近幾年，受?chē)?guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)下行的影響，部分裝備制造企業(yè)“兩金”占用比例持續(xù)上升，由于裝備制造企業(yè)大多處于產(chǎn)業(yè)鏈的下游，存在創(chuàng)新能力不足，研發(fā)投入不夠，核心競(jìng)爭(zhēng)力缺失，使得行業(yè)的門(mén)檻降低，技術(shù)、運(yùn)營(yíng)模式很容易被復(fù)制，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇。加之，產(chǎn)能規(guī)模提升后，相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理未及時(shí)跟進(jìn)，運(yùn)行質(zhì)量不提升、監(jiān)管不到位、盈利能力弱使得部分裝備制造企業(yè)進(jìn)入了“嚴(yán)冬”。“兩金”占用居高不下，資金成本持續(xù)攀升，使企業(yè)整體的運(yùn)行效率不斷降低、風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)舉步維艱。如何將“兩金”壓降工作落到實(shí)處，提升企業(yè)的運(yùn)行質(zhì)量和盈利能力，是裝備制造企業(yè)迫在眉睫的重點(diǎn)工作。

一、裝備制造企業(yè)“兩金”占用的現(xiàn)狀

國(guó)資委的“兩金”是指各類(lèi)應(yīng)收款項(xiàng)和存貨。其中：應(yīng)收款項(xiàng)包括：應(yīng)收賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款和其他應(yīng)收款等。存貨包括：原材料、生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品、委托加工物資及低值易耗品等。

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，作為裝備制造業(yè)的一些企業(yè)為了搶占市場(chǎng)，取得訂單，也是不計(jì)成本。使得這種低價(jià)拿單的模式從一定程度上直接影響了產(chǎn)品質(zhì)量，對(duì)在行業(yè)中的口碑及后期回款造成影響。同時(shí)，取得訂單后對(duì)客戶的信用評(píng)級(jí)、跟蹤等工作也未及時(shí)跟進(jìn)，使得企業(yè)應(yīng)收賬款逐年增加。

受?chē)?guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整的影響，裝備制造行業(yè)的部分客戶資金結(jié)算嚴(yán)重滯后，且出現(xiàn)了一定程度上的合同暫緩或取消的現(xiàn)象；同時(shí)，部分裝備制造企業(yè)響應(yīng)政府號(hào)召，大規(guī)模的進(jìn)行出城入園的搬遷工作，在搬遷過(guò)程中進(jìn)行了大規(guī)模的擴(kuò)產(chǎn)能。擴(kuò)能后,相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理沒(méi)有及時(shí)跟進(jìn)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)監(jiān)管不到位，造成大量的原材料、在產(chǎn)品及產(chǎn)成品的積壓。

同時(shí)，受市場(chǎng)環(huán)境影響，材料、人工等成本大幅上漲，嚴(yán)重?cái)D壓了制造業(yè)的利潤(rùn)空間。部分裝備制造企業(yè)“兩金”占用比重超過(guò)資產(chǎn)總額的一半甚至更高?！皟山稹钡母哒加眉哟罅似髽I(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收賬款回款周期長(zhǎng)，并存在無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)；存貨大量積壓，無(wú)法變現(xiàn)，導(dǎo)致資金壓力持續(xù)上升，債務(wù)規(guī)模逐年攀升，資產(chǎn)負(fù)債率大幅增加，企業(yè)的融資能力正逐步喪失。

二、“兩金”壓降的具體的措施

“兩金”的占用直接影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，如何壓降“兩金”盤(pán)活資金，國(guó)資委出臺(tái)了相關(guān)的具體要求，部分國(guó)企也結(jié)合實(shí)際制定了具體的壓降方案。筆者認(rèn)為，“兩金”壓降取得成效，需要政府管理及監(jiān)管到位、企業(yè)壓降方案要落地，具體措施如下：

