【摘要】中國現在的二氧化碳排放量逐漸增多，環(huán)境惡化形式逐漸加深。改變原有的以排污費為主的手段勢在必行。本文通過闡釋碳稅的內涵和基本原理，借鑒國外碳稅的治理方法，分析現有的二氧化碳排放現狀，對開征碳稅提出方法建議。

【關鍵詞】二氧化碳排放 碳稅 啟示 方法建議

一、碳稅的內涵和基本原理

（一）碳稅的內涵

碳稅是一種針對二氧化碳排放所征收的稅，其是環(huán)境類稅收的一種。通過對具有負外部性的企業(yè)行為征收稅收，將負外部性內部化使得雙方達到博弈上的平衡。其實施的步驟是政府先對每噸排放的碳設置一個稅價，然后根據各個化石燃料所排放出的二氧化碳的碳酸比例，算出各種燃料的稅費。征收碳稅最主要的目的減少溫室氣體的排放。在稅中的分類上屬于從量稅，其計稅基礎是工業(yè)企業(yè)生產過程中所排放的溫室氣體的數額。這個一般是根據熱量系數推導得出的。公式可以寫成：碳稅額=碳排放量*稅率。其理論基礎是古典經濟學里的福利經濟學理論。實質問題是對市場外部性的解決。

（二）我國治理二氧化碳減排政策的現狀

我國現有的治理二氧化碳排放政策主要以排污費為主。排污費其主要缺陷在于強制性不夠，并且在性質上屬于政府強制性收費的一種，不具有法定性以及不具有固定性，其收費性質具有很大隨意性。在實施中，容易產生尋租行為。這使得國家收不到應收的排污費，污染企業(yè)利用各種手段逃避繳費，減排目標難以實現。因此，中國治理措施仍需新的舉措。加快對碳稅設計以及碳稅的立法舉措是極其必要的。

二、碳稅的國際經驗

（一）依據含碳量設置稅率

在西方的很多國家都采取生產活動中消耗的碳的含量來設置稅率，最代表性的國家是荷蘭。荷蘭自1988年設置環(huán)境稅，其在不改變稅制的條件下，在1990年開始在環(huán)境稅的稅目單獨設置碳稅，一般來說二氧化碳消費總數占其排放數的65%～85%。所以用碳的含量來征稅最大的優(yōu)點是是涵蓋了絕大部分的生產性企業(yè)，使得稅收的來源廣泛，其次，這種方式可以減少征管成本，并且配合其他相關的手段更能實現政府目標。

（二）征收對象和環(huán)節(jié)差別待遇

國外對于征收對象所設置的稅率并沒有采取“一刀切”模式。西方國家相反則是根據征收對象的不同設置不同的稅收政策。這種差別征收稅收的體制好處是可以增強稅收的激勵效應，使得一些污染企業(yè)會有更大的決心來解決自己的污染嚴重的行為，促使其進行創(chuàng)新和轉型。再者，西方國家還對處于不同生產環(huán)節(jié)的企業(yè)征收稅，絕大部分是針對生產鏈下游的企業(yè)征收稅收，這些主要包括消費者和批發(fā)商。但是差別待遇也有不利之處，比如尋租的行為會出現，這也需要嚴格的征收體系伴隨。鑒于我國目前的國情，因為CO2排放不同地區(qū)差異性較大，并且征收體系管理不完善，建議碳稅征收應該從源頭上進行治理。并且加強執(zhí)法機關的職權。

（三）稅收收入的運用統(tǒng)一管理

當碳稅上繳之后，對于其的預算管理成為又一個重要的制度設計。為此，有的國家將碳稅納入到國家統(tǒng)一的政府預算中進行，或者將碳稅用于資金量較少的政府支出中，例如英國、德國將其用于補充養(yǎng)老金賬戶。這幾年，隨著金融行業(yè)的發(fā)展，很多國家也開始創(chuàng)新利用金融手段來運用碳稅收入，英國于2001年將碳稅收入注入碳基金中，這種創(chuàng)新的方式效果顯著。碳基金是一種政府直屬的證券投資基金，其主要收入來源于碳稅和政府的補貼，主要用于節(jié)能環(huán)保技術的開發(fā)，產品的設計，新能源的開發(fā)，并且促進了國際上碳金融市場的發(fā)展，補償因碳稅開征所增加的額外成本。

