文| 吳素佳

現(xiàn)階段來(lái)看，金稅三期工程已經(jīng)是一套應(yīng)用于稅收信息管理系統(tǒng)工程。稅收管理在金稅三期工程的影響下將會(huì)逐漸向網(wǎng)絡(luò)大數(shù)據(jù)管理轉(zhuǎn)變，也對(duì)互聯(lián)網(wǎng)與稅務(wù)相互融合、相互發(fā)展提供了更為廣闊的發(fā)展空間。不過(guò)隨著金稅三期等科技手段的上線，對(duì)信息化水平提出了更高要求，這對(duì)于稅務(wù)師來(lái)說(shuō)在涉稅專業(yè)服務(wù)上也提出新的課題。金稅三期上線后涉稅專業(yè)服務(wù)如何對(duì)接是需要有效解決的問(wèn)題，本文就金稅三期的影響及對(duì)接的方法進(jìn)行以下討論。

金稅三期的定義

金稅三期是一套稅收信息管理系統(tǒng)工程的總稱，主要圍繞“一個(gè)平臺(tái)、兩級(jí)處理、三個(gè)覆蓋、四個(gè)系統(tǒng)”來(lái)建立。

基礎(chǔ)軟件與網(wǎng)路硬件的統(tǒng)一的基礎(chǔ)平臺(tái)即為一個(gè)平臺(tái)；依靠平臺(tái)將數(shù)據(jù)信息逐步實(shí)現(xiàn)在省局和總局集中處理即為兩級(jí)處理；內(nèi)容逐漸向所有稅種、工作環(huán)節(jié)及相關(guān)部門覆蓋即為三個(gè)覆蓋；通過(guò)規(guī)范、優(yōu)化及重組業(yè)務(wù)以逐漸形成征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)、外部信息系統(tǒng)、行政管理系統(tǒng)及決策支持系統(tǒng)即為四個(gè)系統(tǒng)。

金稅三期的影響

在國(guó)際與國(guó)內(nèi)范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)高效快捷的數(shù)據(jù)處理及統(tǒng)一信息化稅收征管方式是金稅三期的核心內(nèi)容。金稅三期的上線不僅使稅務(wù)機(jī)關(guān)操作系統(tǒng)改變，也使得納稅人操作流程改變，加之優(yōu)化流程與完善系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)，在納稅人的管理上，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)更加嚴(yán)格，系統(tǒng)將可自動(dòng)識(shí)別曾經(jīng)存在卻被忽視的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致納稅人受到罰款并對(duì)納稅人的稅收信用造成影響。

增值稅發(fā)票系統(tǒng)在金稅三期工程之中占據(jù)較大比重，是其最為重要的組成部分。在信息化進(jìn)銷兩端的作用下，可有效降低納稅人發(fā)票管理成本，而發(fā)票信息在稅務(wù)機(jī)關(guān)橫向、縱向?qū)Ρ确治鲋?，可更加了解納稅人經(jīng)營(yíng)以及納稅情況。在對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送全面且實(shí)時(shí)的發(fā)票信息之后，納稅人也必然會(huì)面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)更為嚴(yán)格以及高效的管理。金稅三期工程的上線使稅收管理更為嚴(yán)格，通過(guò)將稅后法律法規(guī)納入系統(tǒng)中，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，尤其是一些時(shí)限要求，以往多未嚴(yán)格落實(shí)等要求。例如跨境支付費(fèi)用，在境內(nèi)的接受勞務(wù)方、提供勞務(wù)的非居民企業(yè)均應(yīng)在合同簽訂后的一個(gè)月以內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)事項(xiàng)備案登記，并辦理妥當(dāng)；在對(duì)外支付時(shí)，向非居民企業(yè)支付租金、利息、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得款項(xiàng)、特許權(quán)使用費(fèi)用等款項(xiàng)的扣繳義務(wù)人也應(yīng)在簽訂合同后的一個(gè)月內(nèi)將合同登記備案并辦理妥當(dāng)。在對(duì)方支付時(shí)，系統(tǒng)將對(duì)逾期未備案合同自動(dòng)識(shí)別，并生成罰款。與此同時(shí)，金稅三期一方面會(huì)給納稅人在辦理稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)帶來(lái)許多方便之處，例如，例如，網(wǎng)上即可直接辦理稅收優(yōu)惠備案，還可實(shí)現(xiàn)國(guó)地稅信息之間的共享，有效避免了納稅人對(duì)其重復(fù)報(bào)送等問(wèn)題。另一方面，金稅三期科技手段的上線，使稅收管理轉(zhuǎn)變?yōu)榫W(wǎng)絡(luò)化大數(shù)據(jù)，因此具有非常強(qiáng)大的分析數(shù)據(jù)能力以及對(duì)稅務(wù)自動(dòng)化監(jiān)管的能力，可有效識(shí)別并查處不合規(guī)行為。

