī)效考核機(jī)制，有助于培養(yǎng)員工工作的內(nèi)部控制思想意識(shí)，同時(shí)有助于凈化公司內(nèi)部的環(huán)境，為中國(guó)人保公司的發(fā)展提供更多的內(nèi)部控制機(jī)制保證。因此，中國(guó)人保公司通過健全內(nèi)部績(jī)效考核機(jī)制，可以提高財(cái)務(wù)部門的約束力，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員提高其應(yīng)用信息技術(shù)能力，并增強(qiáng)財(cái)務(wù)核算以及管理工作的準(zhǔn)確性，有效避免內(nèi)控機(jī)制不健全的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。落實(shí)績(jī)效考核的各項(xiàng)指標(biāo)，加緊制定完善的績(jī)效考核機(jī)制，才能從根本上激發(fā)員工工作的熱情，并在公平公正的工作環(huán)境中，培養(yǎng)員工自律意識(shí)，讓員工可以自發(fā)的約束個(gè)人的行為。

三、結(jié)論

本文研究企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制問題，并以中國(guó)人保為例提出了針對(duì)性的解決措施。主要體現(xiàn)了保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展過程中，其市場(chǎng)化發(fā)展時(shí)必然離不開信息技術(shù)的支持，需要借助先進(jìn)的信息技術(shù)，提高內(nèi)部控制效果，不僅有助于提高信息收集的速度，同時(shí)有助于增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制效益，節(jié)約大量的人力資源成本，實(shí)現(xiàn)線上審核、審批等，節(jié)約人力成本的基礎(chǔ)上，提高企業(yè)內(nèi)部控制效益水平。因此，企業(yè)需要重視內(nèi)部控制機(jī)制的完善，重視人才引入的同時(shí)，提高信息技術(shù)的應(yīng)用覆蓋面，擴(kuò)大技術(shù)、人才在內(nèi)部控制機(jī)制中的影響力。減少內(nèi)部控制機(jī)制的不健全造成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問題情況。而企業(yè)通過完善內(nèi)部控制以及監(jiān)督機(jī)制、績(jī)效考核機(jī)制等，全面的調(diào)動(dòng)了員工工作的積極性，激發(fā)了員工工作的熱情，營(yíng)造良好的工作環(huán)境，規(guī)范企業(yè)員工的工作環(huán)境，并發(fā)展更加廣闊的市場(chǎng)空間。作為企業(yè)而言，內(nèi)部控制機(jī)制涉及的范圍廣泛，尤其是財(cái)務(wù)管理層次的內(nèi)容居多，對(duì)各類數(shù)據(jù)信息的處理需要內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)機(jī)制的配合，才能充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的效果。（作者單位為遼寧對(duì)外經(jīng)貿(mào)學(xué)院）