高芝良

【摘 要】依法進(jìn)行征收納稅工作，是我國(guó)社會(huì)企業(yè)單位必須的工作與職責(zé)。盡管我國(guó)頒布了一定的法律規(guī)定與政策扶持，在實(shí)際中仍然有一定的社會(huì)企業(yè)單位沒有落實(shí)好相應(yīng)的納稅工作。為更好服務(wù)社會(huì)，為國(guó)家的進(jìn)一步發(fā)展貢獻(xiàn)力量，社會(huì)企業(yè)必須優(yōu)化調(diào)整其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。筆者通過多年的工作經(jīng)驗(yàn)，從企業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)納稅工作概述入手，對(duì)目前社會(huì)企業(yè)在納稅工作上的不足進(jìn)行一定的分析，并提出相應(yīng)的優(yōu)化提升策略，以期更好幫助我國(guó)各企業(yè)單位做好納稅工作。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)；會(huì)計(jì)規(guī)范；稅收征納；影響分析

稅收制度作為我國(guó)重要的財(cái)政收入手段之一，是保障我國(guó)持續(xù)有效發(fā)展的有力支持。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷增長(zhǎng)的形勢(shì)下，我國(guó)的企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益也在穩(wěn)步提升。經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展不僅給予廣大社會(huì)企業(yè)新的機(jī)遇，更是所有企業(yè)的一大挑戰(zhàn)，如何在新形勢(shì)下做好征收納稅的工作，進(jìn)一步提高企業(yè)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)水平，是目前我國(guó)社會(huì)企業(yè)急需加強(qiáng)的重要任務(wù)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作具體分析

1.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范的必要性

所謂企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范，是指社會(huì)各企業(yè)在國(guó)家的宏觀填空下，以正確的操作進(jìn)行必要的法制經(jīng)濟(jì)義務(wù)與各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策。同時(shí)，積極合理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范也使得社會(huì)各企業(yè)之間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)來(lái)往、互通交流與信貸政策等，有所參考依據(jù)與價(jià)值，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是社會(huì)企業(yè)單位的征信面貌。然而，目前我國(guó)社會(huì)部分企業(yè)單位存在征收納稅工作上的嚴(yán)重不到位，部分企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不規(guī)范的現(xiàn)象，部分會(huì)計(jì)人員私自進(jìn)行企業(yè)賬單虛報(bào)、漏報(bào)、會(huì)計(jì)賬目不合等行為，導(dǎo)致企業(yè)單位沒有合乎規(guī)范健康發(fā)展，影響整個(gè)社會(huì)產(chǎn)業(yè)中的不平衡，原有的經(jīng)濟(jì)制度被打破。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不到位也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)員工的個(gè)人利益受損，使其成為企業(yè)單位長(zhǎng)久發(fā)展中的隱患。因此，社會(huì)各企業(yè)單位需要高度重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范工作，確保各項(xiàng)必要的征收納稅工作的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，以此保障企業(yè)在高速發(fā)展的社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)中保有一定的競(jìng)爭(zhēng)力，維護(hù)企業(yè)乃至整個(gè)產(chǎn)業(yè)的正常健康發(fā)展。

2.企業(yè)單位納稅種類具體分析

依法納稅是我國(guó)每個(gè)社會(huì)企業(yè)單位必須履行的指責(zé)與義務(wù)，在企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)過程中會(huì)因其產(chǎn)業(yè)與性質(zhì)的不同，所應(yīng)上繳的稅額類型也有所區(qū)分，總體而言企業(yè)單位的營(yíng)業(yè)稅與增值稅是最為主要的稅收類型。首先，營(yíng)業(yè)稅是指企業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程中產(chǎn)生利潤(rùn)后應(yīng)向國(guó)家繳納的一類稅務(wù)，不論企業(yè)單位性質(zhì)是提供勞動(dòng)服務(wù)或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)都必須繳納的一類稅務(wù)。而增值稅是在我國(guó)實(shí)行“營(yíng)改增”制度后，企業(yè)單位稅收中的重要組成部分。同時(shí)，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)離不開必要的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加稅等。此外，部分規(guī)模相對(duì)較大的企業(yè)，還需要額外征收一定的車輛購(gòu)置稅、房產(chǎn)稅、印花稅、關(guān)稅等一系列稅收。因此，企業(yè)征收納稅工作是一項(xiàng)較為繁復(fù)、內(nèi)容龐大的工作，企業(yè)只有進(jìn)一步做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范的任務(wù)，才能確保完善好企業(yè)的稅收工作，避免稅收遺漏的現(xiàn)象發(fā)生，為國(guó)家與社會(huì)貢獻(xiàn)力量。