（一）政府發(fā)揮強(qiáng)有力的監(jiān)督和管理作用

早在2015年6月份，針對(duì)央企“兩金”占用問(wèn)題，國(guó)資委就頒布了專門(mén)通知，且決定開(kāi)展為期兩年的“兩金”占用清理工作，此舉充分證實(shí)了國(guó)資委對(duì)此項(xiàng)工作的重視程度。部分省級(jí)國(guó)資委也對(duì)省屬監(jiān)管企業(yè)“兩金”壓降工作做出了具體要求，并制定了壓降比例，也再次證實(shí)了省級(jí)政府對(duì)壓降工作的高度重視。指標(biāo)制定后，如何為企業(yè)壓降給予有效幫助，筆者認(rèn)為義烏市政府的做法值得借鑒：在義烏小商品市場(chǎng)中，政府加大力度清理三角債，將“老賴”加入黑名單。只要債權(quán)人依法提供出真實(shí)有效的債權(quán)證據(jù)，義烏政府就會(huì)主動(dòng)控制債務(wù)人，查封和凍結(jié)他們的銀行賬戶和財(cái)產(chǎn)，讓他們寸步難行。收到了良好的效果，弘揚(yáng)了正氣，傳遞了正能量，形成了良好的社會(huì)風(fēng)氣，為企業(yè)營(yíng)造了良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。政府對(duì)企業(yè)之間的應(yīng)收賬款進(jìn)行清欠協(xié)助，為企業(yè)“兩金”壓降工作提供強(qiáng)有力的幫助。

（二）企業(yè)做好應(yīng)收賬款的過(guò)程控制管理

1.完善客戶信用評(píng)級(jí)系統(tǒng)。通過(guò)5C信用評(píng)級(jí)系統(tǒng)對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)級(jí)篩選，5C系統(tǒng)是評(píng)估客戶或顧客信用品質(zhì)的五個(gè)方面：品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件。近些年來(lái)5C分析法被更廣泛的應(yīng)用在企業(yè)對(duì)客戶的信用評(píng)價(jià)上。企業(yè)有了客戶的5C評(píng)級(jí)后，基本上對(duì)客戶的信用品質(zhì)就進(jìn)行了綜合評(píng)估，對(duì)綜合評(píng)估較高的客戶可以適當(dāng)放寬標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)綜合評(píng)價(jià)較低的客戶就要嚴(yán)格信用標(biāo)準(zhǔn)，甚至可以拒絕提供信用以確保經(jīng)營(yíng)安全。將信用極差的客戶拒絕于企業(yè)之外，或?qū)ζ湫枨蠓嵌ㄖ飘a(chǎn)品可進(jìn)行一次性全額付款提貨的銷(xiāo)售策略。

2.關(guān)注客戶經(jīng)營(yíng)狀況。裝備制造行業(yè)通用的銷(xiāo)售付款條件是3331，即合同簽訂后預(yù)付30%預(yù)付款，材料到廠后付30%進(jìn)度款，發(fā)貨到現(xiàn)場(chǎng)且驗(yàn)收合格后付30%到貨款，余10%質(zhì)保金在驗(yàn)收合格1年后付款。這是行業(yè)付款條件較好的、較為普遍的形式。但隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加大，對(duì)裝備制造業(yè)來(lái)說(shuō)客戶的付款條件逐漸不利于制造企業(yè)。所以在合同執(zhí)行階段，我們還要時(shí)時(shí)關(guān)注客戶經(jīng)營(yíng)狀況，預(yù)防合同暫緩和取消時(shí)企業(yè)已投入太大或已基本完工等造成的無(wú)法繼續(xù)執(zhí)行合同，從而無(wú)法按期收回余款的風(fēng)險(xiǎn)。

3.建立臺(tái)賬管理，加大清欠力度。建立應(yīng)收、預(yù)付款管理臺(tái)賬，分類(lèi)管理，及時(shí)進(jìn)行清收清欠。對(duì)于日常業(yè)務(wù)產(chǎn)生的合同期內(nèi)應(yīng)收款，加大催收力度。對(duì)于逾期合同或雖未逾期但有回款風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收款項(xiàng)，要及早評(píng)估回收風(fēng)險(xiǎn)，并采取必要的催收措施和專門(mén)管理制度，按客戶所屬，落實(shí)收款責(zé)任人，明確回收清理目標(biāo)，并采取必要的獎(jiǎng)懲考核。將余額大、賬齡長(zhǎng)及長(zhǎng)期逾期可能形成死賬、壞賬的作為重點(diǎn)管理對(duì)象，多措并舉的進(jìn)行清收欠款工作。

