王彬 楊志民

【摘要】隨著財政制度改革的不斷推進(jìn)，國庫集中支付制度在事業(yè)單位得到越來越廣泛地應(yīng)用。完善國庫集中支付制度不僅可以加強(qiáng)事業(yè)單位財政資金監(jiān)督和管理，提高財政資金使用率和安全性，而且對提升事業(yè)單位財務(wù)管理水平有著重要的意義。本文在介紹國庫集中支付制度背景、概念、意義的基礎(chǔ)上，對事業(yè)單位國庫集中支付制度的實施情況進(jìn)行詳細(xì)的分析，通過分析發(fā)現(xiàn)其存在的問題，最后提出相應(yīng)的對策措施。

【關(guān)鍵詞】國庫集中支付 事業(yè)單位 財務(wù)管理

一、國庫集中支付制度概述

國庫集中支付制度是國家財政部門管理資金的一種全新制度。它運用國庫支付信息網(wǎng)絡(luò)平臺，通過國庫單一賬戶體系對財政資金進(jìn)行統(tǒng)一管理。財政預(yù)算從零余額賬戶撥發(fā)到各個事業(yè)單位；支出通過國庫單一賬戶以直接支付和財政授權(quán)支付的方式撥付到收款人賬戶；收入直接繳入國庫財政專戶。單位的預(yù)算、支出、收入等都是通過該賬戶進(jìn)行資金往來。它是財政資金從預(yù)算分配、資金撥付、資金使用、資金清算、資金到達(dá)統(tǒng)一監(jiān)督管理的財政制度。因此，國庫集中支付制度實施對事業(yè)單位財務(wù)統(tǒng)一管理，增加資金的透明度；保障安全，提高資金的使用率；強(qiáng)化預(yù)算，提升支出的規(guī)范性有著重要的意義。

（一）有利于統(tǒng)一管理，增加資金的透明度

在國庫集中支付制度下，事業(yè)單位的每一筆資金都在國庫統(tǒng)一體系中規(guī)范運行。事業(yè)單位的資金由財政部門存入國庫統(tǒng)一的專用賬戶中，當(dāng)事業(yè)單位使用資金時，通過國庫集中支付網(wǎng)絡(luò)信息平臺，運用直接支付或授權(quán)支付的方式來實現(xiàn)資金的流動。這一過程，受到財政部門全方面的監(jiān)控。對于符合規(guī)定的預(yù)算支出給予審批通過；而不符合規(guī)定的預(yù)算實施有效地控制。國庫集中支付制度既確保了財政資金統(tǒng)一管理，又增加了財務(wù)信息的完整性和透明度。

（二）有利于保障安全，提高資金的使用率

在國庫集中支付制度下，資金由財政部門審核后，統(tǒng)一撥發(fā)到各個事業(yè)單位的指定賬戶中。事業(yè)單位不會直接接觸到資金，從源頭上杜絕了資金被非法挪用、轉(zhuǎn)移的可能。同時，改變了事業(yè)單位原先多頭開戶、分散管理的混亂現(xiàn)象。有效地遏制腐敗現(xiàn)象的滋生，有力地保障財政資金安全的運行。同時這種撥付方式，減少了資金在各環(huán)節(jié)被閑置和浪費的現(xiàn)象，提高資金的運行效率和使用效率。

（三）有利于強(qiáng)化預(yù)算，提升支出的規(guī)范性

在國庫集中支付制度下，事業(yè)單位部門預(yù)算是根據(jù)財政審核、人大批復(fù)的預(yù)算為基礎(chǔ)，在年度預(yù)算指標(biāo)內(nèi)以用款計劃編報和預(yù)算部門批復(fù)為依據(jù)，進(jìn)行科學(xué)、合理的預(yù)算支出。這樣的操作，將原先事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮斜O(jiān)督，支出預(yù)算總額轉(zhuǎn)變?yōu)橹鸩街С隹刂疲M可能的使每項預(yù)算細(xì)化到各個經(jīng)濟(jì)科目中，使每項資金安排都可以按批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行。這樣減少了預(yù)算的隨意性，規(guī)范了資金支出，增強(qiáng)了事業(yè)單位的預(yù)算管理。

