范馨元

摘 要：近些年來，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，在當(dāng)前的大時代背景發(fā)展之下，市場經(jīng)濟(jì)體制面臨著新一輪的挑戰(zhàn)，新形勢之下，企業(yè)發(fā)展被注入了新的活力，同時也帶來一定的考驗(yàn)。為此，本文基于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)之下，針對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險的識別途徑進(jìn)行深入探析。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險識別；途徑

近些年來，隨著國企改革的不斷深入，企業(yè)原有的管理模式顯然已經(jīng)不能夠適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)需要不斷地突破自我，在人力、物力、財(cái)力方面不斷地加以創(chuàng)新，進(jìn)行集約化管理。企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營管理的過程當(dāng)中，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容，企業(yè)不斷加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險的識別，是企業(yè)得以長效發(fā)展的根本保證，為此企業(yè)需要不斷加強(qiáng)對于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險的重視力度。

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對于內(nèi)部審計(jì)的重要意義

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的大時代背景之下，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展既迎來機(jī)遇，也在不斷地面臨著挑戰(zhàn)，近些年來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的增長速度逐漸由高速轉(zhuǎn)向中高速，經(jīng)濟(jì)增長方式也逐漸由粗放型向集約型相轉(zhuǎn)變，除此之外，我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也在不斷的發(fā)生著改變，由增量擴(kuò)能不斷向調(diào)整存量的方向相轉(zhuǎn)變，同時，對于知識技能型人才的需求也在不斷的增多，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)帶給企業(yè)全新的發(fā)展[1]。

二、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要求

在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理的過程當(dāng)中，企業(yè)的不斷創(chuàng)新發(fā)展需要充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的重要作用，審計(jì)對于企業(yè)的改革發(fā)展具有關(guān)鍵意義，為此，企業(yè)在進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展的過程中，應(yīng)當(dāng)具備探索以及創(chuàng)新精神，在經(jīng)營管理中不斷總結(jié)管理經(jīng)驗(yàn)，完善企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，對于企業(yè)的發(fā)展需要履行以下的原則內(nèi)容：

（一）實(shí)事求是

企業(yè)需要堅(jiān)持實(shí)事求是的發(fā)展原則，并且遵守相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)章制度，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)當(dāng)時刻將國家的最新政策作為一切經(jīng)濟(jì)活動開展的標(biāo)尺，使企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理能夠在制度的規(guī)范下進(jìn)行，對于改革發(fā)展中的失敗做法與違法亂紀(jì)的行為需要進(jìn)行明確的區(qū)分，對于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的工作中產(chǎn)生的錯誤應(yīng)當(dāng)與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)明知故犯的行為進(jìn)行區(qū)分，在審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)慎重做出結(jié)論[2]。

（二）以問題為導(dǎo)向

對于嚴(yán)重?fù)p害國家以及人民利益的行為、嚴(yán)重違反紀(jì)律以及法律的行為、嚴(yán)重失職行為等等，應(yīng)當(dāng)予以嚴(yán)厲的查處，絕不姑息，另外，一些以權(quán)謀私、權(quán)錢交易的行為已經(jīng)涉及到犯罪，為此，需要進(jìn)行嚴(yán)厲的制裁，堅(jiān)持將已發(fā)生的問題做為引導(dǎo)，在進(jìn)行問題的處理中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)對其的相關(guān)規(guī)定，堅(jiān)決杜絕違法亂紀(jì)的行為發(fā)生。

（三）不斷進(jìn)行創(chuàng)新

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展之下，改革已經(jīng)逐漸成為一種趨勢，對于改革發(fā)展中的產(chǎn)物應(yīng)當(dāng)不斷進(jìn)行保護(hù)，有效打破原有的制度規(guī)范下不合理地方，進(jìn)而加大力度維護(hù)廣大人民的利益，在企業(yè)管理中，不斷調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)發(fā)展中的薄弱部分，合理控制產(chǎn)量、防止過剩，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，擴(kuò)大供給，提升企業(yè)發(fā)展所帶來的經(jīng)濟(jì)效益，鼓勵企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新，對企業(yè)財(cái)經(jīng)資金進(jìn)行統(tǒng)籌管理。

三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險的影響

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展之下，審計(jì)理念的變化為審計(jì)實(shí)務(wù)工作的開展帶來了一定的影響，內(nèi)部審計(jì)工作的開展不僅僅停留在關(guān)注企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)的干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面和權(quán)利使用上，跟應(yīng)該針對重點(diǎn)部門、崗位以及環(huán)節(jié)的不同，對重大性的違紀(jì)行為進(jìn)行全面的查處以及深刻的披露，由于審計(jì)范圍得到有效的擴(kuò)大，審計(jì)內(nèi)容也開始重點(diǎn)關(guān)注有關(guān)于國家重大政策的落實(shí)情況[3]。除此之外，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的影響之下，審計(jì)工作的開展也在不斷地趨于現(xiàn)代化以及信息化，審計(jì)信息化能夠通過現(xiàn)代信息技術(shù)等先進(jìn)的手段，有利于審計(jì)工作中逐步規(guī)范審計(jì)管理工作流程，并且能夠提高審計(jì)的工作效率

