汪中才

摘要：我國(guó)稅法改革中實(shí)施“營(yíng)改增”是一大重要舉措，其主要是將之前應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅改為當(dāng)前的增值稅進(jìn)行繳納。在本文中，結(jié)合“營(yíng)改增”分析酒店行業(yè)受到的影響，然后通過(guò)深入了解以及掌握這一稅法政策而提出合理規(guī)劃稅務(wù)的策略。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；酒店行業(yè)；影響；應(yīng)對(duì)對(duì)策

根據(jù)國(guó)家稅法中的相關(guān)規(guī)定可知，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅是價(jià)外稅，計(jì)算利潤(rùn)中營(yíng)業(yè)稅不能抵扣，而且營(yíng)業(yè)稅只能由市場(chǎng)主體或者是個(gè)體承擔(dān)。實(shí)施稅法改革之后，增值稅的制度發(fā)展下，企業(yè)中采購(gòu)固定資產(chǎn)以及生產(chǎn)性產(chǎn)品，在獲得增值稅發(fā)票的情況則能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，在實(shí)施“營(yíng)改增”之后，可以解決貨物與勞務(wù)中所出現(xiàn)重復(fù)征稅的問(wèn)題，進(jìn)而有效促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展。在酒店業(yè)發(fā)展中，增值稅許多納稅人繳納的稅率是6%左右，而小規(guī)模的納稅人則是3%。在實(shí)施營(yíng)改增之后，酒店行業(yè)中原本5%營(yíng)業(yè)稅逐漸調(diào)整至6%增值稅率，而小規(guī)模的納稅人則減至3%，通過(guò)計(jì)稅方法則能夠抵扣固定資產(chǎn)以及生產(chǎn)性產(chǎn)品實(shí)際的成本，進(jìn)而幫助酒店行業(yè)發(fā)展減少成本。

一、分析營(yíng)改增后對(duì)酒店業(yè)的影響

（一）稅負(fù)負(fù)擔(dān)的影響

實(shí)施營(yíng)改增前，酒店業(yè)繳納流轉(zhuǎn)稅所承擔(dān)的主要稅負(fù)包括：營(yíng)業(yè)稅（5%）、城建稅（7%）以及教育費(fèi)附加（3%）等。而實(shí)施“營(yíng)改增”后，酒店業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改成增值稅（6%），此時(shí)增值稅中納稅人則劃分為兩種，一種是一般納稅人，而另一種是小規(guī)模的納稅人，小規(guī)模納稅人承擔(dān)增值稅的是稅率是3%，這就降低稅負(fù)壓力。一般納稅人稅率是6%，看似稅率提高，而增值稅中進(jìn)行對(duì)其中進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)施抵扣，實(shí)際上其所承擔(dān)的是稅負(fù)降低情況[1]，則和可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)量有密切關(guān)系。

（二）利潤(rùn)影響

營(yíng)業(yè)稅作為價(jià)內(nèi)稅，主要是參照營(yíng)業(yè)額進(jìn)行計(jì)算，而增值稅則是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅計(jì)算利潤(rùn)中不能抵扣部分，需要企業(yè)承擔(dān)。為了能夠有效彌補(bǔ)虧損，需要企業(yè)將“價(jià)內(nèi)稅”成本增加在服務(wù)價(jià)格當(dāng)中，減少企業(yè)所花費(fèi)的邊際利潤(rùn)，同時(shí)也增加消費(fèi)者采購(gòu)貨物、服務(wù)成本。增值稅作為價(jià)外稅，酒店采用不提價(jià)方式，其收入會(huì)降低，而通過(guò)提價(jià)的方式彌補(bǔ)，顧客考慮價(jià)格的因素，其收入也不會(huì)提高，因此，實(shí)施營(yíng)改增后，酒店經(jīng)營(yíng)在價(jià)格方面需要做出謹(jǐn)慎調(diào)整[2]。除此之外，酒店維持正常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中主要的成本包括：人工、食品材料、能源、客用品和餐飲用品，人工成本中的員工工資是無(wú)法獲取增值稅發(fā)票，因此不能抵扣，其他成本在采購(gòu)中參照相關(guān)規(guī)定獲取增值稅的專(zhuān)用發(fā)票能夠抵扣，這就可以幫助酒店業(yè)降低成本，同時(shí)也促進(jìn)酒店業(yè)提升利潤(rùn)。