3.企業(yè)納稅優(yōu)惠政策

盡管企業(yè)單位進(jìn)行征收納稅工作是其工作中的必要任務(wù)，但針對(duì)企業(yè)的性質(zhì)與作用不同，國(guó)家也對(duì)其出臺(tái)了一定的納稅優(yōu)惠政策，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的工作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行深入研究，以期更好幫助企業(yè)納稅工作的優(yōu)化。首先，針對(duì)我國(guó)的部分具有社會(huì)公益性價(jià)值的企業(yè)單位，可適度減免其營(yíng)業(yè)稅，包括以幼兒園為代表的社會(huì)教育企業(yè)單位，以敬老院、殘疾人福利院為代表的福利性社會(huì)單位，以文化館、美術(shù)館為代表的社會(huì)公益性單位等。因此，相關(guān)的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需要進(jìn)一步做好對(duì)國(guó)家政策的學(xué)習(xí)工作，以期更好優(yōu)化自身企業(yè)的稅收結(jié)構(gòu)，做到企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益提高，保障企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展。

二、當(dāng)前我國(guó)社會(huì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在征收納稅工作上的不足

1.會(huì)計(jì)核算主體不明確

伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，社會(huì)各產(chǎn)業(yè)的企業(yè)單位也不斷涌現(xiàn)，導(dǎo)致行業(yè)間的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也進(jìn)一步加劇。然而，在部分企業(yè)尤其是規(guī)模相對(duì)較小的企業(yè)間，仍然存在其稅收會(huì)計(jì)核算主體不明確的現(xiàn)象，嚴(yán)重制約了企業(yè)正常的發(fā)展進(jìn)步。具體而論，我國(guó)部分企業(yè)，尤其是規(guī)模較小的企業(yè)存在投資者即經(jīng)營(yíng)者的客觀現(xiàn)象，直接導(dǎo)致了其個(gè)人資產(chǎn)與企業(yè)資產(chǎn)區(qū)分不明確的問題。部分企業(yè)投資者在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中沒有正確區(qū)分個(gè)人支出與企業(yè)運(yùn)營(yíng)資本流動(dòng)的區(qū)別，引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)賬目的混亂，企業(yè)收入初支無(wú)法正確對(duì)應(yīng)，相應(yīng)的稅收工作無(wú)法開展的現(xiàn)象。同時(shí)，發(fā)生上述現(xiàn)象的企業(yè)往往缺乏應(yīng)有專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員，往往由其投資者自行擔(dān)任。由于缺少必要的專業(yè)知識(shí)與行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步導(dǎo)致其稅收工作開展不利，影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)納稅要求偏弱

目前我國(guó)頒布的企業(yè)稅收征納法律條款主要是由2013年實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與2014年實(shí)施的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》所組成。其中條例中僅對(duì)應(yīng)繳納稅收科目中做出了宏觀指導(dǎo)，卻沒有明確其相應(yīng)的下級(jí)的二類科目規(guī)定。眾所周知，企業(yè)的任何生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都應(yīng)以國(guó)家政策為指導(dǎo)意見，各類生產(chǎn)規(guī)范工作必須建立在國(guó)家的支持之上，因此其稅收工作也需要積極迎合國(guó)家政策。然而，部分企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)沒有深入研究制度內(nèi)容，針對(duì)國(guó)家條例中二級(jí)科目的缺失現(xiàn)象缺乏必要的斟酌，導(dǎo)致其納稅工作開展要求弱，各項(xiàng)納稅工作不到位，如在部分項(xiàng)目上存在一定的遺漏，混淆稅收項(xiàng)目導(dǎo)致稅收額過多或過少的現(xiàn)象發(fā)生。