三、二氧化碳排放的現狀

從我國目前的能源消費情況來看，我國的能源消費仍然是以煤炭消費為主，石油，天然氣消費在能源消費比重占比較少，而一次電力及其他能源在能源占比中更加微乎其微。說明我們國家能源消費比重占比不合理，以高二氧化碳排放量的能源為主，而清潔能源應用較少。但是自2010年開始，煤炭利用逐年減少，而新能源利用緩步上升。

我國能源消費從分地區(qū)來看，東北，華北面積較少，但是能源消費較多，說明東北、華北地區(qū)高能耗企業(yè)較多。華東與中南能源消費總量最多，一方面是其區(qū)域面積較大，另一方面能源利用率較低。西南、西北地區(qū)經濟欠發(fā)達，所以能源消費量較少，對于這類地區(qū)，處理好經濟發(fā)展與二氧化碳排放量的治理的平衡尤為關鍵。

四、對策

（一）完善相關碳稅的法律

我國以前環(huán)境治理的手段主要是以排污費為主，碳稅的各方面法律并沒有很好的制定。所以當務之急是制定關于碳稅的各方面的法律。首先，要確定稅基，稅基要合理，稅基最好確定為含碳量較高的產業(yè)所生產的產品。其次，要合理計算出稅率，以及產品中的含碳率，才能更合理的調節(jié)經濟。國家還需要設置專門的法律來確保碳稅的執(zhí)行和征收，對于隱瞞二氧化碳排放量企業(yè)或者漏繳，偷稅的企業(yè)要嚴厲制止和打擊，保證國家碳稅收入征收的強制性和法定性。

（二）分地區(qū)、分行業(yè)設置稅率

我們國家是一個以煤炭消費為主的國家，所以二氧化碳的排放量在空氣污染中占很大比例。我們應該設置多重碳稅，對于用火電作為生產動了的企業(yè)征收較高的碳稅，讓當地減少煤炭使用，發(fā)展清潔能源。相反，對于使用清潔能源的企業(yè)我們給予稅收優(yōu)惠，鼓勵其加大對清潔能源的利用與開發(fā)。對于低能耗，提高煤炭利用率的企業(yè)政府少征收碳稅，鼓勵其技術研發(fā)。

我國地區(qū)上的二氧化碳排放量的差別也是很大。對于華北，中南，東北，華東能源消耗量巨大，對于這類地區(qū)，征收碳稅較高的同時，要加大對企業(yè)利用清潔能源開發(fā)的資金專項補貼。對于高能耗企業(yè)一定要設置更高的稅率。因為西部地區(qū)發(fā)展緩慢，需要工業(yè)化進程。現在不能設置較高的含碳稅率，對于以前落后的企業(yè)，政府應在征收稅收的同時，更多的提高資金援助和技術支持，促進其二氧化碳排放的降低，發(fā)展清潔能源。

（三）建立統(tǒng)一的稅收運用管理制度

稅收的運用在我們國家是統(tǒng)一管理，基本上用于公共基礎設施建設，但是對于碳稅來說，作用是引導國家由以前高能耗的經濟增長方式轉變?yōu)榈湍芎?、可持續(xù)發(fā)展的路子上。碳稅應該統(tǒng)一用于清潔能源的開發(fā)和使用，運用于西部的產業(yè)升級所需資金和對于一些高能耗企業(yè)破產之后對于其員工的福利體恤。首先，財政部制定專門的機構負責碳稅收入的統(tǒng)一管理，設置專門的碳稅收入基金賬戶，將每年通過征收繳上的稅收存入該賬戶，等待運用的時候將賬戶中的資金拿出來用于相關政策?；鹳~戶的統(tǒng)一管理也有助于碳稅收入在一定程度上不斷增長，有更多的資金用于補貼相關產業(yè)和調節(jié)經濟差別中。

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作者簡介：王南，男，漢族，貴州六盤水人，碩士研究生，天津商業(yè)大學，研究方向：人口、資源與環(huán)境經濟學。