黨的十九大報(bào)告提出要加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度，什么是現(xiàn)代財(cái)政制度？

現(xiàn)代財(cái)政制度中的“現(xiàn)代”，非指有別于“古代財(cái)政”、“近代財(cái)政”的現(xiàn)代，而是我們進(jìn)入新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義時(shí)期財(cái)政制度的新概括。

經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政，經(jīng)濟(jì)體制決定財(cái)政體制。

建國(guó)以后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，到改革開(kāi)放初期的有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)，到市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用；黨和國(guó)家的工作重心從人民民主專(zhuān)政，到以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，到“五位一體”發(fā)展新理念的轉(zhuǎn)變，財(cái)政制度也由統(tǒng)收統(tǒng)支、“大包干”、分稅制到事權(quán)與支出責(zé)任劃分變遷。對(duì)應(yīng)于這些不同歷史時(shí)期，財(cái)政有過(guò)國(guó)家財(cái)政、吃飯財(cái)政、公共財(cái)政、民生財(cái)政、現(xiàn)代財(cái)政這些“標(biāo)簽”性的不同概括。這些不同提法是從財(cái)政理論、支出重點(diǎn)、職能定位、管理理念等不同角度給不同時(shí)期的財(cái)政予以概括的。國(guó)家財(cái)政，是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期以國(guó)家分配論為財(cái)政理論的觀點(diǎn)提出的，特色是統(tǒng)收統(tǒng)支。吃飯財(cái)政是改革開(kāi)放初陳云同志“一要吃飯，二要建設(shè)”的講話引出的，財(cái)政收入只夠用于維持國(guó)家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)，并由此導(dǎo)致了分稅制財(cái)政體制改革。1998年亞洲金融危機(jī)后，公共財(cái)政觀開(kāi)始出現(xiàn)，公共服務(wù)成為財(cái)政重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域，社會(huì)保障、義務(wù)教育開(kāi)始建立，國(guó)債規(guī)模擴(kuò)大。隨著財(cái)政支出范圍進(jìn)一步向民生領(lǐng)域傾斜，民生財(cái)政應(yīng)運(yùn)而生，標(biāo)志是財(cái)政支出從競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域徹底退出和農(nóng)村稅費(fèi)改革。

黨的十九大報(bào)告作出“中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入了新時(shí)代”的重大政治判斷。財(cái)政制度體現(xiàn)政府與市場(chǎng)、政府與社會(huì)、中央與地方關(guān)系，涉及經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會(huì)和生態(tài)文明建設(shè)各個(gè)方面，是國(guó)家治理體系的重要組成部分。加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度，是更好發(fā)揮財(cái)政在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)和重要支柱作用的客觀需要，是完善和發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義制度、推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的題中應(yīng)有之義。

關(guān)于現(xiàn)代財(cái)政制度，十九大報(bào)告從財(cái)政體制、預(yù)算制度、稅收制度三個(gè)方面做出了重要論述。

一、建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系

財(cái)政體制的核心是中央和地方、地方各級(jí)政府之間的財(cái)政關(guān)系，權(quán)責(zé)清晰是前提，區(qū)域均衡是方向。

權(quán)責(zé)清晰，就是要形成中央領(lǐng)導(dǎo)、合理授權(quán)、依法規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分模式。在處理好政府和市場(chǎng)關(guān)系的基礎(chǔ)上，按照基本公共服務(wù)受益范圍、兼顧政府職能和行政效率、實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)利相統(tǒng)一、激勵(lì)地方政府主動(dòng)作為等原則，加強(qiáng)與行政管理體制改革的協(xié)同，合理劃分各領(lǐng)域中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任，合理劃分省以下各級(jí)政府財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任。

財(cái)力協(xié)調(diào)，就是要形成中央與地方合理的財(cái)力格局，在保持中央和地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定的前提下，科學(xué)確定共享稅中央和地方分享方式及比例，適當(dāng)增加地方稅種，形成以共享稅為主、專(zhuān)享稅為輔，共享稅分享合理、專(zhuān)享稅劃分科學(xué)的收入劃分體系。因地制宜、合理規(guī)范劃分省以下政府間收入。擴(kuò)大一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，建立健全專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付定期評(píng)估和退出機(jī)制，研究構(gòu)建綜合支持平臺(tái)，加強(qiáng)轉(zhuǎn)移支付對(duì)中央重大決策部署的保障。