三、進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)征收納稅工作的優(yōu)化策略

1.準(zhǔn)確核算納稅項(xiàng)目

導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)征收納稅工作不到位的重要因素即企業(yè)單位沒有準(zhǔn)確對(duì)納稅項(xiàng)目做好核算工作，難以正確區(qū)分需要納稅與非納稅項(xiàng)目。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步分類自身的各項(xiàng)收入支出，完善其歸納整個(gè)工作，確保其納稅項(xiàng)目的明確。尤其是個(gè)體經(jīng)營(yíng)的規(guī)模較小企業(yè)，應(yīng)當(dāng)正確區(qū)分個(gè)人財(cái)產(chǎn)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)繳納的稅收內(nèi)容。只有切實(shí)做好項(xiàng)目的核算工作，才能保障企業(yè)納稅工作的順利開展，避免遺漏稅收的現(xiàn)象發(fā)生。

2.完善企業(yè)會(huì)計(jì)制度的建設(shè)

為提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)納稅工作的質(zhì)量，完善其企業(yè)會(huì)計(jì)制度的建設(shè)、進(jìn)一步細(xì)化企業(yè)納稅制度是重要的方法。針對(duì)部分規(guī)模體量較大、跨度區(qū)間較廣的企業(yè)，應(yīng)針對(duì)其不同的產(chǎn)業(yè)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)類型進(jìn)行不同的會(huì)計(jì)制度建設(shè)。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其類別的不同，配備有專項(xiàng)專職會(huì)計(jì)職能部門，更好做好其財(cái)務(wù)管理工作。其次，地方政府也應(yīng)當(dāng)積極發(fā)揮其應(yīng)有的職能，以國(guó)家的各項(xiàng)政策指導(dǎo)為依據(jù)，針對(duì)其社會(huì)企業(yè)單位進(jìn)行分類，如社會(huì)服務(wù)性企業(yè)、公益性企業(yè)、科技產(chǎn)業(yè)型企業(yè)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類企業(yè)、服務(wù)性企業(yè)等，提出不同的稅收建議指導(dǎo)，敦促不同的社會(huì)企業(yè)進(jìn)一步完善其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)。相關(guān)的社會(huì)職能單位也要積極配合工作如完成對(duì)社會(huì)企業(yè)單位的依法納稅的宣傳思想任務(wù)，配合社會(huì)企業(yè)單位依法做好征收納稅工作。

3.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作水平

為不斷提高企業(yè)在征收納稅工作上的能力，需要對(duì)其相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)工作。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確保引進(jìn)一定的具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能力的專項(xiàng)人才，進(jìn)行具體財(cái)務(wù)納稅的打理工作，避免經(jīng)營(yíng)者直接進(jìn)行稅務(wù)管理的工作。其次，要針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員開展定期的培訓(xùn)工作，確保其準(zhǔn)確了解國(guó)家最新出臺(tái)的相關(guān)法律政策與社會(huì)形勢(shì)，更好優(yōu)化自身企業(yè)的征收納稅工作的開展。最后，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)人員應(yīng)當(dāng)積極宣傳依法納稅的思想，確保整個(gè)企業(yè)正確看待各類納稅工作的開展，認(rèn)真做好每一項(xiàng)納稅工作的開展，確保企業(yè)可持續(xù)化穩(wěn)定發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)依法納稅不僅能夠更好幫助我國(guó)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略要求，更為我國(guó)各項(xiàng)建設(shè)與福利機(jī)制提供了有力支持，因此企業(yè)征收納稅工作有著重大的意義與必要性。隨著我國(guó)納稅制度的不斷調(diào)整改革，企業(yè)必須進(jìn)一步做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，企業(yè)將會(huì)與市場(chǎng)形成更加緊密的關(guān)系。為了適應(yīng)市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)的需要，各領(lǐng)域企業(yè)應(yīng)該從思想到經(jīng)營(yíng)管理上都做出不斷的努力，符合市場(chǎng)的要求，尤其是稅法的要求，從規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人手，做到守法經(jīng)營(yíng)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的健康發(fā)展。

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