4.轉(zhuǎn)換應(yīng)收款項(xiàng)收款方式降低風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)面臨款項(xiàng)回收困難時(shí)，可以嘗試轉(zhuǎn)化應(yīng)收款項(xiàng)的形式。具體來(lái)說(shuō)：第一，嘗試債務(wù)重組來(lái)解決應(yīng)收款項(xiàng)回收困難的問(wèn)題；第二，把應(yīng)收款項(xiàng)的所有權(quán)質(zhì)押給信貸機(jī)構(gòu)，由信貸機(jī)構(gòu)來(lái)向客戶催收，提高資金流動(dòng)性；第三，采取抵押的方式把應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變成現(xiàn)金，將應(yīng)收款項(xiàng)作為擔(dān)保從金融機(jī)構(gòu)獲得貸款，等賬款回收后再償還貸款，確保了資金周轉(zhuǎn)的靈活性。

（三）規(guī)范對(duì)合格供方準(zhǔn)入評(píng)價(jià)制的管理

在采購(gòu)前必須深入市場(chǎng)開(kāi)展調(diào)研活動(dòng)，對(duì)各個(gè)廠家進(jìn)行對(duì)比，最終選擇信譽(yù)良好、物美價(jià)廉的生產(chǎn)廠家作為原材料供應(yīng)商。供應(yīng)商準(zhǔn)入評(píng)價(jià)是與預(yù)先設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較評(píng)價(jià),達(dá)到設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)即有資格成為合格供應(yīng)商，所以科學(xué)合理的設(shè)定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)選擇合格供方的重要前提。對(duì)供應(yīng)商提供的產(chǎn)品在質(zhì)量、服務(wù)、價(jià)格以及發(fā)展上進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，有利于對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。通過(guò)綜合評(píng)價(jià)，不但能使企業(yè)了解供應(yīng)商的優(yōu)缺點(diǎn)，科學(xué)合理地選擇最優(yōu)供應(yīng)商，而且還能為所選的供應(yīng)商提供改進(jìn)意見(jiàn)，為企業(yè)上下游之間建立長(zhǎng)期的合作伙伴關(guān)系，使其為企業(yè)提供質(zhì)優(yōu)價(jià)低的原材料供應(yīng)。

（四）規(guī)范業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)存貨的管理

1.加強(qiáng)原材料的管理。在裝備制造業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)原材料成本占產(chǎn)品成本的65%-75%，所以材料價(jià)格直接影響企業(yè)的毛利潤(rùn)。所以對(duì)一些常規(guī)材料，制定較高的最低庫(kù)存量，在企業(yè)資金寬松的狀況下、在市場(chǎng)價(jià)格較低時(shí)進(jìn)行部分囤貨，不但能降低材料賬面價(jià)，還能增加企業(yè)利潤(rùn)。而對(duì)非通用材料制定較低甚至是零的最低庫(kù)存量，以防形成不必要的積壓。

2.加強(qiáng)在產(chǎn)品的管理。對(duì)于大型裝備制造企業(yè)，生產(chǎn)成本科目的余額相對(duì)較大，加強(qiáng)對(duì)在產(chǎn)品的管理是企業(yè)利潤(rùn)空間的有效保證，對(duì)生產(chǎn)周期較長(zhǎng)的產(chǎn)品，每月對(duì)已發(fā)生材料及直接制造費(fèi)用與定額進(jìn)行對(duì)比，對(duì)超定額發(fā)生進(jìn)行及時(shí)分析、及時(shí)控制。對(duì)降成本項(xiàng)目真實(shí)分析，修正定額，完善定額的準(zhǔn)確性。對(duì)產(chǎn)品整體實(shí)際進(jìn)度與成本構(gòu)成進(jìn)行實(shí)時(shí)管控，形成較好的過(guò)程管理。使產(chǎn)品完工時(shí)能合理保證原定的利潤(rùn)空間，從而保證企業(yè)整體盈利。