二、國庫集中支付制度下的事業(yè)單位財務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）事業(yè)單位運用國庫集中支付模式逐步成熟

一是事業(yè)單位建立起由國庫存款賬戶、預(yù)算外資金賬戶、財政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、特設(shè)專戶構(gòu)成的國庫單一賬戶體系。事業(yè)單位通過這一支付方式撥付資金使用更加規(guī)范。二是改變了原先財政資金層層撥付的程序，而通過財政直接支付或授權(quán)支付的方式付給收款人，降低了劃撥成本。三是資金的結(jié)算方式有了創(chuàng)新。事業(yè)單位辦理支付業(yè)務(wù)時，由代理銀行先墊付，再向人民銀行進(jìn)行日清月結(jié)。

（二）事業(yè)單位運用國庫集中支付的范圍逐步擴(kuò)大

目前為止，所有的全額事業(yè)單位已被納入國庫集中支付的范圍，同時國庫集中支付資金的覆蓋面也擴(kuò)大，在原先事業(yè)單位基本支出和項目支出被納入的基礎(chǔ)上，一些專項資金也逐步被納入。對住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險實行財政代扣代繳，通過財政直接支付繳入各個賬戶中心，提高了資金的撥付效率。

（三）事業(yè)單位運用國庫集中支付信息化程度逐步提高

隨著互聯(lián)網(wǎng)+會計時代的到來，計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已運用到財務(wù)領(lǐng)域。運用國庫管理信息平臺實現(xiàn)了財政、人民銀行、代理銀行、預(yù)算單位網(wǎng)絡(luò)連接。每位操作人員都經(jīng)過專業(yè)的網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)，在支付操作時要進(jìn)行身份認(rèn)證和密碼處理，支付中心依據(jù)電子信息來處理業(yè)務(wù)，通過自行打印《財政授權(quán)入賬通知書》進(jìn)行核算，實現(xiàn)了足不出戶就能在網(wǎng)上辦理業(yè)務(wù)。這樣不僅提高信息化水平，還便于更好地開展工作。

三、國庫集中支付制度下的事業(yè)單位財務(wù)管理存在的問題

（一）預(yù)算管理相對滯后

運用國庫集中支付后，預(yù)算工作一般參照上一年的數(shù)據(jù)進(jìn)行編制，而不是根據(jù)年度實際情況進(jìn)行合理的調(diào)整，這樣就會導(dǎo)致與實際需求的差距；制定預(yù)算時方法單一，沒有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)作為參考，僅靠預(yù)算工作人員主觀判斷進(jìn)行手工錄入預(yù)算信息，不夠嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范；同時預(yù)算細(xì)化不到位。一般來說，單位防止預(yù)算計劃與實際需求產(chǎn)生差別而帶來不必要的麻煩，往往不會細(xì)化預(yù)算用途，虛增、虛報預(yù)算時有發(fā)生，這樣失去了預(yù)算工作的嚴(yán)肅性，對事業(yè)單位財務(wù)會造成極大的漏洞。

（二）公務(wù)卡改革不完善

公務(wù)卡是財政部門發(fā)給預(yù)算單位工作人員用于日常公務(wù)報銷的一種信用卡。公務(wù)卡使用起來既安全又便捷，因此得到了廣泛的應(yīng)用，但在試運過程中存在著諸多問題。受傳統(tǒng)思想的影響，一部分公務(wù)人員刷卡意識淡薄，公務(wù)消費不使用公務(wù)卡；有些思想覺悟高的公務(wù)人員使用公務(wù)卡，但受到地區(qū)偏遠(yuǎn)沒有設(shè)置刷卡網(wǎng)點，或商家不愿意承擔(dān)高額的刷卡手續(xù)費而被拒絕刷卡；加之公務(wù)卡報銷程序復(fù)雜、繁瑣，財務(wù)人員也就不強(qiáng)求使用公務(wù)卡報銷。種種問題反映出公務(wù)卡的弊端，有待進(jìn)一步完善。

