(重慶理工大學(xué) 重慶 400054)

淺談企業(yè)稅收風(fēng)險管理

王秦勤

(重慶理工大學(xué)重慶400054)

我國很多企業(yè)有意識地或無意識地偷逃稅款，換句話說，都或多或少存在這樣那樣的納稅風(fēng)險，只是程度不同而已。稅務(wù)機關(guān)在稅收活動中，需要對企業(yè)稅收進行分析，找出其原因，同時還需找到減小風(fēng)險的方法。在執(zhí)法的同時也要做好稅收服務(wù)工作，讓企業(yè)擁有一個好的納稅環(huán)境，在公平的環(huán)境下誠信納稅，減少稅收的流失。

稅收；風(fēng)險管理；改革；公平

一、企業(yè)稅收風(fēng)險的內(nèi)容

當(dāng)今市場競爭非常的激烈，各行業(yè)都需要各種風(fēng)險。然而稅收風(fēng)險在企業(yè)生產(chǎn)管理的一系列過程中都會不斷出現(xiàn)，可以把企業(yè)的稅收風(fēng)險的內(nèi)容分為以下幾點，包括稅源監(jiān)管風(fēng)險、涉外稅收風(fēng)險、稅制改革風(fēng)險、稅收執(zhí)法風(fēng)險等。

(一)稅制改革風(fēng)險。國家的稅率的確定以及稅收收入的總量關(guān)乎著國家的經(jīng)濟發(fā)展。對于中國來說，中國經(jīng)濟在改革開放的大潮中發(fā)展迅猛，在國際上已經(jīng)是第二大經(jīng)濟體。正是由于各方的努力，中國的稅務(wù)體質(zhì)才在經(jīng)濟的發(fā)展中不斷完善，有了今天相對完善的稅制。如今中國稅制的重點是要建立適合中國經(jīng)濟正常發(fā)展的稅務(wù)體制，適當(dāng)減輕企業(yè)以及個人的稅負(fù)。同時稅務(wù)的相關(guān)方要建立好一套稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)，以用于對稅務(wù)風(fēng)險進行預(yù)警，并且合理的對稅制造成的經(jīng)濟影響進行評估。

(二)涉外稅收風(fēng)險。從改革開放以來，我國不斷地積極地引進外來投資以促使經(jīng)濟發(fā)展，隨著改革開放的不斷深入，我國在經(jīng)濟上取得了巨大的成就，成為了國際社會不可或缺的經(jīng)濟體。同時外資的進入也帶來了很多問題。外商投資在我國享受了許多的稅收優(yōu)惠，在推動經(jīng)濟發(fā)展的同時減少了稅收收入，而且外資企業(yè)采用各種方法避稅，這加大了我國稅收工作的難度，在一定程度上減少了稅收。

(三)稅源監(jiān)管風(fēng)險。大部分的企業(yè)都希望把稅負(fù)降到最低，在達不到企業(yè)的期望下，企業(yè)就存在著避稅或逃稅的風(fēng)險。因此，稅源監(jiān)管就異常的重要。然而在稅源監(jiān)管這方面也有風(fēng)險。因此通過企業(yè)納稅數(shù)據(jù)庫，對企業(yè)的納稅情況記入企業(yè)誠信管理。對誠信的納稅戶給予表揚，對不誠信的納稅戶要施加懲罰。要讓企業(yè)在一個公平的納稅環(huán)境中，這樣才能良性循環(huán)，保證稅源企業(yè)能夠誠信納稅。

(四)稅收執(zhí)法風(fēng)險。在稅收的征收執(zhí)法過程中，也存在著風(fēng)險。執(zhí)法人員在稅收計算，查詢，登記等環(huán)節(jié)可能由于主觀或客觀原因造成稅收執(zhí)法風(fēng)險。所以，各級稅務(wù)機構(gòu)要做好內(nèi)部控制，加強業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)。同時，對稅務(wù)監(jiān)管部門要強化責(zé)任意識，加強服務(wù)的思想建設(shè)。真正做到為國家稅收工作盡職盡責(zé)，避免國家稅收的流失。

二、企業(yè)稅收風(fēng)險的原因

(一)相關(guān)法律法規(guī)不健全，政策變化頻繁。我國稅收相關(guān)法規(guī)不健全，對一些有模糊地帶的規(guī)范不清，造成了企業(yè)打“插邊球”的情況。這樣對于誠信的企業(yè)造成了不公平，使之在納稅上就變得消極。

