王慧

摘要：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)為了保證財(cái)務(wù)資金的安全、完整、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、從而保證企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的高效、合法地開展，建立的一套完整而嚴(yán)密地企業(yè)自我制約、自我調(diào)節(jié)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)。本文就是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)談幾點(diǎn)思考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)；思考

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)概述

近年來，很多企業(yè)在企業(yè)管理過程中，越來越重視對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)也加大了對(duì)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)的審計(jì)的重視程度。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)不僅僅是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)的簡(jiǎn)單記賬，還包括企業(yè)在整個(gè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)營(yíng)的過程中的經(jīng)濟(jì)計(jì)劃和財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的監(jiān)督和管理，主要是對(duì)企業(yè)的年度財(cái)務(wù)收支的執(zhí)行情況的審計(jì)和監(jiān)督；企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的審計(jì)和監(jiān)督；企業(yè)的固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理情況的審計(jì)和監(jiān)督；企業(yè)的債權(quán)債務(wù)的增減情況的審計(jì)和監(jiān)督；企業(yè)上一年度的內(nèi)審提出的整改的執(zhí)行情況的審計(jì)和監(jiān)督；企業(yè)的職工工資，離退休人員的費(fèi)用的支付情況的審計(jì)和監(jiān)督；企業(yè)的車輛費(fèi)用、招待費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用等的支出情況的審計(jì)和監(jiān)督等，通過對(duì)企業(yè)所有的財(cái)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，從而做好企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制[1]。因此，要做好企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)的審計(jì)工作，必須要做到嚴(yán)格地審核和監(jiān)控企業(yè)整個(gè)運(yùn)行的財(cái)務(wù)收支情況和經(jīng)營(yíng)狀況，同時(shí)還要對(duì)企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況做一個(gè)科學(xué)公正地評(píng)價(jià)，這樣在企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的過程中，才能發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，為企業(yè)的發(fā)展，提供更多地可參考意見，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率，減少不必要的財(cái)務(wù)支出和經(jīng)濟(jì)損失，使企業(yè)利潤(rùn)最大化，使企業(yè)得到更加健康快速穩(wěn)定地發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的主要問題

（一）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度不健全

當(dāng)前還有很多企業(yè)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，因此很多內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作沒有得到應(yīng)有的重視，沒有制定相關(guān)的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，由于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度的缺失，導(dǎo)致很多企業(yè)的在內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作中沒有具體的工作流程和管理規(guī)范，從而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)置和管理過程中，都出現(xiàn)了很多的缺失，而且在審計(jì)的人員配置和管理方面隨意性較大，因?yàn)闆]有規(guī)范的管理制度，因此導(dǎo)致企業(yè)在管理過程可以隨意地撤并企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)、精簡(jiǎn)內(nèi)審人員，審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限不明確，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)和財(cái)務(wù)收支的審計(jì)管理不到位等問題的出現(xiàn)[2]。

（二）企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性差

很多企業(yè)由于并沒有真正地認(rèn)識(shí)到企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性和獨(dú)立性，因此并沒有設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，很多企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理機(jī)構(gòu)缺失，設(shè)置不合理，有些企業(yè)直接把機(jī)構(gòu)設(shè)置在財(cái)務(wù)管理部門，這樣不但弱化了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的作用，同時(shí)也導(dǎo)致了審計(jì)人員的配置不合理，很多單位把管理財(cái)務(wù)、資產(chǎn)的工作人員兼任到企業(yè)的審計(jì)崗位上，這樣就會(huì)出現(xiàn)，審計(jì)工作與具體業(yè)務(wù)相互重合，很多既是具體業(yè)務(wù)的工作人員、管理者，又是相關(guān)的審計(jì)監(jiān)督人員。同時(shí)在管理的過程中，由于沒有規(guī)范的財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)制度和相關(guān)的流程，因此對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部門的職責(zé)和權(quán)限規(guī)定也不明確，導(dǎo)致很多企業(yè)并沒有制定相關(guān)的審計(jì)計(jì)劃，也沒有建立相關(guān)的日常審計(jì)的工作機(jī)制，因此這些都降低了企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)的并沒有真正地起到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)作用，增加了企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)，從而降低了企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制不當(dāng)，企業(yè)財(cái)務(wù)資金使用率低

