梁巍

隨著改革開放的到來，我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，在實(shí)行市場經(jīng)濟(jì)和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的新經(jīng)濟(jì)體制中，電力工業(yè)體制不斷改革，以國家控股和授權(quán)投資的電力企業(yè)也迎來了發(fā)展的春天。全面預(yù)算管理作為企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃扎實(shí)穩(wěn)步推進(jìn)的重要手段，必須解決現(xiàn)階段發(fā)展的問題，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理的全面化。本文分析了我國電力企業(yè)現(xiàn)存的問題，從戰(zhàn)略化的角度提出全面戰(zhàn)略管理的原則和新思路，優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)全面管理、預(yù)算體制管理。

《禮記·中庸》中提到：“凡事預(yù)則立，不立則廢?！比骖A(yù)算管理一詞源于市場經(jīng)濟(jì)，是企業(yè)實(shí)行內(nèi)部管理的重要手段和工具，是企業(yè)不可或缺的重要管理模式。全面預(yù)算管理主要是指以企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)作為基礎(chǔ)和依據(jù)，采用價值形式對企業(yè)生產(chǎn)、銷售、分配等經(jīng)營活動進(jìn)行預(yù)測決策和目標(biāo)控制的管理，利用預(yù)算對企業(yè)的內(nèi)部各部門的財(cái)務(wù)等資源進(jìn)行調(diào)度、考核和控制，通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，對公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動實(shí)行有效的控制和管理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資源合理配置、高度協(xié)同作業(yè)、有效貫徹企業(yè)戰(zhàn)略，最大限度實(shí)行企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。近年來，電力企業(yè)作為關(guān)系國家能源安全和國民經(jīng)濟(jì)命脈的重要國有骨干企業(yè)，發(fā)展迅速；但不可忽略的是，由于電力企業(yè)本質(zhì)的特殊性，以及全面預(yù)算管理缺乏科學(xué)的指導(dǎo)方法和實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，同時也出現(xiàn)了部分問題，電力企業(yè)只有在增強(qiáng)自身質(zhì)量的同時不斷降低成本，才能在當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步增長和長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、我國電力企業(yè)的全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）全面預(yù)算認(rèn)識理解存在偏差

所謂全面預(yù)算，重點(diǎn)在于實(shí)現(xiàn)全面性，要站在全程、全員、全局的角度，從整體上實(shí)現(xiàn)各個部門及各階層的共同參與，而現(xiàn)階段的企業(yè)在管理上大都忽視了“全面的”概念，在進(jìn)行全面預(yù)算管理僅僅依靠財(cái)務(wù)人員，由一般的管理層完成工作，大多數(shù)基層員工被排除在外，忽視了他們的想法和建議。大企業(yè)常?？疾斓氖且陨a(chǎn)為中心的財(cái)務(wù)指標(biāo)，而小企業(yè)由于人力、物力、財(cái)力資源等各方面的限制，在實(shí)施全面預(yù)算時缺乏必要的條件，全局觀念和整體意識淡薄，無法保證預(yù)算的科學(xué)性和可靠性，從而影響資金和資源的有效配置和利用。

（二）全面預(yù)算目標(biāo)存在不合理性

電力企業(yè)屬于資金和設(shè)備密集型企業(yè)，對預(yù)算管理的要求極高，設(shè)置的目標(biāo)過高，但在實(shí)際操作中效果并不理想。由于一部分電力企業(yè)沒有建立科學(xué)完善的全面預(yù)算管理體系，在預(yù)算管理上缺乏科學(xué)指導(dǎo)，進(jìn)行預(yù)算編制時，沒有結(jié)合自身實(shí)際情況，導(dǎo)致編制出的預(yù)算同電力企業(yè)的現(xiàn)實(shí)發(fā)展現(xiàn)狀存在較大差異。而且由于預(yù)算管理的內(nèi)容不全面、部門職責(zé)不明、編制不科學(xué)，導(dǎo)致部分電力企業(yè)的預(yù)算編制持續(xù)時間較長，無法及時應(yīng)對市場多樣性的變化，做出科學(xué)反應(yīng)，導(dǎo)致預(yù)算在實(shí)際工作中無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用，嚴(yán)重時會對企業(yè)管理人員作出錯誤性暗示和指導(dǎo)，甚至阻礙電力企業(yè)的發(fā)展步伐。

（三）全面預(yù)算缺乏長遠(yuǎn)規(guī)劃

一些電力企業(yè)在編制預(yù)算時，常常為了能在極短的時間內(nèi)獲取較大的利益，往往會忽略對企業(yè)的長期規(guī)劃，過度重視短期活動所帶來的短期利潤，從而制定出的預(yù)算目標(biāo)缺乏戰(zhàn)略指導(dǎo)，與企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)并不相符，企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)得不到實(shí)現(xiàn)，危害企業(yè)的健康、長遠(yuǎn)發(fā)展，同時也使得預(yù)算失去了對企業(yè)硬約束的效力，導(dǎo)致預(yù)算管理丟掉其了應(yīng)有的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。

