王宇婷

（上海師范大學(xué)哲學(xué)與法政學(xué)院，上海200234）

一、跨境稅改背景

在2014年經(jīng)濟(jì)疲軟的大背景下，有大批大牌實(shí)體店關(guān)門倒閉，然而令人驚奇的是跨境進(jìn)口零售電商的交易額卻出現(xiàn)了蒸蒸日上的態(tài)勢(shì)。探究這其中的原因，主要是2016年政策規(guī)定的跨境進(jìn)口零售電商只需繳納行郵稅，而且可以享受50元的免稅額度，這樣的稅率普遍低于同類按一般貿(mào)易方式征收的綜合稅率。

二、跨境稅改政策內(nèi)容詳解

（一）限定單次免稅額和年度額，超出即全額收稅

解讀稅收新政，可以了解到單次免稅額度改為2 000元，全年累計(jì)免稅額度為20 000元。新政里對(duì)在限值以內(nèi)的商品免征關(guān)稅，除了關(guān)稅外，還要繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅，實(shí)際上就是買多買少都要征收稅費(fèi)，在法定額度的基礎(chǔ)上再乘以70%。超出規(guī)定額度，就是說不會(huì)扣除免稅的單次2 000元或累加的20 000元再來征稅，而是只要超出，就全額征收。而且，新規(guī)特別規(guī)定，跨境電子零售進(jìn)口電商想要申請(qǐng)退稅的，要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)申請(qǐng)，即要在海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨，同時(shí)也可申請(qǐng)調(diào)整個(gè)人的年度交易總額。

（二）對(duì)行郵稅也進(jìn)行了調(diào)整

跨境電商稅改后，行郵稅稅率被調(diào)整為三檔，分別為15%、30%和60%，相對(duì)以前的來說，分類更為清晰、簡(jiǎn)潔、明了。[2]其中，最惠國稅率為零的商品采用的是15%的稅率，高檔消費(fèi)品、奢侈品的征收稅率設(shè)定為60%，采用30%的稅率計(jì)算的則為除這兩項(xiàng)以外的其他所有商品。

三、跨境稅改對(duì)跨境電商貿(mào)易生存競(jìng)爭(zhēng)力的影響

（一）稅改對(duì)消費(fèi)者的影響

由于一部分價(jià)格上漲，消費(fèi)者的購買欲望在短時(shí)間內(nèi)可能會(huì)有影響，進(jìn)而對(duì)跨境進(jìn)口零售電商行業(yè)造成一定的影響，但從長(zhǎng)期來看，此次新稅制實(shí)施的范圍主要是能向海關(guān)提交交易單、支付單、物流單的進(jìn)口零售品，這樣做可以準(zhǔn)確追溯商品來源和責(zé)任，有利于消費(fèi)者合法權(quán)益的維護(hù)，進(jìn)而使得整個(gè)跨境進(jìn)口零售電商行業(yè)會(huì)變得越來越規(guī)范。近年來中國人的消費(fèi)能力正在提升，如今的消費(fèi)者不會(huì)因?yàn)樯唐穬r(jià)格有了一些上漲就放棄對(duì)海外商品的追求。

表1 新政前后熱門商品稅費(fèi)成本比較（購買金額未超出行郵稅免征范圍）

表2 新政前后熱門商品稅費(fèi)成本比較（購買金額超出行郵稅免征范圍）

從消費(fèi)者的主觀因素思考，實(shí)際上國內(nèi)多年多次的跨境問題和消費(fèi)品質(zhì)量安全問題是最近幾年促使跨境電商爆發(fā)式發(fā)展的最重要因素。部分國內(nèi)產(chǎn)品已不被國內(nèi)消費(fèi)者認(rèn)可和信任，而且國內(nèi)商品價(jià)格和國外商品價(jià)格存在較大的差額，相比較的話，他們便會(huì)毫無疑問地選擇便宜靠譜的海外市場(chǎng)的商品。