由于企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作要求的專業(yè)性比較強(qiáng)，業(yè)務(wù)水平比較高，但是很多企業(yè)，特別是一些中小型企業(yè)由于缺乏相應(yīng)的管理制度，因此沒有設(shè)置相關(guān)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致了在處理財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的工作中隨意性較大，由于專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員的短缺，因此一些企業(yè)中出現(xiàn)了企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的工作人員就是審計(jì)工作人員，企業(yè)的會(huì)計(jì)和出納沒有具體細(xì)分，因此這些問題的存在導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作很難順利地開展[3]。同時(shí)由于財(cái)務(wù)審計(jì)工作需要具備較強(qiáng)的專業(yè)基礎(chǔ)和業(yè)務(wù)水平，但是很多企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作的基礎(chǔ)薄弱，相關(guān)的財(cái)務(wù)工作者并不具備財(cái)務(wù)審計(jì)工作的能力要求，因此并不能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題，也不能通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為企業(yè)的管理者提供企業(yè)戰(zhàn)略決策等重要的經(jīng)濟(jì)信息，盡管一些企業(yè)通過聘請(qǐng)具有專業(yè)能力比較強(qiáng)的財(cái)務(wù)工作人員來兼職企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員，但是這些兼職的財(cái)務(wù)管理人員，并沒有真正地融入到企業(yè)的管理中，因此對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感和奉獻(xiàn)精神有限，因此也不能充分地給予企業(yè)，諸如資金管理和運(yùn)作等方面更多好的建議。因此這些問題的存在不但會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的管理出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)影響到企業(yè)的投融資的進(jìn)行，因此導(dǎo)致了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的控制不當(dāng)，企業(yè)的財(cái)務(wù)資金的使用率低。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的有效路徑

（一）健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度

為了進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略及風(fēng)險(xiǎn)管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》等國(guó)家的相關(guān)法律制度，建立符合企業(yè)實(shí)際的，適合企業(yè)發(fā)展的，相關(guān)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度[2]。通過建立企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作流程，根據(jù)制度規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管部門，明確財(cái)務(wù)審計(jì)的崗位職責(zé)和工作權(quán)限，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，建立企業(yè)獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作體系，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、合同管理、固定資產(chǎn)管理、企業(yè)投融資、員工薪酬管理、內(nèi)部控制等實(shí)行情況得到更加科學(xué)合理的監(jiān)控和管理。

（二）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性

企業(yè)要提高對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性，健全企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立企業(yè)獨(dú)立專業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門，來負(fù)責(zé)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，并且培養(yǎng)和招聘具有專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)知識(shí)的工作人員，建立一個(gè)專業(yè)性強(qiáng)，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)審計(jì)人才隊(duì)伍，而且要實(shí)時(shí)地加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作人員進(jìn)行專業(yè)性的培訓(xùn)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使之不斷地豐富自身的理論知識(shí)從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值，同時(shí)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)保護(hù)和督促內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé)，審計(jì)工作人員必須要嚴(yán)格遵守企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，在審計(jì)工作中做到客觀、公證、獨(dú)立、保密。

同時(shí)企業(yè)也可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)的具體開展，聘請(qǐng)資質(zhì)和能力都比較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理人員作為兼職的財(cái)務(wù)審計(jì)管理人員，聘請(qǐng)的管理人員必須要具備很強(qiáng)的職業(yè)道德，愿意為企業(yè)的投融資和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。通過完善部門的建設(shè)和人才隊(duì)伍的建設(shè)，為企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性提供了強(qiáng)大的基礎(chǔ)。

（三）加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理控制，提高企業(yè)資金使用率

由于企業(yè)缺乏相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，導(dǎo)致了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的控制力弱，企業(yè)的資金使用率得不到有效地提高。因此企業(yè)必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理控制，提高資金的使用率加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員的工作技能和工作責(zé)任感，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，強(qiáng)化各個(gè)部門的資金管理意識(shí)和財(cái)產(chǎn)安全意識(shí)。同時(shí)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展和企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)效果，制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的計(jì)劃，并對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、負(fù)債審計(jì)、所有者權(quán)益審計(jì)、所有者權(quán)益審計(jì)等的真實(shí)性、完整性、所有權(quán)和義務(wù)、公允性、合法性、準(zhǔn)確性、一致性、表達(dá)與揭示等進(jìn)行認(rèn)真地審計(jì)。加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理控制，減少企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)能反映出企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實(shí)情況，企業(yè)必須要高度重視，通過審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理和運(yùn)行中存在的問題，從而確保企業(yè)的健康快速發(fā)展。

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（作者單位：廣州市城市規(guī)劃勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院資產(chǎn)財(cái)務(wù)部）