瑞紅

稅改成為今年全國兩會的一個熱點，而提高個稅的起征點、降低企業(yè)稅負更是大家高度關注的主要內(nèi)容。所以，在李克強總理所作的政府工作報告中，因此而引發(fā)的掌聲往往擊中的是百姓的“痛點”，同時也是民生期盼的熱點。3月5日，當李克強總理作政府工作報告念到“提高個人所得稅起征點”時，人民大會堂里響起熱烈的掌聲。這鼓掌的“聲波”從會場傳到朋友圈，白領、工人、企業(yè)主反復轉(zhuǎn)發(fā)、分享、點贊這條消息。對于“繳稅肉疼”的人來說，這是一個讓人“喜大普奔”的信號。因為，這是近5年來政府工作報告中首次提及個人所得稅改革，而這項關乎到多數(shù)人的改革，可謂是一項順民心合民意的舉措。

個稅改革牽動民心也是聚焦所在

在政府工作報告中，“提高個人所得稅起征點”的表述之后，還有一句話：“增加子女教育、大病醫(yī)療等專項費用扣除，合理減負”。

“這意味著征管方式要發(fā)生變化?！庇嘘P專家分析說，這是趨向公平的一種方式。一個收入尚可的人，如果上有老，下有小，生活壓力陡增，與同等收入只需養(yǎng)活自己的人相比，是否該交同樣的稅呢？對于公民，納稅是法定義務，同時也是生活之上的一個負擔，尤其是低收入人群和以工薪階層為主的中產(chǎn)階層對稅收負擔較為敏感。征稅與減負是一對矛盾，需要尋找兩者之間的平衡點。

全國人大代表、珠海格力電器股份有限公司董事長、總裁董明珠連續(xù)幾年呼吁提高個稅免征額。她算了一筆賬，80后已經(jīng)是社會主流人群，他們的孩子還小，“孩子教育費用不低，在私立幼兒園，一個月大概要3000元，甚至更高。一年幾萬元的教育費用對普通家庭來說壓力不小，如果加上房貸，對生活確實會有影響，我認為當前3500元個稅起征點要改?！?/p>

實際上，3500元的免征額設定于2011年。從1980年《個人所得稅法》出臺至今，免征額經(jīng)歷了3次調(diào)整，從1980年的800元，調(diào)整為2006年的1600元、2008年的2000元，再到2011年的3500元，并一直延續(xù)至今。上世紀80年代，一名國企職工的月收入只有五六十元，絕大多數(shù)國內(nèi)居民都不在個稅征收范圍之內(nèi)，繳稅的主要是在華工作的外國人?！皞€稅起征點應隨著生活水準提升、經(jīng)濟能力提升，應按照比例提高。”全國政協(xié)委員、新希望集團有限公司董事長劉永好直言，目前個人所得稅起征點偏低，北京企業(yè)以這種工資水平很難招到大學畢業(yè)生。

據(jù)財政部統(tǒng)計，2017年個人所得稅同比增長18.6%。個稅增速連年跑贏人均收入增長。比如一個在北京工作的年輕人把工資分成幾份，具體表現(xiàn)在生存需要，吃喝住行；發(fā)展需要，學習和培訓；情感需要，交往、談對象、養(yǎng)老人；享受需要，喝個小酒、看個電影、國內(nèi)游一趟等。這樣一算，月收入1萬元的他就成了“月光族”。

稅改方向也是百姓的期待

有關專家認為，個人所得稅起征點調(diào)整在七年之后又迎來了新的調(diào)整，此時的調(diào)整，與上次有著不同的時代背景，在調(diào)整起征點的同時還增加了抵扣的內(nèi)容，這既響應了百姓的呼聲，也符合了個稅改革的方向。對于所以人而言，無論貧富，對于輕稅都有著一致的期待，無可厚非。對此，國家需要回應百姓的訴求。所以說，個稅起征點只是減輕工薪階層稅負的一棵樹木，背后還有一整片森林。給工薪階層減“賦”，不能只緊盯著個人所得稅，還要考慮間接稅。比如，如果能把增值稅的稅率降下來，意味著所有商品勞務的價格都能降下來，那么，低收入人群也會因此得益。

從稅收增長或者保持平穩(wěn)來說，改革稅制結構和調(diào)整稅率是需要一體考慮的事情，做到有增有減，總體實現(xiàn)稅制簡明、稅負適中，既做到稅收增長以保國家機器正常運轉(zhuǎn)，又保投入增加以促進社會事業(yè)發(fā)展進步。這需要從縱向和橫向比較中作出抉擇。從縱向來看，經(jīng)濟規(guī)模極大提高，稅收增長也在同步提高，且今非昔比，各項事業(yè)投入也有了很好的保障，教育文化、醫(yī)療衛(wèi)生等民生事業(yè)投入大幅提高，并得到明顯改善。

從橫向來說，減稅已成為一個國家國際競爭的手段。例如自特朗普就任美國總統(tǒng)之后，掀起的減稅浪潮，不管是否能夠達成他自己設定的目標，但其外溢效應正在不斷顯現(xiàn)，將對國際資本的流動形成擾動，就像一塊磁鐵一樣，你的吸力不夠就被別人吸走。即便是將來會回流，但也是在對比之中形成的。因此，對于政府而言，應對外部影響需要認真對待，調(diào)整和改革的行動不宜遲滯。

