辛寶華,車紹偉
(1.山東省煙臺市海陽市審計局,山東 煙臺 265100;2.山東省煙臺市審計局,山東 煙臺 264099)
政府投資工程是推動國民經(jīng)濟發(fā)展的重要力量,是改善民生和促進經(jīng)濟社會發(fā)展的重要基礎。近年來,隨著經(jīng)濟發(fā)展,政府投資工程越來越多,投資額度越來越大,政府投資工程審計也得到了較大發(fā)展,審計業(yè)務水平和審計隊伍整體素質有了較大幅度提升,但是政府投資工程審計仍然存在一些問題需要加以改進。
(一)任務重與審計人員不足的矛盾突出。近幾年,隨著政府投資規(guī)模的不斷擴大,審計機關需要承擔的政府投資審計工作日益繁重,單是縣一級的政府每年就要開工數(shù)十個,投資額數(shù)億元,而縣一級的政府投資審計人員一般是3、4個人,有限的審計人員,難以做到應審盡審,為保證審計質量,只能選取個別重點項目進行審計監(jiān)督,無法做到審計監(jiān)督全覆蓋。
(二)審計全覆蓋大打折扣。從監(jiān)督過程來說,目前政府投資審計一般是事后審計,主要是采取竣工決算審計的方式,而政府投資工程具有建設周期長、風險控制環(huán)節(jié)多等特點,審計對工程建設前期決策、立項、招投標等程序缺乏有效監(jiān)督,對于建設過程中的損失浪費、違法違紀難以做到及時糾正。從監(jiān)督范圍來說,審計范圍僅限于造價審計,工程財務未納入審計范圍。
(三)審計手段落后,審計力量薄弱。目前主要停留在手工審計階段,傳統(tǒng)的拉皮尺、看圖紙、手工計算工程量的方法仍然是主要手段。政府投資工程審計涉及到建設、交通、國土、水利、法律等領域,審計人員既要懂建設全過程,又要會審計,目前這方面的復合型人才缺乏,甚至工作經(jīng)驗豐富能夠勝任工作的投資審計人員也缺乏,難以對投資工程做到有效監(jiān)督,一些單位采取聘用社會中介等方式來開展投資審計。
(四)審計監(jiān)督乏力,審計職能難以發(fā)揮。目前政府投資審計主要是工程造價審計,審計機關在審計中發(fā)現(xiàn)了建設、施工單位有違反法律法規(guī)的行為,由于不是執(zhí)法主體,只能移交相關職能部門,不能直接進行處理處罰,造成了審計監(jiān)督乏力。由于未形成整改聯(lián)動機制,部分被審單位沒有把審計整改當回事,屢查屢犯問題比較突出,對施工單位弄虛作假、高估冒算等問題無法進行有效震懾。
(五)政府投資審計的相關法規(guī)制度滯后。目前政府投資審計在審計程序、處理處罰依據(jù)和措施等方面沒有單獨的法律法規(guī)條款來規(guī)范,基層審計機關仍處在探索階段,審計定性采用的法律法規(guī)也是各行各業(yè)的法律法規(guī),相關制度的滯后制約了投資審計的發(fā)展。
(一)爭取支持,解決審計人員匱乏的問題。在加大輿論宣傳取得社會各界認可的同時,應積極爭取地方黨委、政府領導的支持,提高政府投資審計機構的行政級別,增加人員編制,加大人員經(jīng)費保障力度,應配備10人以上審計經(jīng)驗豐富、思想過硬的審計人員組成投資審計隊伍。同時加強審計人員培訓,開展形式多樣、行之有效的教育培訓活動,提高審計人員專業(yè)技術能力,從理論水平和實踐經(jīng)驗兩方面提高審計水平。
(二)全過程跟蹤審計,實現(xiàn)監(jiān)督全覆蓋。改變傳統(tǒng)的竣工決算事后審計,實現(xiàn)關口前移,提前介入,將事前預防、事中控制、事后監(jiān)督有機結合起來,監(jiān)督的內容包括預算執(zhí)行、工程決算、投資項目完成后產生的績效等,將審計監(jiān)督滲透到投資領域的各個環(huán)節(jié),及時發(fā)現(xiàn)問題,堵塞漏洞。
(三)外聘中介彌補審計力量不足的問題。引入社會資源,建立中介機構庫,采取公開招標等形式,以審計機關為主導,選擇具有良好信譽的社會中介機構,發(fā)揮其專業(yè)優(yōu)勢,協(xié)助審計機關開展投資項目審計,提高審計工作效率。加強對中介機構的監(jiān)管考核,要求其嚴格按照審計方案和審計紀律、廉政、質量等要求實施審計,通過日??己恕①|量復核、現(xiàn)場巡查、定期回訪等方式對中介機構履約情況、廉政情況進行監(jiān)督檢查,對審計過程中履職不力的,給予警告以及處以罰金,并計入考核結果,情節(jié)嚴重的開除出項目庫,不再聘用。
(四)提高審計手段,培養(yǎng)引進專業(yè)人才,提高投資審計質量。充分利用大數(shù)據(jù)審計,以數(shù)字化采集設備為基礎,以計算機審計為輔助手段,將工程測量軟件、GPS定位系統(tǒng)、激光測距儀等軟件和設備應用到審計中,進一步提高審計效率。通過人才選拔、招錄等渠道,引進懂工程、財務會計、計算機技術、法律等方面的復合型人才,采取以審代訓、脫產學習的方式,提高審計人員業(yè)務技能,提高投資審計質量。
(五)多部門聯(lián)動,形成工作合力,加大審計問題處罰力度。發(fā)改、建設等項目審批部門應將審批和備案的建設項目向審計部門抄送,便于審計部門及時了解情況。審計部門應加大與執(zhí)法執(zhí)紀部門的協(xié)調、配合,建立聯(lián)席會議制度,督促相關部門認真整改,對整改不力或屢審屢犯的要進行通報。對于重大違紀案件要移交相關部門進行查處,執(zhí)法執(zhí)紀部門要加大處罰和問責力度,并向社會公布審計結果,進一步提高政府投資的透明度。
(六)完善制度,建立健全投資審計的法律法規(guī)。上級審計機關應盡快出臺一些明確的、操作性強的指導意見或審計操作指引,強化對下級審計機關的業(yè)務指導,對于審計程序、處理處罰定性、使用法律法規(guī)依據(jù)等關鍵環(huán)節(jié),要做到明確、細化,有據(jù)可依,便于操作。完善與政府投資審計相關的項目管理、財務管理等制度,將投資審計納入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中,使其真正發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的作用。