金三上線后涉稅專業(yè)服務(wù)對(duì)接方法

金三業(yè)務(wù)培訓(xùn)

金三上線后涉稅專業(yè)服務(wù)對(duì)接在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范上需要重視，要使服務(wù)中風(fēng)險(xiǎn)降低，就需要重視業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，了解該工程的重要性；而要為服務(wù)企業(yè)從根本上防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要對(duì)稅務(wù)師專業(yè)操作情況進(jìn)行加強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)能夠與稅務(wù)機(jī)關(guān)操作業(yè)務(wù)之間的對(duì)接。尤其是稅務(wù)師，更應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與掌握自身在金稅三期操作過(guò)程中的技巧，站在服務(wù)企業(yè)的立場(chǎng)，預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更應(yīng)當(dāng)從源頭上著手。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)與中介的信息溝通十分重要，應(yīng)高度保持一致，溝通通暢。加強(qiáng)員工培訓(xùn)也必不可少，加強(qiáng)培訓(xùn)才能夠促進(jìn)員工熟練使用金三系統(tǒng)，降低操作失誤帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。納稅人在填寫支付款項(xiàng)日期、合同簽約日期等信息時(shí)，應(yīng)指導(dǎo)納稅人務(wù)必認(rèn)真仔細(xì)，防止錯(cuò)填，將系統(tǒng)中的稅收違法行為處理流程觸發(fā)。

發(fā)票監(jiān)管

金稅工程之中增值稅務(wù)發(fā)票系統(tǒng)是一個(gè)十分重要的組成部分，該工程技術(shù)上線后，企業(yè)增值稅發(fā)票在申領(lǐng)、保管等環(huán)節(jié)的管理均能夠逐漸規(guī)范。采購(gòu)環(huán)節(jié)中，在索取增值稅發(fā)票時(shí)，需要將票面信息進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，確保進(jìn)項(xiàng)稅與增值稅兩者食肉阻遏抵扣，還可制定有效的內(nèi)控措施，根據(jù)所提供的的供應(yīng)商信息，對(duì)其資質(zhì)進(jìn)行考查與審核，達(dá)到降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。在銷售環(huán)節(jié)中，還應(yīng)注意銷售過(guò)程中增值稅發(fā)票的信息、編碼等填入是否正確，退回等情況的發(fā)票開具符合稅法規(guī)定與否。對(duì)于已經(jīng)發(fā)生過(guò)的問(wèn)題，稅務(wù)師需要向納稅人說(shuō)明，及時(shí)更新系統(tǒng)，并切記定當(dāng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持交流，并保證新發(fā)票與之前的信息相同。通過(guò)加強(qiáng)發(fā)票監(jiān)管，確保與稅務(wù)機(jī)關(guān)信息實(shí)時(shí)對(duì)接。

涉稅風(fēng)險(xiǎn)與信息分析

在金三稅務(wù)信息管理的問(wèn)題中，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)信息不對(duì)稱是其中一個(gè)問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息等多方面相關(guān)信息均來(lái)源于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在信息收到后會(huì)及時(shí)進(jìn)行分析評(píng)估，尋找到所存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出一些應(yīng)對(duì)方法等。不過(guò)納稅人對(duì)該類管理程序及要求通常不熟悉，故而一些涉稅風(fēng)險(xiǎn)納稅人通常無(wú)意為之。稅務(wù)師應(yīng)積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)深度對(duì)接納稅人信息采集與分析結(jié)果，利于納稅人真實(shí)情況被有效判斷，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的深度對(duì)接，從而得出最為合理的處理方式。

