隆芳 伍紹禹

【摘要】本文以2012～2016年中國知網(wǎng)數(shù)據(jù)庫的被引文獻為出發(fā)點，選取了以“社會責(zé)任報告”為關(guān)鍵字的119篇文獻為樣本。通過統(tǒng)計和分析，得知在企業(yè)社會責(zé)任報告研究領(lǐng)域中影響最大的作者及文獻，揭示了企業(yè)社會責(zé)任報告體系研究的特點及問題，為未來理論界更好地了解我國企業(yè)社會責(zé)任報告研究的未來走向。

【關(guān)鍵詞】2012～2016年度 社會責(zé)任報告 被引數(shù)據(jù)文獻

一、引言

隨著近五年來中國社會與經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)社會責(zé)任報告的相關(guān)研究在我國利益相關(guān)者體系中掀起了一股熱潮，同時也引發(fā)了理論界學(xué)者對企業(yè)社會責(zé)任報告研究的關(guān)注。本文的統(tǒng)計和分析文獻來自于中國知網(wǎng)數(shù)據(jù)庫。首先，以“社會責(zé)任報告”為關(guān)鍵字為出發(fā)點，選取對象是2012年～2016年“SCI來源期刊”、“EI來源期刊”、“CSSCI”、“核心期刊”來源中含有“社會責(zé)任報告”的研究文獻（下文簡稱研究文獻），使用EXCEL對收集的研究數(shù)據(jù)進行整理、統(tǒng)計和分析。搜索出研究文獻合計119篇，繼2008年國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會頒布《關(guān)于中央企業(yè)履行社會責(zé)任的指導(dǎo)意見》以及2006年深交所的《深圳證券交易所上市公司社會責(zé)任指引》等指導(dǎo)性文件以來，我國理論界有關(guān)社會責(zé)任報告的研究一直不斷增加，出現(xiàn)了2014年（32篇）及2016年（27）篇的研究高峰期。

本文試從“社會責(zé)任報告”的研究文獻被引頻次、研究方法、期刊集中度、作者署名及作者單位現(xiàn)狀進行分析。其次，通過對我國有關(guān)“社會責(zé)任報告”相關(guān)文獻的被引情況所做的計量分析，對我國關(guān)于企業(yè)社會責(zé)任報告研究領(lǐng)域中影響較大的作者及文獻進行評述。

二、2012～2016年企業(yè)社會責(zé)任報告文獻統(tǒng)計

（一）研究文獻被引頻次

經(jīng)過對研究文獻進行分類匯總后，被引文獻為119篇，總被引次數(shù)合計是1209篇次。引用情況如下：

由上表研究文獻總被引分析數(shù)據(jù)可知，統(tǒng)計2012～2016年樣本中被引研究文獻共計119篇，總被引頻次1209篇次，平均每篇文獻的被引頻次為10.16次。根據(jù)文獻計量標準規(guī)定，“高頻文獻”一般認為是被引文獻頻次大于10篇次。在本文統(tǒng)計文獻119篇中，高頻文獻數(shù)量只占了25.21%，近60%的有關(guān)企業(yè)社會責(zé)任報告研究文獻被引用的頻次小于5次。

其中在被引用文獻中，李姝、趙穎、童婧（2013）發(fā)表在《會計研究》上的《社會責(zé)任報告降低了企業(yè)權(quán)益資本成本嗎？——來自中國資本市場的經(jīng)驗證據(jù)》被引次數(shù)（144次）最高，其次黎文靖（2012）同樣在《會計研究》發(fā)表的《所有權(quán)類型、政治尋租與公司社會責(zé)任報告：一個分析性框架》被引頻數(shù)（100次）次之，張正勇、李正的論文分別排第三、第四。

被引頻次的多少是理論研究文獻的重要板塊，引文代表了理論體系的科學(xué)依據(jù)和研究方向，從引文可以得知某個學(xué)科領(lǐng)域的發(fā)展歷程。可見2012年以來我國有關(guān)社會責(zé)任報告研究中，李姝、趙穎、童婧、黎文靖、張正勇、李正等的論文文獻對該理論界學(xué)者帶來的重大影響。

