殷海燕

摘要：現(xiàn)階段我國的民企稅負(fù)國內(nèi)的相對(duì)成本水平較高，需要去探究企業(yè)稅務(wù)的問題，企業(yè)的稅負(fù)問題一度變成輿論的焦點(diǎn)。本文將圍繞現(xiàn)階段熱點(diǎn)話題及問題，并將其與目前趨勢下怎么去正確掌握國內(nèi)現(xiàn)在正在進(jìn)行的企業(yè)發(fā)展中所得稅及增值稅務(wù)的基本特點(diǎn)，并實(shí)際運(yùn)用好企業(yè)發(fā)展所得稅以及增值稅務(wù)中各優(yōu)良政策的實(shí)踐應(yīng)用，并將降低企業(yè)稅負(fù)成本付諸于實(shí)踐，以此來推動(dòng)企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展的實(shí)際工作應(yīng)用的探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；減稅；降負(fù)；實(shí)踐；探討

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）004-0-01

一、企業(yè)需要掌握國內(nèi)現(xiàn)在企業(yè)所得稅與增值稅務(wù)的基本特點(diǎn)

在實(shí)際情況中，企業(yè)的所得稅與增值稅基本貫徹于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，它是具有非常重要的影響的，所以，企業(yè)必須認(rèn)真研究其應(yīng)用的相關(guān)政策要求，這就要求企業(yè)主要從較為適合的稅率以及稅收中的優(yōu)惠項(xiàng)目等多個(gè)方面來研究其基本特點(diǎn)，并將其付諸于實(shí)踐，貫徹于日常實(shí)際工作中去。

（一）掌握稅率具體要求

1.企業(yè)所得稅中的稅率常常涉及到兩個(gè)層次，第一個(gè)是居民企業(yè)的所得稅的稅率為25%，第二個(gè)為非居民企業(yè)的適合的稅率為20%。

2.還有企業(yè)增值稅中的稅率情況，一般納稅分為五個(gè)檔次，分別是17%、13%、11%、0%、6%。小規(guī)模企業(yè)的納稅稅率一般為3%。納稅人在銷售或者進(jìn)口出口貨物時(shí)，提供其交通運(yùn)輸方面、郵政服務(wù)方面、電信溝通方面、住所方面以及不動(dòng)產(chǎn)投資方面，還有轉(zhuǎn)讓土地資源方面的實(shí)際稅率為11%。在我國境內(nèi)的企業(yè)單位或者個(gè)人可能會(huì)發(fā)生的越境納稅情況，其稅率將為零。

（二）掌握稅收中優(yōu)惠項(xiàng)目

1.企業(yè)所得稅中的優(yōu)惠項(xiàng)目企業(yè)

（1）企業(yè)的國有債務(wù)利息的經(jīng)濟(jì)收入、符合要求的居民企業(yè)之間的分紅利息等等獲益的投資收益，并且在我國境內(nèi)建立相應(yīng)的機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)是從居民企業(yè)中獲得其相應(yīng)的有聯(lián)系的分紅盈利，還有符合要求的非營利機(jī)構(gòu)的收入來源，都會(huì)不納其企業(yè)所得稅的收入。

（2）企業(yè)在從事農(nóng)林牧漁等工作任務(wù)所得的、在建設(shè)國家主要扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工作所得的、符合要求的技術(shù)專利轉(zhuǎn)讓所得的等等都可以不納或者減少其企業(yè)所得稅。

（3）我國民族自治區(qū)的自治機(jī)構(gòu)中對(duì)其民族自治區(qū)地方的企業(yè)需要繳納的企業(yè)所得稅是地方主要共同分享的區(qū)域，就可以減少稅務(wù)或者免收稅務(wù)。在自治州和自治縣決定企業(yè)免收稅務(wù)時(shí)，需要上報(bào)至省、自治區(qū)管理機(jī)構(gòu)以及直轄市的人民政府相關(guān)部門批準(zhǔn)。

2.企業(yè)增值稅務(wù)的稅收中優(yōu)惠項(xiàng)目

我國從征收營業(yè)稅轉(zhuǎn)變成了征收增值稅的過渡相關(guān)政策的所以免除稅務(wù)的政策涉及的范圍很廣，其中包括納稅人員的技術(shù)專利轉(zhuǎn)讓、以及技術(shù)的創(chuàng)新開發(fā)、技術(shù)的咨詢服務(wù)以及在教育與醫(yī)療領(lǐng)域的研究。

二、做好企業(yè)減稅降負(fù)實(shí)踐工作做的具體措施

（一）認(rèn)真學(xué)習(xí)國家高新企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)高新企業(yè)的認(rèn)定工作任務(wù)

其實(shí)高新企業(yè)的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目是我國發(fā)揮作用最大的、所處時(shí)間最長的企業(yè)所得稅和增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目。這對(duì)我國的科技創(chuàng)新型企業(yè)中的中小企業(yè)的制度方面的支持，并促進(jìn)了全民創(chuàng)業(yè)以及全民創(chuàng)新，培養(yǎng)創(chuàng)新型人才，并推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)技術(shù)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)模式的升級(jí)，我國科技部門、財(cái)務(wù)部門以及國家稅務(wù)局依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所 得稅法》和其在實(shí)施過程中的相關(guān)內(nèi)容，優(yōu)化了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》，并按照我國法律法規(guī)，凡是在中國境內(nèi)創(chuàng)建的，除了私人投資企業(yè)和眾人合資企業(yè)的公司、企業(yè)以及事業(yè)單位以外能夠獲得收益的團(tuán)體，將進(jìn)一步開發(fā)研究并同時(shí)伴隨著技術(shù)開發(fā)利用，逐步創(chuàng)建企業(yè)自身知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并在此基礎(chǔ)上發(fā)展各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（二）企業(yè)應(yīng)努力推動(dòng)其高新企業(yè)認(rèn)定的工作