區(qū)域均衡，就是要著力增強(qiáng)財(cái)政困難地區(qū)兜底能力，穩(wěn)步提升區(qū)域間基本公共服務(wù)均等化水平。合理制定并適時(shí)調(diào)整完善基本公共服務(wù)保障基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)基本公共服務(wù)的屬性，和區(qū)域財(cái)力差異狀況，規(guī)范基本公共服務(wù)共同財(cái)政事權(quán)的支出責(zé)任分擔(dān)方式。調(diào)整完善一般性轉(zhuǎn)移支付辦法，提升轉(zhuǎn)移支付促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化效果。

二、建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實(shí)施績(jī)效管理

編制科學(xué)、約束有力、公開(kāi)透明是現(xiàn)代預(yù)算制度的基本要素，而講求績(jī)效，全面實(shí)施績(jī)效管理是建立現(xiàn)代財(cái)政制度與過(guò)去最大的不同。

全面規(guī)范透明，就是強(qiáng)化政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算與一般公共預(yù)算的統(tǒng)籌銜接，加快推進(jìn)統(tǒng)一預(yù)算分配權(quán)。深入實(shí)施中期財(cái)政規(guī)劃管理，提高中期財(cái)政規(guī)劃的科學(xué)性，增強(qiáng)對(duì)年度預(yù)算編制的指導(dǎo)作用。進(jìn)一步完善跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，嚴(yán)格規(guī)范超收收入的使用管理。全面提高預(yù)算透明度，強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督。堅(jiān)持以公開(kāi)為常態(tài)、不公開(kāi)為例外，不斷拓展預(yù)算公開(kāi)的內(nèi)容和范圍，完善預(yù)算公開(kāi)的方式方法，加強(qiáng)預(yù)算決算公開(kāi)情況檢查。

標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)，指遵循財(cái)政預(yù)算編制的基本規(guī)律，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)、國(guó)家宏觀調(diào)控要求和行業(yè)發(fā)展需要等因素，明確重點(diǎn)支出預(yù)算安排的基本規(guī)范。擴(kuò)大基本支出定員定額管理范圍，建立健全定額標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。深入推進(jìn)項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，發(fā)揮標(biāo)準(zhǔn)對(duì)預(yù)算編制的基礎(chǔ)性作用。加強(qiáng)預(yù)算評(píng)審結(jié)果運(yùn)用，及時(shí)總結(jié)不同項(xiàng)目的支出規(guī)律，探索建立同類(lèi)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)化管理模式。

約束有力，指嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算法，切實(shí)硬化預(yù)算約束。嚴(yán)格依法依規(guī)征收財(cái)政收入。堅(jiān)持先預(yù)算后支出，年度預(yù)算執(zhí)行中，嚴(yán)格執(zhí)行人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算，嚴(yán)控預(yù)算調(diào)整和調(diào)劑事項(xiàng)，強(qiáng)化預(yù)算單位的主體責(zé)任。構(gòu)建管理規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)可控的政府舉債融資機(jī)制，明確各級(jí)政府對(duì)本級(jí)債務(wù)負(fù)責(zé)，增強(qiáng)財(cái)政可持續(xù)性。層層落實(shí)各級(jí)地方政府主體責(zé)任，加大問(wèn)責(zé)追責(zé)和查處力度，完善政績(jī)考核體系，做到終身問(wèn)責(zé)，倒查責(zé)任。

全面實(shí)施績(jī)效管理，圍繞提升財(cái)政資金使用效益，將績(jī)效理念和方法深度融入預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，注重成本效益分析，關(guān)注支出結(jié)果和政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理從“全面”“績(jī)效”兩個(gè)關(guān)鍵詞著手，在廣度上實(shí)現(xiàn)預(yù)算范圍全覆蓋，在深度上實(shí)現(xiàn)貫穿預(yù)算全過(guò)程。通過(guò)預(yù)算管理的流程再造和制度的完善，挖掘資金管理上的潛力，把財(cái)政資金配置到更有效的領(lǐng)域，提高其使用效率，從而緩解當(dāng)前的收支矛盾。