（二）研究文獻研究方法

本文參照郭丹（2013）《2012 年我國社會責(zé)任會計研究分析與啟示》一文，以歸納性方法歸類統(tǒng)計后，將社會責(zé)任報告研究主要分為規(guī)范研究法和實證研究法兩大類。鑒于119份文獻數(shù)據(jù)統(tǒng)計結(jié)果，2012～2016年企業(yè)社會責(zé)任報告研究主要以實證研究方法為主，約為文獻總數(shù)的三分之二，占比63.03%；另一方面，采用傳統(tǒng)的規(guī)范研究的文獻合計僅44篇，占總量的36.97%，相比于實證性研究，規(guī)范研究所占比重相對較低。另外根據(jù)分析統(tǒng)計結(jié)果，119份文獻中研究綜述僅4篇，該方向相關(guān)文獻所占比例非常小，為3.36%。

我國企業(yè)社會責(zé)任報告研究已經(jīng)取得了相應(yīng)的成就，但是大部分研究文獻基本集中在某種行業(yè)上市公司（食品行業(yè)、林業(yè)、保險、紡織、石油、傳媒等）整體性的實證研究，相關(guān)文獻在文獻總量中占據(jù)絕對優(yōu)勢。本文從以下兩個統(tǒng)計結(jié)果出發(fā)分析：一方面，我國企業(yè)社會責(zé)任報告的規(guī)范理論研究還不夠完善，不能足夠地為案例實證研究奠定理論基礎(chǔ)；另一方面，同其他不同領(lǐng)域?qū)嵶C研究一樣，企業(yè)社會責(zé)任評價的案例實證涉及到數(shù)據(jù)的選擇、資源的搜集以及數(shù)據(jù)真實性等，在一定程度上加大了高校研究者、行政事業(yè)單位、研究機構(gòu)及企業(yè)的研究難度。

（三）期刊集中度

根據(jù)2012～2016年有關(guān)“社會責(zé)任報告”研究文獻樣本的統(tǒng)計分析結(jié)果得知，其分布期刊較為分散。研究文獻在55種期刊上都有分布，占其前四位的期刊分別是財會通訊（20篇）、會計之友（11篇）、財會月刊（10篇）、中國注冊會計師（6篇），占據(jù)研究文獻總體的39.50%?？梢酝茢嘣撍念惼诳鼉A向于“企業(yè)社會責(zé)任報告”領(lǐng)域的研究。此外，會計研究、財務(wù)與會計、證券市場導(dǎo)報、木材工業(yè)及林產(chǎn)工業(yè)等期刊刊載的有關(guān)社會責(zé)任報告的文獻相對較多。

一般而言，所在領(lǐng)域的核心期刊在理論上很大程度上會引導(dǎo)整個研究領(lǐng)域的方向。通過對2012～2016年期刊載文的定量分析，企業(yè)社會責(zé)任報告相關(guān)文獻期刊雖然分布較廣，但以《財會通訊》、《會計之友》、《財會月刊》、《會計研究》為代表的會計領(lǐng)域核心期刊成為了社會責(zé)任報告研究的主要陣地，在該研究領(lǐng)域起著核心的引領(lǐng)作用。

（四）作者署名及單位

為了解社會責(zé)任報告研究領(lǐng)域作者系統(tǒng)分布的特點、對各系統(tǒng)的學(xué)術(shù)研究氛圍和研究能力有一個大致的了解，本文對作者署名及所屬單位的進行統(tǒng)計分析。2012～2016年以合著署名的文獻占據(jù)主體，比例占總體的68.91%，采用獨立署名的文獻所占比例為31.09%。

高校的研究人員在企業(yè)社會責(zé)任報告研究中獨占鰲頭，成為社會責(zé)任會計研究隊伍的主力軍，從表中明顯得出高校文獻比例占研究人員總數(shù)的85.71%，來自研究機構(gòu)、企業(yè)人員文獻分別僅占據(jù)總數(shù)的3.36%、2.52%，比重較少，一般而言，相較于企事業(yè)單位的研究人員，高校的研究人員缺乏真切的實踐經(jīng)驗。從研究數(shù)據(jù)結(jié)果可以說明：一是社會責(zé)任報告文獻研究的中堅力量聚集于我國各大高校，且文獻質(zhì)量較高，在分析文獻中，國家社科基金項目、國家自然科學(xué)基金共計38篇，占據(jù)總數(shù)的31.93%。二是企業(yè)社會責(zé)任報告文獻作者以合著署名為主，該研究體系發(fā)展在不斷成熟、完整。三是企業(yè)、行政事業(yè)單位、研究機構(gòu)對企業(yè)社會責(zé)任報告研究文獻較為薄弱，來源于該領(lǐng)域可以以充分的實踐經(jīng)驗及其一定的理論知識，對于推進社會責(zé)任報告研究的發(fā)展必不可少。