以及審計(jì)的工作質(zhì)量，大幅度降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險，有利于企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，進(jìn)一步完善企業(yè)經(jīng)營管理的發(fā)展目標(biāo)。

四、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險識別的主要途徑

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展之下企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的開展，需要加強(qiáng)對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行匯總分析，不斷補(bǔ)充并且拓展風(fēng)險種類，在進(jìn)行風(fēng)險的防范上應(yīng)當(dāng)具備一定的前瞻性，在針對企業(yè)層面以及業(yè)務(wù)層面這兩方面的內(nèi)容進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險識別。

（一）企業(yè)層面內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險識別

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展下，企業(yè)在開展經(jīng)營活動的過程中，針對企業(yè)層面內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險主要應(yīng)當(dāng)立足于風(fēng)險導(dǎo)向問題上，同時能夠不斷結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀，重點(diǎn)對企業(yè)發(fā)展中的重大事項(xiàng)、企業(yè)內(nèi)外部的環(huán)境問題以及企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營管理中的細(xì)節(jié)等方面進(jìn)行入手研究，在整體上加以把握，在構(gòu)建企業(yè)層面內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險識別構(gòu)架體系的同時，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行重組，建立健全企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)，與此同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)文化、企業(yè)社會責(zé)任、企業(yè)全面預(yù)算管理以及企業(yè)信息與溝通方面進(jìn)行管理。針對于企業(yè)層面的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)進(jìn)行全面的了解之后，構(gòu)建起企業(yè)發(fā)展的決策機(jī)制以及決策程序，同時能夠?qū)?nèi)部監(jiān)督體系建立和不斷完善，加強(qiáng)企業(yè)工作人員的隊(duì)伍建設(shè)，進(jìn)行干部儲備，加強(qiáng)干部階梯隊(duì)伍建設(shè)，同時對企業(yè)進(jìn)行全面的風(fēng)險管理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以主流價值觀不斷引導(dǎo)企業(yè)員工進(jìn)行自身行為的規(guī)范。企業(yè)需要能夠從節(jié)能減排、企業(yè)生產(chǎn)安全以及企業(yè)質(zhì)量管理方面進(jìn)行入手，大力加強(qiáng)注重培養(yǎng)企業(yè)的社會責(zé)任感的環(huán)節(jié)[4]。

（二）建立企業(yè)層面內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險識別框架

企業(yè)需要對內(nèi)部實(shí)施管理的過程中進(jìn)行全面預(yù)測，同時在對企業(yè)發(fā)展進(jìn)行整體定位，在企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)作中，針對重大性問題產(chǎn)生的影響能夠進(jìn)行準(zhǔn)確把握，企業(yè)進(jìn)行“三重一大”的決策機(jī)制以及程序風(fēng)險的防控，可以根據(jù)調(diào)查問卷的形式對企業(yè)崗位的設(shè)置方法以及設(shè)置原則進(jìn)行深入研究，重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)建立健全制度體系，同時針對決策范圍、事項(xiàng)以及各項(xiàng)權(quán)限進(jìn)行明確的界定，明確企業(yè)經(jīng)營管理中是否存在重大的缺失，同時企業(yè)所制定的重大決策需要滿足國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，對企業(yè)的監(jiān)督獎懲機(jī)制需要進(jìn)行重點(diǎn)審查確立。企業(yè)對于機(jī)構(gòu)名錄、人員名冊應(yīng)當(dāng)及時的進(jìn)行收集整理，同時需要能夠在國家的規(guī)范下進(jìn)行，除此之外，應(yīng)當(dāng)建立有關(guān)于企業(yè)的審計(jì)整改責(zé)任追究制度，建立起多層面、多方位的審計(jì)聯(lián)動機(jī)制，建立健全審計(jì)整改公告制度，同時能夠不斷完善審計(jì)整改回訪工作。對于健全企業(yè)內(nèi)部控制制度方面，企業(yè)內(nèi)部人力資源管理部門需要對編制內(nèi)的崗位進(jìn)行整理以及完善，同時企業(yè)審查會計(jì)應(yīng)當(dāng)將憑證記載事項(xiàng)與事實(shí)進(jìn)行核實(shí)，對應(yīng)聘者需要進(jìn)行全面的審查，確定其是否具備勝任該項(xiàng)工作的專業(yè)素養(yǎng)。