二、電力企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的原則

（一）科學(xué)指導(dǎo)觀的原則

部分企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時，沒有建立科學(xué)完善的全面預(yù)算管理體系，也沒有安排專業(yè)人員進(jìn)行管理，從而導(dǎo)致編制內(nèi)容不全面，預(yù)算目標(biāo)不清晰，執(zhí)行不到位，在短期收益中迷失了長遠(yuǎn)目標(biāo)。全面預(yù)算的根本目的在于提高企業(yè)效益，因此電力企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)預(yù)算的管理體系，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，聯(lián)系實(shí)際所需，制定科學(xué)的全面預(yù)算管理目標(biāo)，不僅要在歷史最好水平上有所提高，更重要的是略勝于同行業(yè)的先進(jìn)水平，在管理方法和內(nèi)容、管理流程、人職匹配方面都要堅(jiān)持科學(xué)長遠(yuǎn)的眼光。同時注意明確分配好企業(yè)內(nèi)部各員工具體任務(wù)和責(zé)任目標(biāo)，成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，將全面預(yù)算管理作為加強(qiáng)內(nèi)部基礎(chǔ)管理的首要工作內(nèi)容，形成一個全面統(tǒng)一的的網(wǎng)絡(luò)管理體系。

（二）成本預(yù)算精細(xì)化的原則

所謂成本精細(xì)化就是指預(yù)算目標(biāo)的確定要充分考慮企業(yè)的實(shí)際情況，盡可能降低企業(yè)各方面運(yùn)營成本，以獲得更大的收益。同時成本在進(jìn)行初期估算時，需要細(xì)化到各個方面，覆蓋企業(yè)所有范圍，按照從下到上再從上至下的程序，充分考慮企業(yè)各個層面的成本消耗，才能盡可能保證制定出的預(yù)算目標(biāo)嚴(yán)謹(jǐn)可靠。首先，根據(jù)電力企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，對不同崗位的實(shí)際費(fèi)用進(jìn)行分項(xiàng)列舉，內(nèi)容應(yīng)包含崗位名稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、詳細(xì)費(fèi)用等項(xiàng)目。同時對企業(yè)涉資較大、活動復(fù)雜的項(xiàng)目要特殊申報，想成本管理部門遞交相應(yīng)計(jì)劃書和詳細(xì)的成本支出表。最后，成本管理部門在對項(xiàng)目進(jìn)行審批時，秉持嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的態(tài)度，將確定的預(yù)算內(nèi)容按照不用崗位實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)編制相應(yīng)計(jì)劃書，最終成交給企業(yè)預(yù)算管理部門。這樣分級嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徍?，可以有效杜絕額外費(fèi)用的發(fā)生，從而減少企業(yè)全面預(yù)算管理成本。

（三）長遠(yuǎn)發(fā)展原則

部分企業(yè)在制定企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)時，目光短淺陷于短期利益，往往會忽略對長期的規(guī)劃，在企業(yè)預(yù)算設(shè)計(jì)當(dāng)中也會以企業(yè)近期發(fā)展和短期利潤為側(cè)重點(diǎn)，長此以往，會使預(yù)算管理落后于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，危害企業(yè)的健康持續(xù)增長。那么企業(yè)在制定相應(yīng)的預(yù)算管理目標(biāo)時，考慮到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展要求，在保證基本目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，逐步消化和解決生產(chǎn)經(jīng)營中面臨的各種問題，降低風(fēng)險建立全面的預(yù)算管理體系，確保公司經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。始終堅(jiān)持長遠(yuǎn)發(fā)展的原則，以電力企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，合理調(diào)配企業(yè)資源使企業(yè)資源達(dá)到最大化，實(shí)現(xiàn)規(guī)劃、全面整合企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流。明確企業(yè)的預(yù)算重點(diǎn)，將資金投放到具有更大收益的業(yè)務(wù)上，優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)資源的有效整合，推動電力企業(yè)規(guī)模增長和效益提高。當(dāng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化時，企業(yè)能及時調(diào)整預(yù)算管理方案，作出及時反應(yīng)和有效應(yīng)對。

