盧春霞

稅收籌劃在我國(guó)企業(yè)發(fā)展中仍然處于初級(jí)應(yīng)用階段，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始認(rèn)識(shí)到稅收籌劃在企業(yè)成本控制及發(fā)展過(guò)程中的重要性。但稅收籌劃理論在實(shí)際應(yīng)用中還不成熟，存在著各種各樣的問(wèn)題。因此本文通過(guò)對(duì)稅收籌劃的必要性進(jìn)行闡述，分析現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃中存在的主要問(wèn)題，并就問(wèn)題提出了相應(yīng)有效解決措施，以及時(shí)解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理瓶頸，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

稅收籌劃在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展中起到了重要作用，為企業(yè)成本節(jié)約及效益提升做出了重要貢獻(xiàn)。隨著我國(guó)企業(yè)法律意識(shí)的不斷增強(qiáng)，企業(yè)在計(jì)稅、納稅以及合法節(jié)稅等方面的表現(xiàn)出了極大的熱情和意愿。而稅收負(fù)擔(dān)的輕重直接關(guān)系到納稅人利益的多寡。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為獨(dú)立的法人參與競(jìng)爭(zhēng)，其自身利益獨(dú)立化，稅收籌劃必然成為企業(yè)理財(cái)工作的重點(diǎn)。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中稅收負(fù)擔(dān)的輕重直接影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中企業(yè)自身利益以獨(dú)立化，進(jìn)行必要的稅收籌劃成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)工作。

一、企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃是指企業(yè)為了減少稅收，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，通過(guò)一系列合法的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行的一種企業(yè)節(jié)稅規(guī)劃方案。稅收籌劃是在一定的法律基礎(chǔ)之上，充分利用各種政策及納稅手段，降低企業(yè)納稅額并使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化發(fā)展。這種稅收籌集與逃稅、偷稅、漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別，雖然都是為企業(yè)節(jié)約成本，降低稅收負(fù)擔(dān)，但是最根本的區(qū)別在于合法與違法之分。隨著我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)速度的不斷加快，以及全球經(jīng)濟(jì)一體化規(guī)模的不斷擴(kuò)大，跨國(guó)、跨地區(qū)的大型企業(yè)越來(lái)越多，采用合法手段進(jìn)行合理節(jié)稅，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化發(fā)展的稅收籌劃方式在我國(guó)廣泛實(shí)施已經(jīng)成為了必然。

二、進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的必要性分析

（一）稅收籌劃對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要

追求利益最大化是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的主要目的，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的意義，主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，通過(guò)進(jìn)行稅收籌劃，能夠有效節(jié)約企業(yè)成本，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；第二，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中可以提起進(jìn)行成本預(yù)算，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效控制。企業(yè)稅收籌劃也是一種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的事先規(guī)劃，提前計(jì)算好各種生產(chǎn)活動(dòng)數(shù)據(jù)，對(duì)于企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中能夠給予正確的指導(dǎo)，有利于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展具有重要作用；第三，有利于加強(qiáng)企業(yè)節(jié)稅意識(shí)，也能夠很好的規(guī)范企業(yè)稅收行為。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要研究國(guó)家多種稅收法律法規(guī)以及政策的施行，在此過(guò)程中，企業(yè)在不知不覺(jué)會(huì)對(duì)國(guó)家稅法及政策有更加深入的了解和認(rèn)識(shí)，能夠?qū)ζ髽I(yè)稅收行為起到很好的規(guī)范作用。

（二）稅收制度的完善為稅收籌劃提供了制度保障

縱觀世界各國(guó)，大多數(shù)對(duì)于國(guó)內(nèi)稅收籌劃比較重視的國(guó)家都有其相應(yīng)比較完整的稅收制度，同樣對(duì)國(guó)內(nèi)稅法的實(shí)施也具有相對(duì)嚴(yán)格的規(guī)定。當(dāng)一個(gè)企業(yè)所處的稅收環(huán)境不穩(wěn)定時(shí)，將會(huì)直接影響企業(yè)對(duì)于納稅方案的正確選擇，往往有的時(shí)候會(huì)誤導(dǎo)企業(yè)正確的納稅方案。我國(guó)自1994年稅法改革以來(lái)，對(duì)企業(yè)納稅行為進(jìn)行了不斷規(guī)范和完善，促使我國(guó)稅收制度不斷朝著法制化、規(guī)范化、系統(tǒng)化以及穩(wěn)定化的方向發(fā)展，這也是我國(guó)企業(yè)走向國(guó)際經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)進(jìn)行發(fā)展的必然要求。

（三）有利于國(guó)家稅收相關(guān)法律政策的完善

法律的生命力在于執(zhí)法。當(dāng)企業(yè)按照國(guó)家法律、稅收籌劃、稅收的法律政策實(shí)施的時(shí)候。法律政策一方面規(guī)范了稅收籌劃行為，另一方面也引導(dǎo)稅收籌劃朝著健康的方向發(fā)展。稅收籌劃水平越高，促進(jìn)法律政策改進(jìn)的能力越強(qiáng)。在不斷的實(shí)踐中，法律政策不斷完善——實(shí)踐——再完善，最終達(dá)到一個(gè)更完整的層次。