（三）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險識別

企業(yè)業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險識別，不同于企業(yè)層面的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險識別。業(yè)務(wù)層面的審計(jì)風(fēng)險識別是通過查找具體問題基礎(chǔ)上，對內(nèi)控機(jī)制不斷進(jìn)行優(yōu)化以及完善，在促進(jìn)企業(yè)管理水平不斷提高的同時，能夠確保企業(yè)的真實(shí)合理、有效安全以及效益的全面發(fā)展。企業(yè)在發(fā)展的過程當(dāng)中，需要能夠立足于整體，對于企業(yè)的管理應(yīng)當(dāng)能夠從細(xì)微之處入手，對企業(yè)經(jīng)營活動的開展進(jìn)行審計(jì)工作的全面覆蓋，不斷擴(kuò)大審計(jì)風(fēng)險的范圍內(nèi)容。

（四）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險分類

在進(jìn)行業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險識別的同時，需要對審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行全面且又系統(tǒng)的分類，主要包括以下三部分：

首先，內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行風(fēng)險識別主要是需要進(jìn)行關(guān)注點(diǎn)的明確，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險的規(guī)避，無非是將企業(yè)的財(cái)力、物力以及人力的消耗降到最低。在企業(yè)的人力方面，主要涉及企業(yè)員工的實(shí)際數(shù)量以及企業(yè)內(nèi)部的用工管理制度，在薪資以及福利保障方面，能夠確保日常管理資料的完整性，對員工薪資進(jìn)行及時有效的下發(fā)，重點(diǎn)關(guān)注員工的教育醫(yī)療、福利保障，企業(yè)需要不斷貫徹“以人為本”的發(fā)展理念，才能給予企業(yè)員工充分的發(fā)展空間。在財(cái)力方面，企業(yè)進(jìn)行財(cái)力管理主要是涉及企業(yè)資金的流動、收入以及成本方面的管理，企業(yè)對于資金的使用主要包括投資、籌資以及資金的運(yùn)作，企業(yè)在發(fā)展主營業(yè)務(wù)的同時，能夠?qū)⑵髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展的實(shí)際性收益進(jìn)行及時的入賬，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本以及財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)結(jié)的相關(guān)成本費(fèi)用進(jìn)行有效管理[5]。在物力方面，針對企業(yè)的資產(chǎn)、營銷、物資以及工程項(xiàng)目進(jìn)行管理的相關(guān)事項(xiàng)，企業(yè)在內(nèi)部資產(chǎn)的增加以及減少方面應(yīng)當(dāng)確保具有合理性、真實(shí)性，企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的財(cái)務(wù)處理數(shù)據(jù)上進(jìn)行不斷地完善，以保證資產(chǎn)處理程序的合法性、權(quán)威性。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理在物資的管理方面，需要能夠制定科學(xué)的管理計(jì)劃，在物資的采購方面，能夠滿足企業(yè)經(jīng)營活動開展的實(shí)際情況，對企業(yè)物資的儲備以及使用上，嚴(yán)格規(guī)范物資入庫的有效程序，進(jìn)行物資儲備的不斷完善。

其次，在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險的識別當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)合理的對企業(yè)控制工具進(jìn)行關(guān)注，這方面內(nèi)容主要包括企業(yè)合同管理以及企業(yè)投標(biāo)招標(biāo)管理這兩部分。企業(yè)進(jìn)行合同管理應(yīng)當(dāng)能夠充分關(guān)注合同的統(tǒng)一性，在合同簽訂之前，應(yīng)當(dāng)能夠有效明確合同的內(nèi)容以及簽訂雙方當(dāng)事人需要注意的各個事項(xiàng)，合同的簽訂需要經(jīng)歷嚴(yán)格的審查以及審批的程序，同時能夠根據(jù)合同的各項(xiàng)內(nèi)容積極進(jìn)行合同的履行。在企業(yè)的招投標(biāo)管理當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)確保招標(biāo)投標(biāo)各項(xiàng)程序的公正、公平、公開的透明化，以此保障企業(yè)投資的合理性。

最后，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險識別需要關(guān)注到企業(yè)對外業(yè)務(wù)管理當(dāng)中的風(fēng)險，在業(yè)務(wù)的外包管理當(dāng)中，主要包括業(yè)務(wù)外包審批程序、行為以及活動開展?fàn)顩r的合理性。在研發(fā)管理當(dāng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注研究與開發(fā)活動的計(jì)劃、預(yù)算以及活動開展的真實(shí)性，研究與開發(fā)活動的預(yù)算編制的合規(guī)性以及有效性，從而對企業(yè)業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行有效的識別。

結(jié)束語

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體質(zhì)的不斷完善，在全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響之下，企業(yè)的發(fā)展面臨著越來越大的挑戰(zhàn)，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的大時代背景之下，企業(yè)的發(fā)展被注入新的活力，企業(yè)需要不斷地完善自身，在逆境中求發(fā)展，并且能夠不斷適應(yīng)當(dāng)前社會發(fā)展的實(shí)際情況，同時在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險的識別過程當(dāng)中，能夠具有前瞻性，用長遠(yuǎn)的眼光看待企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，多方位全面的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險的識別工作，從而有效推動企業(yè)的長效發(fā)展。

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（作者單位：遼寧對外經(jīng)貿(mào)學(xué)院）