文/中興新云·財務云

企業(yè)的稅務共享服務可以實現(xiàn)涉稅業(yè)務全流程信息化管理，數(shù)據(jù)更加透明，處理更為高效。確保稅務合規(guī)性，為稅務大數(shù)據(jù)分析、稅務風險的監(jiān)控與預警提供了基礎。

稅務管理是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要內容。企業(yè)在經(jīng)營過程中產(chǎn)生納稅義務，企業(yè)經(jīng)營的各項決策對企業(yè)稅負產(chǎn)生直接或間接的影響。企業(yè)稅務管理滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，在稅收政策和法規(guī)既定的情況下，企業(yè)期望合法、安全地降低稅負的同時，有效防范納稅風險。

同會計核算和財資管理一樣，稅務管理也是一項復雜、具有獨特專業(yè)性的管理活動。稅務與財務有著緊密的聯(lián)系。無論是稅務機關的稅款征收，還是納稅企業(yè)的稅款繳納，稅務與會計信息都緊密相關。如果沒有基本的會計概念，稅制不可能有序、有效地運轉，但會計也擺脫不了稅務?？梢哉f，稅務會計是企業(yè)會計的一個分支，它以財務會計為基礎，對會計準則和現(xiàn)行稅法處理規(guī)定不一致的事項出于稅收目的而進行的納稅調整或重新計算。稅務會計信息大多來自于財務會計，是在財務會計核算基礎上進行納稅調整、稅款計算，并最終填報納稅報表，披露相關的稅務會計信息。因此，納稅數(shù)據(jù)的生成是會計信息產(chǎn)出后根據(jù)特定的需要進行局部再加工。稅務會計以稅款計繳、稅務信息披露為目標，并不需要企業(yè)在財務會計的憑證、賬簿、報表之外再增設一套獨立的稅務會計賬表和體系。

隨著企業(yè)國際化的進程和信息技術的快速發(fā)展，企業(yè)面臨著復雜而嚴峻的稅務管理挑戰(zhàn)。

第一，稅源國際化，企業(yè)經(jīng)營跨國、跨地區(qū)、跨行業(yè)，稅收滲入各個價值鏈環(huán)節(jié)；

第二，稅收環(huán)境復雜化，不同國家和地區(qū)的稅收環(huán)境差異較大，稅制稅率復雜且變動頻繁，實現(xiàn)全面的稅務遵從難度越來越大；

第三，稅務信息透明化，各國積極參與制定國際稅收規(guī)則，打擊跨國逃稅避稅行為，同時，各國的稅收征管手段依托信息系統(tǒng)不斷進步，企業(yè)的稅務信息將越來越透明；

第四，稅務管理信息化，得益于信息技術的發(fā)展，越來越多的大型企業(yè)開始利用智能化的信息系統(tǒng)來管理、核算企業(yè)日趨復雜的交易安排和業(yè)務模式，稅務管理不斷向數(shù)字化和信息化轉變。

企業(yè)稅務管理的目標

企業(yè)稅務管理的目標主要有三個方面：合規(guī)性目標、效率性目標和戰(zhàn)略性目標。

合規(guī)性目標，是指企業(yè)的各種涉稅事項能夠符合稅法的相關規(guī)定，這是企業(yè)遏制稅務風險從而免受處罰的有力手段，是企業(yè)稅務管理的首要目標。要達到這一目標，就要對經(jīng)營所在地相關的稅務法規(guī)有充分了解，熟悉各項納稅義務，在稅務登記、設置保管賬簿、發(fā)票管理、稅務申報、稅款繳納、代扣代繳稅款、接受稅務檢查以及提供稅務信息這八個環(huán)節(jié)中嚴格按照稅法相關規(guī)定執(zhí)行。同時，企業(yè)應建立與自身情況相適應的稅務內控管理制度，確保稅務規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對稅務事項的會計處理符合相關會計制度或準則以及相關法律法規(guī)；納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定；稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項符合稅法規(guī)定等。

效率性目標，是指企業(yè)的稅務管理要有效降低稅務成本，創(chuàng)造稅務價值。在合法、合規(guī)的前提下，通過對涉稅經(jīng)營行為的事先籌劃、事中管理，合理利用稅收優(yōu)惠、鼓勵政策和各稅種的稅率差進行稅務籌劃，增加企業(yè)的節(jié)稅收益。

戰(zhàn)略性目標，要求企業(yè)的稅務管理目標與企業(yè)各階段的戰(zhàn)略目標相匹配。企業(yè)應根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展目標制定稅務管理子目標，使得涉稅活動不會背離企業(yè)戰(zhàn)略目標。企業(yè)在作經(jīng)營、投資、籌資等決策時應考慮稅務約束，警惕稅收陷阱，合理爭取稅收利益，警惕稅務風險對企業(yè)聲譽和形象的損害，重視對稅務風險的識別、評估和應對，樹立良好的市場形象。

圖1 企業(yè)稅務管理循環(huán)

圖2 企業(yè)納稅申報業(yè)務流程

企業(yè)稅務管理循環(huán)

一般來說，企業(yè)稅務管理循環(huán)定義為從稅務籌劃，到稅務核算、稅務申報以及應對稅務檢查的完整過程。稅務全生命周期中涉及稅務數(shù)據(jù)、流程、組織人員、技術以及稅務風險管理（如圖1所示）。