三、企業(yè)在稅收籌劃中存在的問(wèn)題

（一）稅收籌劃專業(yè)度不高，目光短視

大多數(shù)企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)，沒(méi)有實(shí)行稅收籌劃。企業(yè)沒(méi)有專門(mén)的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，無(wú)法為長(zhǎng)期有效的組織保障提供稅收籌劃。部分設(shè)立專門(mén)部門(mén)的專業(yè)規(guī)劃人員的業(yè)務(wù)水平不是很高。例如，稅務(wù)籌劃人員只會(huì)限制眼前利益的利益，而不從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益來(lái)考慮，不利于企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目標(biāo)大打折扣。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平有待提高

隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)對(duì)于稅收籌劃的需求也越來(lái)越多。在實(shí)施稅收籌劃過(guò)程中，企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)無(wú)法滿足其發(fā)展速度的需要，必須及時(shí)修正和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式及制度。但企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理改革的過(guò)程中，財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象十分突出，各種“內(nèi)外賬”現(xiàn)象普遍發(fā)生，給企業(yè)財(cái)務(wù)改革帶來(lái)嚴(yán)重阻礙。主要原因在于財(cái)務(wù)管理人員知識(shí)水平不高，企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱，在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中更無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前改革速度和要求。另外，在企業(yè)財(cái)務(wù)信息建設(shè)管理過(guò)程中，信息交流不對(duì)稱等因素也嚴(yán)重影響了企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施。

（三）忽視稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃不一定完全確保能夠給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，也同樣存在稅收籌劃失敗后給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p失的情況，稅務(wù)籌劃也是存在一定的風(fēng)險(xiǎn)的。筆者在此認(rèn)為稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形成主要有以下兩點(diǎn)原因：（1）稅收籌劃過(guò)程中財(cái)務(wù)人員主觀性太強(qiáng)。稅收籌劃的條件和稅收法律法規(guī)的確認(rèn)依賴于規(guī)劃人員的監(jiān)督，可能存在錯(cuò)誤偏差，直接導(dǎo)致規(guī)劃過(guò)程中的錯(cuò)誤偏差。（2）為稅收政策的企業(yè)反映的滯后性和盲目性，稅收政策的變化，企業(yè)的利潤(rùn)空間越來(lái)越小，甚至出現(xiàn)虧損，公司將改變投資，如果投資的變化太多，會(huì)對(duì)新的行業(yè)有影響迫使國(guó)家再次改變政策，如此循環(huán)必然導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、解決企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題的措施

（一）提高稅收籌劃的專業(yè)高度

首先，企業(yè)需要建立一個(gè)稅收籌劃的意識(shí)，建立和完善稅務(wù)籌劃的規(guī)則和條例，明確稅收籌劃與偷稅、逃稅之間的區(qū)別；其次是專門(mén)的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，或在金融部門(mén)可獨(dú)立設(shè)置的計(jì)劃人員，策劃活動(dòng)可以及時(shí)有效的啟動(dòng)，充分發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)管理中的作用；最后，對(duì)工作人員和規(guī)劃人員的培訓(xùn)，大力提高稅收籌劃人員的素質(zhì)

（二）企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)稅收籌劃專業(yè)人才

稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性和政策性非常強(qiáng)的工作，對(duì)于進(jìn)行稅收籌劃的工作人員要求也十分嚴(yán)格，必須要有較高的專業(yè)水平和專業(yè)素質(zhì)，對(duì)企業(yè)稅法、稅收理論以及專業(yè)技能都有較高的要求。不僅需要具備扎實(shí)的企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)，還要對(duì)法律、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)等綜合性知識(shí)有全面的了解，這項(xiàng)工作也不是一般普通會(huì)計(jì)人員能夠勝任的，對(duì)于人才的要求極高。因?yàn)楫?dāng)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃失敗時(shí)，就會(huì)演變成企業(yè)避稅或者逃稅，不僅觸犯國(guó)家法律法規(guī)，同時(shí)也嚴(yán)重影響企業(yè)聲譽(yù)及正常經(jīng)營(yíng)。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中必須要引進(jìn)專業(yè)人才，確保稅收籌劃能夠順利穩(wěn)定的實(shí)施。

（三）加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范

正如上面提到的，稅收籌劃是不是一定會(huì)成功的，所以是有風(fēng)險(xiǎn)的，所以企業(yè)應(yīng)該提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制；在稅收籌劃，面對(duì)復(fù)雜的環(huán)境，可能會(huì)有一些突發(fā)事件，有許多不確定性的規(guī)劃，此外，該國(guó)家的稅收政策和法規(guī)將隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件，不斷的分析和研究，及時(shí)調(diào)整稅收籌劃的策略，任何時(shí)候，任何地方的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范，確保規(guī)劃方案的合理性和合法性，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃，避免失去生意。筆者認(rèn)為概率方法可以用來(lái)估計(jì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，合理選擇納稅籌劃。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的主要目的在于節(jié)約企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，讓企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化發(fā)展。從我國(guó)當(dāng)前企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，其中仍然存在著很多問(wèn)題。這就需要我們企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員不斷加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，采取有效的解決措施，加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃制度的實(shí)施，使稅收籌劃更好的服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。（作者單位為浙江省寧波市江北興達(dá)焊割減壓儀表廠）