（四）發(fā)揮全面性原則

部分企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時，不注重全面性的統(tǒng)籌思想，缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致全面管理流于形式，失去規(guī)范指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)，更無法發(fā)揮其實(shí)際作用。而且，如果企業(yè)不能搭建有效的全面預(yù)算管理平臺，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和制度管理體系不能做到統(tǒng)一，就無法深入企業(yè)的工作機(jī)構(gòu)，內(nèi)部系統(tǒng)化建設(shè)得不到保障，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展將存在巨大的威脅。

全面性是電力企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的基本思想，而全面預(yù)算管理是一個動態(tài)的過程，必須對其在預(yù)算編制、預(yù)算分析和執(zhí)行的過程進(jìn)行合理的安排，構(gòu)建系統(tǒng)全面的預(yù)算管理體系，才能保障預(yù)算目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)。電力企業(yè)在在發(fā)揮預(yù)算管理的“全面性”時，首先應(yīng)注意將企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動、生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)全部納入預(yù)算管理的范疇，廣泛覆蓋企業(yè)的各個范圍；此外，企業(yè)制定的發(fā)展目標(biāo)應(yīng)與各個層級戰(zhàn)略思想保持高度一致，經(jīng)預(yù)算分門別類，將經(jīng)營目標(biāo)分解到各個職能部門，通過人職匹配，延伸細(xì)化到具體員工，將個人目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)統(tǒng)籌一致，實(shí)現(xiàn)個人與企業(yè)的同步發(fā)展。同時，在編制內(nèi)容上，要注意覆蓋財(cái)務(wù)預(yù)算和資本性收支預(yù)算、投資預(yù)算、現(xiàn)金流預(yù)算、籌資預(yù)算等各個方面，同時控制企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險，實(shí)行全方位的預(yù)算管理。

三、電力企業(yè)全面預(yù)算管理新思路

（一）以市場為導(dǎo)向

整個預(yù)算的編制要面向市場，預(yù)算管理目標(biāo)的制定要符合市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，預(yù)算要建立在充分的市場預(yù)測和市場分析的基礎(chǔ)上，從企業(yè)綜合實(shí)力和實(shí)際情況出發(fā)，建立符合市場大環(huán)境下發(fā)展的預(yù)算管理機(jī)制，如采購成本、現(xiàn)金流計(jì)劃表、損益表等。

（二）堅(jiān)持效益優(yōu)先

企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時，還是應(yīng)該以效益為主，以價值為導(dǎo)向，圍繞企業(yè)經(jīng)濟(jì)價值和社會價值最大化，控制風(fēng)險，增加效益。將企業(yè)資金投放到具有更大經(jīng)濟(jì)收益的項(xiàng)目上，優(yōu)化內(nèi)部資源的配置。同時也可深入開展經(jīng)營診斷分析，及時校對執(zhí)行偏差，保證預(yù)算目標(biāo)圓滿完場。最后，也要建立完善的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和制度，明確電力企業(yè)各單位、各部門在全面預(yù)算中的三方關(guān)系，通過制度配合預(yù)算管理，做好公司總預(yù)算的綜合平衡。

（三）加大考核力度

部分企業(yè)尚未將預(yù)算管理納入績效考評體系中，或績效考評體系未能全面有效實(shí)施，使得考評制度流于形式，并未得到有效貫徹。為保證預(yù)算目標(biāo)的高效執(zhí)行，杜絕預(yù)算上報的隨意性，確保預(yù)算指標(biāo)全面完成，必須要制定嚴(yán)格的預(yù)算考核方法嚴(yán)格把關(guān)，減少資金不必要的流出。針對預(yù)算工作而言，要對預(yù)算管理人員進(jìn)行綜合素質(zhì)、個人能力的培養(yǎng)，對預(yù)算內(nèi)容、組織原則、執(zhí)行程序等崗位作出明確要求，分散給各個部門，各個部門再分配給各個崗位，制定嚴(yán)格的考核制度和科學(xué)的預(yù)算考核方法?？冃Э己丝梢圆扇≡露韧▓蟆⒓径瓤己?、年度兌現(xiàn)的方式，在實(shí)施過程中真正做到獎懲分明，最大限度地調(diào)動全體員工的積極性。

四、結(jié)語

在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的社會，電力企業(yè)想要在市場經(jīng)濟(jì)中立足腳跟，增強(qiáng)競爭實(shí)力，脫穎而出，必須根據(jù)自身狀況，樹立金細(xì)化預(yù)算管理的理念，將全面預(yù)算管理貫徹到底，將有限的財(cái)力、物力、人力發(fā)揮最大的效用。從效率和效益兩方面出發(fā)，全方位、多角度地提高全面預(yù)算管理水平，讓企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中揚(yáng)起勝利遠(yuǎn)行的風(fēng)帆，在充滿競爭變化的浪潮中穩(wěn)步向前。（作者單位為國網(wǎng)河南省電力公司電力科學(xué)研究院 ）