三、重要社會責(zé)任報告研究文獻及評述

從以上幾個方面對我國的企業(yè)社會責(zé)任報告研究領(lǐng)域文獻及研究作者進行社會統(tǒng)計分析可以發(fā)現(xiàn)，張正勇（6篇）、舒岳（3篇）、何麗梅（3篇）在我國社會責(zé)任報告研究文獻的數(shù)量較多。李姝、黎文靖、張正勇的文獻在2012～2016年雖然只有一篇，但其被引頻次超過90次，對企業(yè)社會責(zé)任研究領(lǐng)域影響較大。

李姝，趙穎，童婧（2013）從中國資本市場中上市公司披露社會責(zé)任出發(fā)，建立四大研究模型，從而探討了權(quán)益資本成本與社會責(zé)任報告的相互作用影響，文中提出，在二者相互關(guān)系上，社會責(zé)任報告起到了信號傳遞作用。此外，中國資本市場披露社會責(zé)任報告對降低企業(yè)的權(quán)益資本成本起到重要作用，這一結(jié)論對后續(xù)相關(guān)影響頗深。在其研究之前，黎文靖（2012）結(jié)合了中國轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟的制度特征，并用西方社會責(zé)任報告的理論基礎(chǔ)解釋了我國企業(yè)社會責(zé)任報告的缺陷，他在其文中把我國的公司社會責(zé)任報告與信息披露看作是新興市場中政府的政治干預(yù)下企業(yè)進行政治尋租的行為，分析提出構(gòu)建以需求為導(dǎo)向的社會責(zé)任報告體系，該文獻被廣大研究者引用。同年，張正勇（2012）基于企業(yè)社會責(zé)任報告基礎(chǔ)以及當(dāng)前上市公司治理困惑背景下，考察了公司治理、企業(yè)社會責(zé)任信息披露、產(chǎn)品競爭市場三者的相互作用，從而得出企業(yè)社會責(zé)任信息披露依賴于不斷完善公司的管理機制。

首次將“行業(yè)協(xié)會的傾向性態(tài)度”、“對同行業(yè)領(lǐng)先者的模仿”以及“財務(wù)審計師的鑒證業(yè)務(wù)能力”作為是顯著推動企業(yè)選擇社會責(zé)任報告鑒證的三個制度因素（沈洪濤，2016）。沈洪濤（2016）雖然在其驗證研究中未能驗證企業(yè)社會責(zé)任報告鑒證與提升企業(yè)的經(jīng)營績效的正向關(guān)系，但在其文獻驗證分析過程創(chuàng)新型的依據(jù)制度理論和事件史分析方法，為企業(yè)決策行為提供了創(chuàng)新型的理論視角和新的研究思路。

陽秋林、郭丹（2014）從企業(yè)社會責(zé)任報告審計鑒證標準、CSR審計鑒證基礎(chǔ)理論、CSR審計鑒證風(fēng)險控制等這個較新的、機會與挑戰(zhàn)并存的領(lǐng)域三各層面進行綜述，該研究為社會責(zé)任報告、審計、社會責(zé)任信息披露領(lǐng)域的后來研究者提供了借鑒作用。

綜上所述，關(guān)于家族社會責(zé)任報告研究文獻在不同研究者筆中具有不同的創(chuàng)新特色，2012～2016年這些影響力頗深的文獻系統(tǒng)論述了在“企業(yè)社會責(zé)任報告”背景下的會計領(lǐng)域的不斷發(fā)展與變革、社會責(zé)任報告與其企業(yè)經(jīng)營效率之間關(guān)系、對企業(yè)社會責(zé)任報告審計鑒證的推動等內(nèi)容，極大程度的促進了我國企業(yè)社會責(zé)任報告研究領(lǐng)域的理論和實踐基礎(chǔ)。

參考文獻

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[6]陽秋林，郭丹.企業(yè)社會責(zé)任報告審計鑒證文獻綜述[J].財會月刊，2014，（21）：61-64.

作者簡介：隆芳（1996-），女，苗族，湖南鳳凰人，南華大學(xué)15級本科生，研究方向：企業(yè)社會責(zé)任。