主要分為以下六個(gè)方面：第一，在我國注冊(cè)過的居民企業(yè)單位需要和居民企業(yè)注冊(cè)區(qū)域的認(rèn)定工作的機(jī)構(gòu)交流，并按時(shí)參加相應(yīng)的培訓(xùn)活動(dòng)來更加了解其基本要求。第二，企業(yè)需要按照其高新企業(yè)認(rèn)定的主要要求來結(jié)合自身情況，建立相應(yīng)的工作服務(wù)小組，并仔細(xì)歸納整理計(jì)算最近新年度的研發(fā)項(xiàng)目投入情況、核心內(nèi)容知識(shí)的產(chǎn)權(quán)問題、效果展示以及成果轉(zhuǎn)讓等相關(guān)材料。第三，企業(yè)需要雇傭高新企業(yè)評(píng)判審查的專家來對(duì)這項(xiàng)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行審核把關(guān)。第四，企業(yè)需要遵循其注冊(cè)區(qū)域高新企業(yè)認(rèn)定的機(jī)構(gòu)的有關(guān)要求來按時(shí)完成高新企業(yè)認(rèn)定的互聯(lián)網(wǎng)申請(qǐng)項(xiàng)目并出示相關(guān)申報(bào)資料。

（三）企業(yè)應(yīng)努力學(xué)習(xí)增值稅中的相關(guān)知識(shí)，掌握其中要點(diǎn)更有效利用相關(guān)的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目

這就要求企業(yè)完成好適用的進(jìn)出稅專用的發(fā)票和對(duì)增值稅中優(yōu)惠項(xiàng)目的利用，以此來使企業(yè)與事業(yè)單位的減稅降負(fù)的工作可以得到更多的支持與活力。而增值稅實(shí)際上從計(jì)算稅務(wù)的角度方面看，它是對(duì)商品在進(jìn)行生產(chǎn)制造、流通運(yùn)輸與物流服務(wù)的過程中的商品的新增加的價(jià)值以及新附加的價(jià)值外多收的稅務(wù)，它其實(shí)也是一種流通轉(zhuǎn)出的稅務(wù)。有時(shí)施行商品價(jià)格之外的納稅活動(dòng)，其最后還是需要消費(fèi)者自行承擔(dān)，在現(xiàn)在這個(gè)階段，有增值活動(dòng)才有征收稅務(wù)的活動(dòng)，沒有增值活動(dòng)，則沒有征收稅務(wù)的工作。在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，商品附加的和新增的價(jià)值在其生產(chǎn)制造和流通運(yùn)輸中是不容易去準(zhǔn)確計(jì)算的。所以，我國目前也是運(yùn)用國際上的經(jīng)常運(yùn)用的稅款可以抵消扣除的方法。意思就是依據(jù)企業(yè)所銷售的產(chǎn)品以及勞務(wù)收入的銷售額，按照已規(guī)定的稅率計(jì)算出銷售額應(yīng)繳納對(duì)稅務(wù)，并扣除在獲得該產(chǎn)品或勞務(wù)收入時(shí)應(yīng)該付出的增值活動(dòng)的稅務(wù)，也就是進(jìn)出貨物的稅務(wù)額度，它的差值額度便是增值活動(dòng)應(yīng)該繳納的稅務(wù)額度。

綜上所述的增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目的主要特點(diǎn)，企業(yè)和事業(yè)單位想要切實(shí)使其增值賦稅的壓力降低，首先，企業(yè)和事業(yè)單位需要運(yùn)用多種方式來大力宣傳增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目的好處，這樣才能讓其員工有效掌握增值稅相關(guān)政策的知識(shí)要點(diǎn)，這樣才能有效科學(xué)地對(duì)其收入與稅款的出入進(jìn)行準(zhǔn)確的核實(shí)計(jì)算。其次，應(yīng)該將企業(yè)與事業(yè)單位中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)收入進(jìn)行整合分類，例如隸屬于營業(yè)活動(dòng)稅收的增值稅過渡項(xiàng)目的相關(guān)政策在免稅的范圍內(nèi)的，需依據(jù)國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)的相關(guān)要求，優(yōu)化其上報(bào)資料，來向稅務(wù)機(jī)構(gòu)上報(bào)和申請(qǐng)相應(yīng)的減免稅的金額。

參考文獻(xiàn)：

[1]國務(wù)院：繼續(xù)大力實(shí)施減稅降費(fèi)政策[EB/OL].新浪財(cái)經(jīng)，2016-12-1.

[2]財(cái)政部新聞辦公室.全國財(cái)政工作會(huì)議在京召開[EB/OL].財(cái)政部網(wǎng)站，2016-12-29.

[3]胡春艷.民企稅負(fù)“痛感”明顯，癥結(jié)何在[N].中國青年報(bào)，2016-12-20.