3.加強(qiáng)委托加工物資及低值易耗品的管理。對(duì)委托加工物資發(fā)出后不但要對(duì)其進(jìn)行安全性的監(jiān)控，更要對(duì)加工完成收回時(shí)的質(zhì)量檢驗(yàn)做好把關(guān)，因?yàn)槠洳粌H是構(gòu)成全部產(chǎn)品的一部分，也是產(chǎn)品質(zhì)量的構(gòu)成部分。

對(duì)于低值易耗品除了質(zhì)量管理外，消耗是另一管控點(diǎn)，由于低值易耗品價(jià)值較低，一般不會(huì)引起管理者的重視，但每浪費(fèi)一分就會(huì)減少一分利潤(rùn)。

4.加強(qiáng)庫(kù)存商品的管理。對(duì)于訂單式生產(chǎn)的裝備制造業(yè)，庫(kù)存的積壓一般不會(huì)太大。但由于客戶工狀、經(jīng)營(yíng)突變等的原因，延遲發(fā)貨、暫緩發(fā)貨、取消訂單等也時(shí)有發(fā)生。對(duì)于庫(kù)存商品在未將所有權(quán)及風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給用戶之前，要保證其安全性，做必要的保護(hù)、保養(yǎng)措施。并進(jìn)行按期盤(pán)點(diǎn)工作，保證賬實(shí)相符。對(duì)于合同取消的庫(kù)存商品，要開(kāi)通多種銷(xiāo)售渠道，降價(jià)銷(xiāo)售盤(pán)活存貨，否則會(huì)累計(jì)形成潛虧。

（五）構(gòu)建有效的計(jì)算機(jī)存貨管理系統(tǒng)

對(duì)大多企業(yè)特別是大型裝備企業(yè)而言，其存貨的種類(lèi)繁多，若只依靠人工進(jìn)行核算工作量太大，并且工作效率低下。因此，在新形勢(shì)下企業(yè)針對(duì)存貨管理建立相應(yīng)存貨管理系統(tǒng)才能保證存貨核算的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、完整性。運(yùn)用計(jì)算機(jī)按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度開(kāi)通存貨管理模塊來(lái)開(kāi)展存貨核算和管理能夠保證存貨數(shù)據(jù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，而且還可以隨時(shí)生成存貨相關(guān)報(bào)表，從而將企業(yè)存貨狀況真實(shí)、簡(jiǎn)潔、完整地反應(yīng)出來(lái)，有助于提高存貨的運(yùn)營(yíng)效率。另外，借助軟件實(shí)現(xiàn)存貨管理還有助于實(shí)時(shí)掌握企業(yè)的存貨信息，便于庫(kù)房管理人員及時(shí)核對(duì)和清查實(shí)物。近年來(lái)隨著信息化工作的大步推進(jìn)，運(yùn)行先進(jìn)的Oracle ERP軟件進(jìn)行企業(yè)全面管理，完善了企業(yè)“人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷(xiāo)”運(yùn)營(yíng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了物流、資金流、信息流三流高效合一，提升企業(yè)管理效率和決策水平，在企業(yè)的存貨管理中發(fā)揮重要作用。

綜上所述，企業(yè)“兩金”占用較大會(huì)直接影響資金的正常流轉(zhuǎn)，嚴(yán)重時(shí)可能影響整個(gè)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。我國(guó)有些企業(yè)的應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比例高達(dá)90%，而美國(guó)平均只有20%，兩者比例相差甚遠(yuǎn)。作為國(guó)有裝備制造業(yè)，加強(qiáng)“兩金”管理，能成功地解決應(yīng)收款項(xiàng)和存貨占用資金大和運(yùn)行效率低等問(wèn)題，從而減少了資金沉淀，有助于企業(yè)防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障了企業(yè)良性、健康有序經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。