三、深化稅收制度改革，健全地方稅體系

深化稅收制度改革重點(diǎn)在于著力完善直接稅體系、健全間接稅體系，形成稅法統(tǒng)一、稅負(fù)公平、調(diào)節(jié)有度的稅收制度體系，促進(jìn)社會(huì)公平和市場(chǎng)統(tǒng)一。要圍繞優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)總體設(shè)計(jì)和配套實(shí)施，推進(jìn)所得類(lèi)和貨物勞務(wù)類(lèi)稅收制度改革，逐步提高直接稅比重，加快健全地方稅體系，提升稅收立法層次，完善稅收法律制度框架。

著力完善直接稅體系，要建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，完善稅前扣除，規(guī)范和強(qiáng)化稅基，加強(qiáng)稅收征管，充分發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)功能。實(shí)行代扣代繳和自行申報(bào)相結(jié)合的征管制度，加快完善個(gè)人所得稅征管配套措施，建立健全個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)。密切關(guān)注國(guó)際稅改動(dòng)態(tài)，審慎評(píng)估和研判國(guó)際稅制發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅制度。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展和“一帶一路”建設(shè)的需要，加強(qiáng)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)，提升我國(guó)稅制的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。按照“立法先行、充分授權(quán)、分步推進(jìn)”的原則，推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和實(shí)施。對(duì)工商業(yè)房地產(chǎn)和個(gè)人住房按照評(píng)估值征收房地產(chǎn)稅，適當(dāng)降低建設(shè)、交易環(huán)節(jié)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，逐步建立完善的現(xiàn)代房地產(chǎn)稅制度。

健全間接稅體系，要按照稅收中性原則，深入推進(jìn)增值稅改革，健全抵扣鏈條，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，完善出口退稅等政策措施，構(gòu)建更加公平、簡(jiǎn)潔的稅收制度。結(jié)合增值稅改革進(jìn)程，推進(jìn)增值稅立法，最終形成規(guī)范的現(xiàn)代增值稅制度。結(jié)合實(shí)施中央和地方收入劃分改革，研究調(diào)整部分消費(fèi)稅品目征收環(huán)節(jié)和收入歸屬。

積極穩(wěn)妥推進(jìn)健全地方稅體系改革，通過(guò)調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，培育地方稅源，加強(qiáng)地方稅權(quán)，理順稅費(fèi)關(guān)系，逐步建立穩(wěn)定、可持續(xù)的地方稅體系。一是完善地方稅種。根據(jù)稅基弱流動(dòng)性、收入成長(zhǎng)性、征管便利性等原則，合理確定地方稅稅種。在目前已實(shí)施的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、土地增值稅等為地方稅的基礎(chǔ)上，繼續(xù)拓展地方稅的范圍，同時(shí)逐步擴(kuò)大水資源費(fèi)改稅改革試點(diǎn)，改革完善城市維護(hù)建設(shè)稅。二是擴(kuò)大地方稅權(quán)。在中央統(tǒng)一立法和稅種開(kāi)征權(quán)的前提下，根據(jù)稅種特點(diǎn)，通過(guò)立法授權(quán)，適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限，地方稅收管理權(quán)限主要集中在省級(jí)。三是統(tǒng)籌推進(jìn)政府非稅收入改革。加快非稅收入立法進(jìn)程。深化清理收費(fèi)改革，繼續(xù)推進(jìn)費(fèi)改稅。在規(guī)范管理、嚴(yán)格監(jiān)督的前提下，適當(dāng)下放部分非稅收入管理權(quán)限。

全面落實(shí)稅收法定原則，按照黨中央審議通過(guò)的《貫徹落實(shí)稅收法定原則的實(shí)施意見(jiàn)》的要求，新開(kāi)征稅種，一律由法律進(jìn)行規(guī)范；將現(xiàn)行由國(guó)務(wù)院行政法規(guī)規(guī)范的稅種上升為由法律規(guī)范，同時(shí)廢止有關(guān)稅收條例。力爭(zhēng)在2019年完成全部立法程序，2020年完成“落實(shí)稅收法定原則”的改革任務(wù)。