涉稅調(diào)查報(bào)告

稅務(wù)師涉稅調(diào)查報(bào)告的提出十分重要，并且應(yīng)當(dāng)以公正、客觀作為原則。例如納稅行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率受季節(jié)性因素等影響，具有一定規(guī)律，故該類數(shù)據(jù)往往與實(shí)際評(píng)估結(jié)果有所差異，而納稅人不可能完成校正工作，就只能在納稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后才能夠進(jìn)行被動(dòng)解釋，卻已經(jīng)無(wú)法挽回，稅務(wù)機(jī)關(guān)受到人力資源的影響，也無(wú)法有效完成，因此稅務(wù)師作為第三方，出具的涉稅調(diào)查報(bào)告起到了重要的參考價(jià)值，具有較高的參考性。所以，要實(shí)現(xiàn)專業(yè)化的稅源管理，需要一個(gè)中間人，便于對(duì)稅源專業(yè)的過(guò)程以及結(jié)果進(jìn)行公正且客觀的評(píng)價(jià)，其意見(jiàn)既符合客觀性，又符合法律法規(guī)所制定的原則（應(yīng)辯）。

稅務(wù)師信息數(shù)據(jù)庫(kù)

建立自己的信息數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)稅務(wù)師來(lái)說(shuō)十分重要，這關(guān)系著與稅務(wù)機(jī)關(guān)管理稽查系統(tǒng)的對(duì)接。稅務(wù)師應(yīng)全面、客觀、快速地對(duì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是稅源專業(yè)化管理中的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，納稅風(fēng)險(xiǎn)是否存在對(duì)于一個(gè)行業(yè)或產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)并不是表報(bào)或數(shù)據(jù)就能夠體現(xiàn)，多方情報(bào)的交換才能夠完整體現(xiàn)，最終才可使納稅風(fēng)險(xiǎn)的存在與否得以確定。稅務(wù)師一方面是與稅務(wù)機(jī)關(guān)情報(bào)對(duì)接的關(guān)鍵點(diǎn)，另一方面其數(shù)據(jù)分析是接近真實(shí)的有效途徑。

互聯(lián)網(wǎng)的推行

“互聯(lián)網(wǎng)+”以信息共享為本質(zhì)，其在納稅服務(wù)與稅收征管的融合中發(fā)揮了巨大作用，在“互聯(lián)網(wǎng)+”的作用下，開辟涉稅專業(yè)服務(wù)新路徑，與稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管新思路對(duì)接，具有重大意義。

推行“互聯(lián)網(wǎng)+涉稅專業(yè)服務(wù)”時(shí)應(yīng)注意兩個(gè)業(yè)務(wù)界限：一是把握涉稅專業(yè)服務(wù)社會(huì)化與部門化的界限，二是把握稅收籌劃與預(yù)約裁定的邊界。故而落實(shí)時(shí)就必須讓涉稅事項(xiàng)均在互聯(lián)網(wǎng)上運(yùn)行。涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)還能發(fā)現(xiàn)許多商機(jī)，例如，為納稅人在線提供涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警；適應(yīng)并追隨稅改的步伐，探索在線代理預(yù)申報(bào)，托送預(yù)申報(bào)信息給納稅人，在由其電子簽名之后發(fā)給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

結(jié)語(yǔ)

金三上線后，涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)要有效發(fā)展，就必須關(guān)注金三所帶來(lái)的新變化，并作出相應(yīng)的改變，跟上時(shí)代的步伐，積極應(yīng)對(duì)金三帶來(lái)的各種新挑戰(zhàn)，不斷將業(yè)務(wù)范圍拓展，創(chuàng)新運(yùn)營(yíng)模式，促進(jìn)稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展。

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