二、實(shí)施營(yíng)改增之后酒店業(yè)的稅務(wù)籌劃策略分析

（一）實(shí)施細(xì)化分工、擴(kuò)大其他外包服務(wù)

因?yàn)榫频晷袠I(yè)與其他制造業(yè)有較大的差異性，即酒店業(yè)中部分成本支出中就是工資，這項(xiàng)支出不能抵扣，這就會(huì)增加酒店業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，所以為了能夠降低酒店業(yè)的成本，可以實(shí)施分工細(xì)化以及外包服務(wù)方式，能夠有效幫助酒店減少支出。如酒店中房間打掃、車(chē)庫(kù)保潔、保安以及餐飲部門(mén)洗刷等工作，通過(guò)外包的方式，可以降低人工成本的投入。除此之外，外包公司作為一般納稅人的情況，則可以獲取增值稅的專(zhuān)用發(fā)票，酒店業(yè)就可以將這部分費(fèi)用實(shí)施抵扣，進(jìn)而降低酒店業(yè)成本，同時(shí)也提升酒店業(yè)的利潤(rùn)。

（二）嚴(yán)選供應(yīng)商以及規(guī)范采購(gòu)的流程

增值稅對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，在增值稅中的進(jìn)項(xiàng)稅額是零情況下，稅負(fù)其實(shí)是增加的。然而在現(xiàn)實(shí)中此情況不常見(jiàn)，在實(shí)施“營(yíng)改增”后對(duì)酒店業(yè)的影響較大，因此，酒店業(yè)結(jié)合實(shí)際情況在采供工作中找到優(yōu)化處理這一問(wèn)題的策略。例如通過(guò)嚴(yán)選供應(yīng)商以及進(jìn)一步規(guī)范采購(gòu)流程等方式，能夠獲取更多的增值稅發(fā)票，則可以有效減少酒店業(yè)的成本，即可以實(shí)施抵扣。在此背景下，酒店采購(gòu)過(guò)程不能發(fā)生徇私舞弊的情況，同時(shí)酒店在選供應(yīng)商方面也需要進(jìn)行實(shí)地考察，考慮選用那些較大規(guī)模的供應(yīng)商[3]，可以從此處獲得增值稅的專(zhuān)用發(fā)票，并與之保持好良好合作關(guān)系，一方面可以保障酒店業(yè)的物品滿(mǎn)足營(yíng)業(yè)需求，另一方面酒店可以獲取增值稅的專(zhuān)用發(fā)票實(shí)施抵扣，從而降低酒店業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，促使酒店利潤(rùn)提升。

（三）掌握良好的時(shí)機(jī)，優(yōu)化采購(gòu)工作

通常情況下，酒店行業(yè)在營(yíng)業(yè)大約五年之后需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)木S修以及裝飾工作，在此過(guò)程中就需要大量采購(gòu)新設(shè)備，而且采購(gòu)較為頻繁。此時(shí)，根據(jù)國(guó)家稅法中的相關(guān)規(guī)定可知，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中用于固定資產(chǎn)的設(shè)備是可以實(shí)施增值稅進(jìn)項(xiàng)的抵扣，這酒店就可以在采購(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的固定資產(chǎn)中而通過(guò)合理的途經(jīng)獲取增值稅的專(zhuān)用發(fā)票，然后就可以順利進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。在國(guó)家實(shí)施營(yíng)改增之后，酒店可以在此期間而掌握時(shí)機(jī)開(kāi)展相關(guān)的工作，這就能夠幫助酒店減少運(yùn)營(yíng)成本投入，而且還能夠受到消費(fèi)者的青睞。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著國(guó)家推行“營(yíng)改增”的政策，是稅法制度不斷完善的要求，同時(shí)也和我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有密切關(guān)系，此政策能夠最大限度減少企業(yè)的成本，酒店作為服務(wù)業(yè)中的一個(gè)分類(lèi)，在此稅法改革中通過(guò)積極掌握“營(yíng)改增”的政策，然后在不違背稅收前提下而籌劃好稅收工作，能夠享受?chē)?guó)家稅收政策所帶來(lái)的紅利。

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（作者單位：四川廣旺能源發(fā)展（集團(tuán)）有限責(zé)任公司）