（三）業(yè)務(wù)流程復(fù)雜繁瑣

實施國庫集中支付改革后，按照財政要求進(jìn)行申請用款計劃時，要先打印用款計劃表報財政局，國庫處審批后傳到國庫集中支付中心，最后計劃才能下達(dá)到事業(yè)單位；在進(jìn)行支付業(yè)務(wù)時，要經(jīng)過網(wǎng)上申請并打印紙質(zhì)申請書、單位和主管單位蓋章、上報財政預(yù)算處、國庫處審批、上傳到人民銀行和代理銀行等八個環(huán)節(jié)。如遇到退款情況，手續(xù)更加繁瑣。事業(yè)單位財務(wù)人員通過國庫集中支付辦理業(yè)務(wù)奔波次數(shù)多，折返現(xiàn)象嚴(yán)重，不利于財政資金的快捷支付，同時會影響到國庫集中支付改革的速度。

（四）內(nèi)控管理嚴(yán)重缺失

國庫集中支付改革推行時間短，財務(wù)人員面對新的財政支付方式認(rèn)識不足，財務(wù)內(nèi)控意識淡薄。加之整個支付流程復(fù)雜、繁瑣，會讓人產(chǎn)生抵觸心理，更談不上實施有效地內(nèi)控了；事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度不健全，沒有一套科學(xué)規(guī)范的法律條文，違規(guī)擠占、挪用而改變資金用途的不良現(xiàn)象仍然存在?；蛘哒瞻嵯嚓P(guān)部門的規(guī)章制度作為參考標(biāo)準(zhǔn)，缺乏針對性，實用率很低；事業(yè)單位財務(wù)人員內(nèi)部監(jiān)控能力差，大多都是服從上級的主觀意愿。領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)控管理不予重視，監(jiān)督檢查只是走過場而已；同時，國庫集中支付在事業(yè)單位的內(nèi)控沒有普及到位，授權(quán)批復(fù)要求不嚴(yán)格，業(yè)務(wù)中缺少授權(quán)方式、權(quán)限、責(zé)任的控制，單靠一名財務(wù)人員就能完成。種種現(xiàn)象說明事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理無法有效地實施。

四、關(guān)于國庫集中支付制度下的事業(yè)單位財務(wù)管理問題的對策措施

（一）完善預(yù)算管理

一是嚴(yán)格預(yù)算編制。事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合本單位實際情況進(jìn)行合理編制，可采用零基預(yù)算為主，其他預(yù)算為輔的方法。在用零基預(yù)算法編制時，不需考慮現(xiàn)有的費用水平，以零費用為起點進(jìn)行編制。同時要細(xì)化預(yù)算編制，對預(yù)算的支出費用進(jìn)行詳細(xì)的說明，明確支出的范圍與限額，為預(yù)算執(zhí)行打下基礎(chǔ)。二是加強(qiáng)預(yù)算管理。在預(yù)算管理過程中要重視預(yù)算編制對預(yù)算執(zhí)行的重要性。對預(yù)算進(jìn)行層層分解、細(xì)化目標(biāo)，盡可能的使預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算計劃保持一致，減少預(yù)算調(diào)整工作。三是強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)管。事業(yè)單位應(yīng)該成立專門的財務(wù)預(yù)算小組，對預(yù)算的整個過程進(jìn)行全程監(jiān)管，保證資金安全。還要不定期的對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行審查，遇到違規(guī)現(xiàn)象及時制止，確保預(yù)算資金科學(xué)、合理的使用。