（二）傳統(tǒng)國際貿(mào)易與跨境進(jìn)口零售電商貿(mào)易優(yōu)勢(shì)分析

1.兩者在貿(mào)易方式的比較

跨境進(jìn)口零售電商貿(mào)易方式與傳統(tǒng)的國際貿(mào)易方式之間存在很大的不同，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析比較：一是全球性。因跨境進(jìn)口零售電商采用了電子商務(wù)平臺(tái)，網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)可以很方便的將全球跨境企業(yè)、跨境客戶聯(lián)系起來，加大了貿(mào)易的跨度和便利；二是無形性。由于跨境進(jìn)口零售電商通過網(wǎng)頁瀏覽方式直接實(shí)現(xiàn)交易，消費(fèi)者足不出戶就可看到實(shí)物；三是無紙性。跨境進(jìn)口零售電商整個(gè)交易過程都是在網(wǎng)上完成，均采用電子信息模式，減少了紙張保存的麻煩；四是交易快。從上傳產(chǎn)品、下單、發(fā)貨、收款總周期短；五是價(jià)格低。小型批發(fā)占多數(shù)，和傳統(tǒng)的大宗型貨物相比價(jià)格比較便宜。

2.兩者在納稅方面的比較

雖然此次稅改使得跨境電商與一般進(jìn)口貿(mào)易所使用的稅率在一定程度上持平，但現(xiàn)實(shí)生活中跨境進(jìn)口零售電商模式的快速發(fā)展并不僅僅是靠稅收而獲得的優(yōu)勢(shì)，其最大的優(yōu)勢(shì)在于對(duì)原有一般貿(mào)易進(jìn)口鏈條的大大縮短，使得流通的效率快速提高，減少了流通成本和時(shí)間?？缇尺M(jìn)口零售電商行業(yè)仍然會(huì)是一般進(jìn)口貿(mào)易強(qiáng)有力的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，新的稅收政策不僅不會(huì)致跨境進(jìn)口零售電商行業(yè)于死地，而且還有利于促進(jìn)整個(gè)行業(yè)的成熟。

表3 跨境稅改后跨境進(jìn)口零售電商與傳統(tǒng)國際貿(mào)易報(bào)稅等方面比較

（三）兩者的優(yōu)勢(shì)分析結(jié)果

此次的稅改是對(duì)三年多保稅區(qū)試點(diǎn)工作的總結(jié)和進(jìn)一步完善，實(shí)際來說是對(duì)跨境進(jìn)口零售電商行業(yè)進(jìn)一步的調(diào)整與規(guī)范；法律代表國家的意志，從法律的角度規(guī)定由征行郵稅到征綜合稅率，明確了跨境進(jìn)口零售電商一般貿(mào)易的屬性，確立跨境進(jìn)口零售電商地位；這對(duì)使跨境進(jìn)口零售電商行業(yè)進(jìn)入更規(guī)范化、更機(jī)制化、更規(guī)?；母咚侔l(fā)展的軌道是極其有好處的，從此以后可以放心大膽地將資金投入，也再不會(huì)有人說是由偷稅漏稅發(fā)展起來的灰色產(chǎn)業(yè)。

四、跨境稅改后跨境進(jìn)口零售電商平臺(tái)優(yōu)勢(shì)影響分析

海淘方面，顧客需要到國外網(wǎng)站購物，既需要自己找靠譜的轉(zhuǎn)運(yùn)公司，又需要花時(shí)間看懂外國網(wǎng)站的語言和設(shè)計(jì)；并且物流過程繁瑣且漫長(zhǎng)，并不是所有國外網(wǎng)站都支持中國直郵，如果沒有還需自己聯(lián)系轉(zhuǎn)運(yùn)公司進(jìn)行轉(zhuǎn)運(yùn)；售后服務(wù)無法保障。

個(gè)人代購方面，訂單比較零散，商品品類單一，而且存在質(zhì)量無保證、供給不穩(wěn)定、物流無法監(jiān)測(cè)甚至丟貨、貨損等問題；其中大部分私人代購會(huì)向居住國外的親戚朋友拿貨，一般國外的普通消費(fèi)者也只能拿到零售價(jià)；如果向國內(nèi)代理拿貨，價(jià)格較為優(yōu)惠，但真假難辯。