稅務籌劃。是指企業(yè)在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，通過對自身的戰(zhàn)略模式、經(jīng)營活動、投資行為等涉稅事項進行事先規(guī)劃和安排，以達到節(jié)約稅收、遞延納稅或規(guī)避稅務風險的目的。企業(yè)可通過以下稅務籌劃的方法來降低稅收負擔，比如規(guī)劃新設機構的組織形式和資本結構；充分利用國際稅收協(xié)定；簽訂預約定價協(xié)議；充分利用征稅主體的稅收優(yōu)惠政策等。由于大型企業(yè)集團往往跨地區(qū)、跨國家經(jīng)營，跨行業(yè)發(fā)展，面臨著更加復雜的稅務法規(guī)和更加嚴格的監(jiān)管環(huán)境，因此尤其需要重視稅務籌劃，規(guī)避稅務風險。

稅務核算。企業(yè)根據(jù)適用的稅收法律法規(guī)對其涉稅經(jīng)營活動產(chǎn)生的應繳納稅金進行準確計算的活動，稅金核算應充分考慮到各項稅收法律法規(guī)的理解運用以及會計準則等因素，核算內容一般會涵蓋企業(yè)經(jīng)營收入、成本費用、經(jīng)營成果、應納稅額、稅收減免等。稅務核算是進行納稅申報的前提和基礎，只有保證稅金核算的準確性才有可能實現(xiàn)納稅合規(guī)。

稅務申報。稅務申報是指企業(yè)應在納稅期限內按照規(guī)定的方式完成納稅申報，向稅務機關報送納稅申報表及其他稅務合規(guī)所需的資料并及時支付稅金。企業(yè)稅務申報業(yè)務流程主要包括稅務基礎數(shù)據(jù)維護、稅金計算、發(fā)票管理、納稅申報等（如圖2所示）。而納稅申報表主要包含稅種、應稅項目、適用稅率、計稅依據(jù)、扣除項目及標準、應納稅額、稅款所屬期限等信息。

稅務檢查。稅務檢查是指國家稅務部門依法對納稅人、扣繳義務人的納稅情況所進行的檢查處理工作。企業(yè)應注重會計憑證、會計賬簿、會計報表、納稅申報表的整理、裝訂、標識、保管等工作以積極配合和應對各個層級稅務機關的稅務檢查。同時，企業(yè)稅務管理部應牽頭定期進行稅務自查，按照適用的稅收法律法規(guī)，對每一個經(jīng)營項目涉及的稅種、稅率、應繳納稅金和稅金支付情況進行自我檢查。對自查發(fā)現(xiàn)的稅務問題及時制定解決方案并予以更正以避免可能產(chǎn)生的稅務風險。

圖3 企業(yè)稅務管理職能框架

圖4 企業(yè)稅務共享服務框架內容

企業(yè)稅務管理職能框架

稅務管理的基本職能（如圖3所示），按照稅務管理循環(huán)，我們可以將稅務職能分為四大類：稅務核算、稅務申報、稅務檢查和稅務籌劃，橫向可以分為運營層、業(yè)務層和策略層三個層次。

策略層，從全球稅收法律法規(guī)政策出發(fā)，研究稅收政策，解讀稅務規(guī)則，制定符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的稅務管理目標，規(guī)劃稅務遵從的流程與機制，指導業(yè)務層和運營層的稅務活動，建立風險控制體系與應對策略。

業(yè)務層，在企業(yè)價值鏈的各個業(yè)務環(huán)節(jié)，推進、落實策略層的稅務管理要求，研究所在國家或地區(qū)的稅收政策，研究商務模式，幫助業(yè)務單位節(jié)約稅務成本，實現(xiàn)稅務合規(guī)，應對稅務檢查。

運營層，根據(jù)策略層和業(yè)務層制定的稅務規(guī)則，對涉稅事項進行準確核算，準備納稅申報底稿，完成稅務管理的基礎工作，實現(xiàn)稅務數(shù)據(jù)的集中管理。

財務共享服務之稅務共享

隨著財務共享服務中心被越來越多的大型企業(yè)接受和推廣，企業(yè)財務職能運營層面的工作，經(jīng)過標準化和流程化的再造，越來越趨向于集中在財務共享服務中心統(tǒng)一處理，同樣，稅務管理的運營層工作，也成為財務共享服務中心的重要職能，我們稱之為稅務共享服務。

稅務共享服務的工作內容通常包括（如圖4所示）：

稅務核算。進項發(fā)票處理、銷項發(fā)票開具，以及增值稅、所得稅和其他稅種的核算。

稅務申報。增值稅、所得稅與其他稅種的納稅申報。

稅務數(shù)據(jù)管理。稅務政策、稅務數(shù)據(jù)資源庫，以及企業(yè)的涉稅數(shù)據(jù)、涉稅流程與資料的管理。

稅務風險預警。根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)特征及管理要求，設定稅務風險場景和監(jiān)控指標，實時監(jiān)控企業(yè)稅務風險。

通過利用稅務信息化解決方案，企業(yè)的稅務共享服務可以實現(xiàn)涉稅業(yè)務全流程信息化管理，數(shù)據(jù)更加透明，處理更為高效。確保稅務合規(guī)性，為稅務大數(shù)據(jù)分析、稅務風險的監(jiān)控與預警提供了基礎。