稅收是國家機器運轉(zhuǎn)、社會發(fā)展的基本保障，也是調(diào)節(jié)收入差距、保障公平的一個工具，并且國防、科技、民生等各方面投入都有賴于稅收的支持。就國家征稅來說，是由稅制決定的，同時稅收法定正在推進中，兩三年后每項稅收都有法律依據(jù)，稅目、稅率等都有具體的規(guī)定。合理的繼續(xù)入法，不合理的予以廢除或者修改完善后再征收，這是稅改的方向，也是百姓的期待。而在這一過渡期內(nèi)，社會各界都在出主意、提建議，希望加大稅改力度，把減負作為最終的訴求。

但有專家分析認為，不應過高估計通過個稅調(diào)節(jié)貧富差距的作用，個稅并不是解決收入差距大的萬能藥。因為，免征額僅僅涉及工薪所得中的一個要素，其他要素還有稅率、級距、級次等；而工薪所得又只是11項應稅所得中的一項，其他還有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，稿酬所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得等。如果我們的焦點只放在起征點上，反而會使完善個稅的整體思路被忽略，將會削弱本來不強的個稅調(diào)節(jié)收入的功能。

調(diào)高個稅免征額增加群眾獲得感

而從最現(xiàn)實的情況來看，經(jīng)濟不斷發(fā)展，民眾收入不斷提高，物價水平也不斷攀升，所以個稅“起征點”上調(diào)本身是一件順理成章的事情?；仡櫄v史，我國個稅“起征點”的確是不斷上調(diào)的，分別在2006年、2008年、2011年有過上調(diào)，基本是每隔兩三年就上調(diào)一次。而如今距離2011年確定3500元的個稅“起征點”，已經(jīng)過去7年。這次的政府工作報告指出，過去5年來，中國居民收入年均增長7.4%，超過經(jīng)濟增速。另外，居民的各項支出也出現(xiàn)較大增長。因此，3500元的個稅“起征點”基本上讓工薪階層成為個稅的征收主體，有失公平。

對于個稅改革，很多人比較關注提高起征點，而根據(jù)稅收法定原則，調(diào)整起征點必須進入立法程序，需要科學論證，也會根據(jù)征求意見適當調(diào)整。另外，根據(jù)以往經(jīng)驗，個稅起征點提高會讓不少人減輕負擔。但與此同時，民眾交的稅少了，錢袋子鼓了，消費自然更有底氣。起征點的提升，將直接刺激消費、拉動內(nèi)需，也能間接增加對勞動者的激勵，提升就業(yè)率。目前，我國的個人所得稅總共有11類，除了工資薪酬，還包括：勞務報酬所得；稿酬所得；利息，股息，紅利所得；財產(chǎn)租賃所得等10類。這10項如何征收，也是個稅改革需要考慮的。

根據(jù)地稅部門的調(diào)查，隨著居民收入結構發(fā)生變化，工薪收入占比越來越少，理財，房租等財產(chǎn)性收入增長明顯，這類問題將越來越嚴重。這些，都是個稅改革中需要考慮的問題。除了提高起征點，今年的政府工作報告中還有一句話，那就是增加子女教育，大病醫(yī)療等專項費用扣除，這一點可能比提高起征點本身更有意義。在稅收抵扣項目的設計上，國外有一些比較成熟的做法，除了為低收入階層提供專門的稅收抵免項目之外，還綜合考慮納稅人的家庭負擔和贍養(yǎng)人口的實際情況，允許納稅人就其贍養(yǎng)人口的多少和實際負擔扣除一定數(shù)額的生計費用，這些合理的制度設計，在一定程度上均衡了稅負，給個人所得稅本身的制度結構嵌入了人性化的內(nèi)核。

全國人大代表，稅制改革專家劉小兵指出，有這樣一個規(guī)律：收入越高的人，基本的生活消費支出占其收入比重越低。相應地，他承擔的間接稅，占他的收入比重也就越低。這意味著，高收入人群，在國家70%的稅收中貢獻得越??；低收入人群，在這部分稅收中貢獻得越大。這只能說，稅制改革還有很大的改進空間。而從整個中國稅制改革的維度來看，個稅改革，也只是萬里長征的第一步。目前我國的稅制以間接稅為主。比如，增值稅就是典型的間接稅，它需要扣除成本。企業(yè)交完了增值稅之后，通過價格，再向消費者收回來。

總之，征管基礎薄弱是我國推行個人所得稅綜合改革的短板。涉稅信息分散在各個部門，如何將各個部門、領域的涉稅信息統(tǒng)一集中起來，目前還是個難題。如果不能全面、系統(tǒng)地掌握涉稅信息，難以全面真實地掌握個人、家庭收入，稅收流失難以避免。當然，在國內(nèi)信息越來越透明的情況下，這個難度不會成為個稅改革的障礙。有關人士樂觀地表示，稅收的調(diào)節(jié)器功能向更精確的指針撥動一步，就離公平更近一寸。更為重要的是，它回應了民意，順應了民心，可謂一舉兩得。因此，這項改革調(diào)整刻不容緩。所以說，在改革落實之前，不斷適度調(diào)高個稅免征額，除了本身就是經(jīng)濟發(fā)展的要求，更重要的是，可以立竿見影的帶來更多公平，增加群眾獲得感。