跨境進(jìn)口零售電商的特點(diǎn)在于：因?yàn)榍皫啄甑脑圏c(diǎn)城市都采用保稅模式，消費(fèi)者可以很方便的購買物品也能很方便的退換貨；而且政府對(duì)其給與了關(guān)于進(jìn)口環(huán)節(jié)稅方面的優(yōu)惠，使其稅率大減，近幾年還采用了集貨模式減少物流模式。[3]同時(shí)，商品的進(jìn)口、檢驗(yàn)檢疫、網(wǎng)上銷售，經(jīng)過全程的陽光監(jiān)管通道，商品的品質(zhì)得到了保障，消費(fèi)者的權(quán)益得到保護(hù)，同時(shí)也解決了售后服務(wù)問題。

五、跨境稅改后跨境進(jìn)口零售電商的發(fā)展趨式

（一）一些平價(jià)商品下架

盡管稅改前的優(yōu)惠政策里免征額度只有50元，但足以使使用跨境進(jìn)口零售電商平臺(tái)購買商品的消費(fèi)者嘗到甜頭，隨著稅改對(duì)跨境進(jìn)口零售電商免征額度的取消，一些平價(jià)商品瞬間都達(dá)到了納稅標(biāo)準(zhǔn)，沒有了價(jià)格優(yōu)勢(shì)。

（二）跨境電商門檻降低

高性價(jià)比單品難以再現(xiàn)，稅改之后還愿意使用跨境進(jìn)口零售的用戶將會(huì)是相對(duì)來說對(duì)價(jià)格不是很敏感的顧客。[4]跨境進(jìn)口零售電商未來將會(huì)更多的向原中高價(jià)位化妝品、輕奢品等高附加值商品集中。已有的留下的用戶中，基本都是為了更好地體驗(yàn)生活質(zhì)量愿意付出更多的金錢，能夠接受高附加價(jià)值商品的高質(zhì)量用戶。

（三）海外直郵上位

陽光直郵相比較保稅模式有諸多優(yōu)勢(shì)：一是在征稅的費(fèi)用方面，直購商品應(yīng)征稅費(fèi)和保稅商品的應(yīng)收費(fèi)用差別不大，可以隨時(shí)關(guān)注貨物訂單的動(dòng)向，而且現(xiàn)在選擇直郵還可以免于驗(yàn)核通關(guān)單，這樣極大地提升了海外直郵的清關(guān)速度；二是直郵商品本身在海外，不像保稅模式會(huì)有比較大的囤貨壓力，可周轉(zhuǎn)的庫存容量比較大；三是稅改后出臺(tái)正面清單度保稅商品進(jìn)行限制，而直郵可以直接與當(dāng)?shù)仄放坪献?，把更多品類的商品直接傳輸給消費(fèi)者；四是新政落地后，跨境進(jìn)口零售電商需要將主打商品轉(zhuǎn)向單價(jià)高、利潤(rùn)高的商品品類，而這類商品原本就是直郵的主要經(jīng)營范圍，具有相當(dāng)強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

總體來說，2016年4月8日施行的跨境稅改，一方面，有利于促進(jìn)電子實(shí)體貿(mào)易規(guī)則一致性，促進(jìn)跨境進(jìn)口零售電商與傳統(tǒng)貿(mào)易的公平競(jìng)爭(zhēng)；另一方面，鼓勵(lì)人們更多轉(zhuǎn)向陽光海淘，促進(jìn)監(jiān)督體系的嚴(yán)格性、完善性，推動(dòng)電子交易信息的透明化。

[1] 劉亮亮.新稅制加速奢侈品電商洗牌[J].商業(yè)，2016(7).

[2] 趙兵輝.稅改后，海淘還能怎么玩 [N].南方日?qǐng)?bào)，2016-04-16.

[3] 沈 勇.關(guān)稅新政致游客不再買買買[N].深圳特區(qū)報(bào)，2016-04-16.

[4] 宋雅娟.新稅制來了今后咋淘洋貨[J].光明科技，2016(1).

[5]許馨元.“海淘”模式下的制度監(jiān)管及糾紛解決機(jī)制研究[J].楚天法治，2015(9).