(二)稅收知識學(xué)習(xí)不到位。稅收知識學(xué)習(xí)的對象包括稅務(wù)機關(guān)以及企業(yè)相關(guān)人員。稅務(wù)機關(guān)人員如果專業(yè)素養(yǎng)不足，可能會導(dǎo)致稅源征收不到位，國家稅收流失。對于企業(yè)來說，相關(guān)稅務(wù)經(jīng)辦人員的能力不足則可能導(dǎo)致企業(yè)多繳稅或者漏稅，不管是主觀還是客觀原因都會對企業(yè)的誠信造成一定的負(fù)面影響。

(三)稅收管理體制已跟不上經(jīng)濟發(fā)展的要求。中國經(jīng)濟的高速發(fā)展對稅收管理體制提出了新的要求。然而，由于中國的國情等原因，當(dāng)前的稅收管理體制已跟不上經(jīng)濟發(fā)展的要求，同時也不滿足我國市場經(jīng)濟的要求。如今市場經(jīng)濟發(fā)展瞬息萬變，稅收管理體制不太靈活，有一定的滯后性，無法準(zhǔn)確的體現(xiàn)出商品交易的實際情況。而稅收也是各級官員政績考核的一個重要方面，這使得在稅收管理體制上缺乏一定的規(guī)范性，造成了稅收風(fēng)險。

三、企業(yè)稅收風(fēng)險管理的意義

(一)稅收風(fēng)險管理有利于提高稅收管理的公平性。只有創(chuàng)造一個公平的環(huán)境，才有利于納稅人積極的繳納稅款，配合稅務(wù)機關(guān)的征收。稅收風(fēng)險管理就是為了達到這個目的，稅收風(fēng)險管理就是要有針對性的對稅收的各種風(fēng)險進行綜合管理。在把握好各個風(fēng)險點后，對存在的問題要及時認(rèn)真的解決，使稅收管理處于在公平和高效的環(huán)境中。

(二)精簡政府機構(gòu)，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，實行公共財政。政府不能過多的對市場經(jīng)濟發(fā)展進行干預(yù)，只能對經(jīng)濟起一個調(diào)節(jié)引導(dǎo)的作用，否則就會影響經(jīng)濟的正常發(fā)展，造成不必要的損失。在新常態(tài)下，我國急需對政府機構(gòu)進行精簡，對各級機關(guān)部門的職能進行合理確定，特別是稅收征收方面，對稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)要明確，對一些監(jiān)管盲區(qū)進行規(guī)范，保證國家稅收工作的順利完成。

(三)規(guī)范政府收入機制，使之與經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)。我國稅收相關(guān)法律法規(guī)不健全，稅收以及經(jīng)濟政策也經(jīng)常變化，導(dǎo)致政府相關(guān)的收入機制不規(guī)范。對于企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)存在著重復(fù)征稅的問題，一些不合理的稅收應(yīng)該取消。稅務(wù)機關(guān)在征稅過程中也要有適當(dāng)?shù)撵`活性，制定出一套更加適合當(dāng)今經(jīng)濟的稅收模式。財政相關(guān)部門依據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟形勢以及國家預(yù)算并與相關(guān)部門討論來制定國家的稅負(fù)，如果某些地區(qū)存在著較大的差異，那么就要對局部進行調(diào)整，只有這樣才能控制住國家的稅收總量，同時對企業(yè)稅收的風(fēng)險有好的把握。

(四)進一步完善我國稅制。改革開放以來，我國經(jīng)濟不斷的向上發(fā)展，但是我國的市場化程度還不夠，我國相關(guān)的稅收法律法規(guī)以及稅收制度還有許多問題急需解決。由于很多不合理的地方在最初制定時就存在問題，所以對其的修改也遭受著一定的阻力。但是為了我國稅制的正常發(fā)展，國家必須對存在的具體問題提供解決方法，完善稅收以及經(jīng)濟制度，使政府在經(jīng)濟活動中能夠起到調(diào)節(jié)的作用，同時也要用好稅收這一杠桿，調(diào)節(jié)人們的收入水平，使人們的收入分配更加的科學(xué)，實現(xiàn)共同富裕。

(五)建立稅收風(fēng)險防范機制。首先，要確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機制；其次，正確識別、評估稅務(wù)風(fēng)險；再次，提出稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施，及時控制風(fēng)險；最后，評估、反饋和改進稅務(wù)風(fēng)險管理機制(也可穿插于稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估和控制環(huán)節(jié)中)。為降低管理成本，實現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理可以融入企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系之中。

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王秦勤(1989-)，男，漢族，重慶市榮昌區(qū)人，重慶理工大學(xué)MPACC，研究方向企業(yè)會計與稅務(wù)管理。