（二）推行公務(wù)卡改革

一是加強(qiáng)公務(wù)卡的宣傳和培訓(xùn)。通過宣傳公務(wù)卡，使持卡人充分認(rèn)識到公務(wù)卡的安全和便利，從而轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念。加強(qiáng)對事業(yè)單位財務(wù)人員的培訓(xùn)，使工作人員熟練地掌握公務(wù)卡報銷的方法和流程，確保公務(wù)卡順利地推行和實施。二是優(yōu)化公務(wù)卡配套服務(wù)。公務(wù)卡代發(fā)銀行做好主動上門發(fā)卡、辦卡的工作。并改善用卡環(huán)境，擴(kuò)大用卡設(shè)施地投放，公務(wù)卡使用就更加順暢便捷。代發(fā)銀行對公務(wù)卡消費實施鼓勵政策，發(fā)卡行對使用公務(wù)卡消費實施免息、積分、打折等優(yōu)惠政策，按期對消費人員給予獎勵來調(diào)動公務(wù)卡使用的積極性。三是完善公務(wù)卡管理制度。事業(yè)單位建立公務(wù)卡報銷制度，嚴(yán)格控制提取現(xiàn)金的范圍和額度。明確公務(wù)卡報銷程序。對公務(wù)卡實施監(jiān)督，通過監(jiān)控報銷信息等方法來防范公務(wù)卡的違規(guī)使用。

（三）提升工作效率

一是優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。簡化計劃資金審批環(huán)節(jié)，主要減少財政內(nèi)部審批環(huán)節(jié)，由原來需要財政業(yè)務(wù)處、國庫處、預(yù)算處三處審批，簡化為直接報送國庫處審批，用款計劃直接在每月底產(chǎn)生；簡化計劃用款申報次數(shù)，申報計劃由原來按月申報縮短為按季申報；簡化直接支付流程。辦理直接支付不需要到財政局審核，只要將申請書交到財政局國庫處便可辦理。二是提高人員素質(zhì)。只有自身過硬的素質(zhì)，才能應(yīng)對紛繁復(fù)雜的新挑戰(zhàn)。事業(yè)單位財務(wù)人員要積極參加各項專業(yè)培訓(xùn)，學(xué)好《新預(yù)算法》、《新會計法》、《國庫集中支付制度》等，并熟練掌握網(wǎng)絡(luò)知識，提高工作效率，來解決支付過程中遇到的復(fù)雜、繁瑣的問題。

（四）強(qiáng)化內(nèi)控制度

一是樹立內(nèi)控意識。首先領(lǐng)導(dǎo)要有內(nèi)控意識，從而帶動全體職工都能意識到內(nèi)控的重要性，共同參與加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)。二是嚴(yán)格崗位管理。單位要規(guī)范國庫集中支付操作人員辦事流程，嚴(yán)格按照用款指標(biāo)進(jìn)行審批支付。并建立業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，來明確經(jīng)辦人、審批人的工作權(quán)限，使每個崗位相互監(jiān)督制約。三是建立內(nèi)控機(jī)制。完備的內(nèi)控制度可以保證國庫集中支付順利執(zhí)行，單位要把國庫集中支付納入單位內(nèi)控管理中。對日常報銷要建立一套相關(guān)的支出規(guī)定，在集中支付工作中嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。單位內(nèi)部設(shè)監(jiān)控機(jī)構(gòu)，對日常工作的程序方法進(jìn)行監(jiān)督評價，既強(qiáng)化了內(nèi)控，又引導(dǎo)了國庫集中支付行為，提高了資金使用效率。

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作者簡介：王彬（1981-），女，山西太原人，學(xué)歷：大學(xué)，職稱：中級經(jīng)濟(jì)師，研究方向：財務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)管理，單位：太原市經(jīng)濟(jì)信息中心；楊志民（1981-），男，山西陽泉人，學(xué)歷：大學(xué)，職稱：中級經(jīng)濟(jì)師，研究方向：經(jīng)濟(jì)管理，單位：太原市經(jīng)濟(jì)信息中心。