●統(tǒng)借統(tǒng)還是否免征增值稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅［2016］36號(hào)）附件三的規(guī)定，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息，免征增值稅。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：

（1）企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買方本息的業(yè)務(wù)。

（2）企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買方的業(yè)務(wù)。

●資源綜合利用企業(yè)所得稅有何優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2008］47號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)自2008年1月1日起以《目錄》中所列資源為主要原材料，生產(chǎn)《目錄》內(nèi)符合國(guó)家或行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入當(dāng)年收入總額。享受上述稅收優(yōu)惠時(shí)，《目錄》內(nèi)所列資源占產(chǎn)品原料的比例應(yīng)符合《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。

企業(yè)同時(shí)從事其他項(xiàng)目而取得的非資源綜合利用收入，應(yīng)與資源綜合利用收入分開(kāi)核算，沒(méi)有分開(kāi)核算的，不得享受優(yōu)惠政策。

企業(yè)從事不符合實(shí)施條例和《目錄》規(guī)定范圍、條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財(cái)稅［2008］117號(hào)）文件規(guī)定：“附件：資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）”。

●哪些因素不利于對(duì)申請(qǐng)人“受益所有人”身份的判定？

答：《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第9號(hào)）規(guī)定：“判定需要享受稅收協(xié)定待遇的締約對(duì)方居民（以下簡(jiǎn)稱‘申請(qǐng)人’）‘受益所有人’身份時(shí)，應(yīng)根據(jù)本條所列因素，結(jié)合具體案例的實(shí)際情況進(jìn)行綜合分析。一般來(lái)說(shuō)，下列因素不利于對(duì)申請(qǐng)人‘受益所有人’身份的判定：

（一）申請(qǐng)人有義務(wù)在收到所得的12個(gè)月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國(guó)（地區(qū)）居民，“有義務(wù)”包括約定義務(wù)和雖未約定義務(wù)但已形成支付事實(shí)的情形。

（二）申請(qǐng)人從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括具有實(shí)質(zhì)性的制造、經(jīng)銷、管理等活動(dòng)。申請(qǐng)人從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否具有實(shí)質(zhì)性，應(yīng)根據(jù)其實(shí)際履行的功能及承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判定。申請(qǐng)人從事的具有實(shí)質(zhì)性的投資控股管理活動(dòng)，可以構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng);申請(qǐng)人從事不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的投資控股管理活動(dòng)，同時(shí)從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，如果其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不夠顯著，不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（三）締約對(duì)方國(guó)家（地區(qū)）對(duì)有關(guān)所得不征稅或免稅，或征稅但實(shí)際稅率極低。

（四）在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時(shí)間等方面相近的其他貸款或存款合同。

（五）在特許權(quán)使用費(fèi)據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請(qǐng)人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同?！?/p>

●證券投資基金有關(guān)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠有哪些？

答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅［2008］1號(hào)）關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策有：

（一）對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（二）對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（三）對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

●租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改建所需的費(fèi)用，能否一次性在企業(yè)所得稅稅前扣除?

答：《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。

（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出。

（三）固定資產(chǎn)的大修理支出。

（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷;第（二）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

●物業(yè)代城管向業(yè)主收取的生活垃圾清運(yùn)費(fèi)，是否需要開(kāi)具發(fā)票？

答：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，生活垃圾清運(yùn)費(fèi)具有行政事業(yè)收費(fèi)屬性，不需要開(kāi)具發(fā)票，只需要開(kāi)具財(cái)政收據(jù)即可。

●單一飼料征稅，執(zhí)行財(cái)稅［2001］121號(hào)文還是國(guó)稅發(fā)［1999］39號(hào)文？

答：?jiǎn)我伙暳险鞫悎?zhí)行《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅［2017］37號(hào)）文件，免征范圍執(zhí)行《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2001］121號(hào)）文件。

●2017年7月1日后，單一飼料飼用魚(yú)油、磷酸二氫鈣產(chǎn)品是否免征增值稅？

答：?jiǎn)我伙暳巷曈敏~(yú)油參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼用魚(yú)油產(chǎn)品免征增值稅的批復(fù)》（國(guó)稅函［2003］1395號(hào)）文件執(zhí)行（免稅），磷酸二氫鈣產(chǎn)品參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品增值稅政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函［2007］10號(hào)）文件執(zhí)行（免稅）。

●企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額如何計(jì)算？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五條的規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

●什么是企業(yè)的收入總額？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；接受捐贈(zèng)收入；其他收入。

●企業(yè)收入總額中的哪些收入為不征稅收入？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第七條的規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：

（一）財(cái)政撥款。

（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。

（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

●在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)的哪些支出可以扣除？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

●在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，哪些固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十一條的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。

（二）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。

（五）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)。

（六）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

（七）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

●公益性捐贈(zèng)支出，能否在企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除？

答：根據(jù)《關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅［2018］15號(hào)）第一條的規(guī)定，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

●企業(yè)當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，如何進(jìn)行稅前扣除？

答：根據(jù)《關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅［2018］15號(hào)）第二條的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除的部分，不能超過(guò)企業(yè)當(dāng)年年度利潤(rùn)總額的12%。

●企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分如何處理？

答：根據(jù)《關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅［2018］15號(hào)）第三條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈(zèng)發(fā)生年度的次年起計(jì)算最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。

●企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，如何操作？

答：根據(jù)《關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅［2018］15號(hào)）第四條的規(guī)定，企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。