曹海霞

摘 要：近年來(lái)，隨著我國(guó)事業(yè)單位改革的進(jìn)一步深入，內(nèi)部控制的問(wèn)題越來(lái)越受到更多的關(guān)注。如何建立與完善嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，建立事前、事中、事后控制體系，使單位的財(cái)務(wù)狀況、資金走向得到嚴(yán)密的控制，確實(shí)防范可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，是每一位事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作者的職責(zé)。文章對(duì)事業(yè)單位的作用、當(dāng)前內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題進(jìn)行了分析，同時(shí)提出了建立內(nèi)部控制制度應(yīng)堅(jiān)持的原則以及如何采取的防范措施，以期進(jìn)一步完善我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，有效防范各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制管理 意義與作用 問(wèn)題 原則與對(duì)策

中圖分類號(hào)：F234.0

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2017）11-075-02

事業(yè)單位內(nèi)部控制管理是確保組織權(quán)力高效運(yùn)行、規(guī)范有序的有效手段，不僅是保障國(guó)有資產(chǎn)的安全，避免濫用職權(quán)、營(yíng)私舞弊等“四風(fēng)”行為的發(fā)生，保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的“利器”，同時(shí)還是組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的長(zhǎng)效保證機(jī)制。近年來(lái)，我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)在政府投資、財(cái)政資金分配、公共資源轉(zhuǎn)讓、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、政府采購(gòu)以及公共工程建設(shè)等方面取得了非常大的成就，杜絕了很多潛在的風(fēng)險(xiǎn)，為事業(yè)單位健康發(fā)展做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。但是，我們必須看到，在一些地方、一些事業(yè)單位中還存在著不重視內(nèi)部控制制度建設(shè)、監(jiān)督力量軟弱、發(fā)展不平衡等問(wèn)題。為進(jìn)一步貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記的系列重要講話精神，貫徹落實(shí)黨的十八大以來(lái)的方針政策，深化事業(yè)單位體制改革，強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，杜絕一切可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，筆者在本文中擬對(duì)如何進(jìn)一步加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的問(wèn)題，進(jìn)行分析探討，旨在引起業(yè)內(nèi)同行的重視。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的意義與作用

1.事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立與完善，關(guān)系著能否規(guī)范單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)，能否在科學(xué)高效的軌道上正確運(yùn)行；關(guān)系著能否加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，有效地防止內(nèi)部權(quán)力濫用，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部權(quán)力的制約，預(yù)防可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)也能夠進(jìn)一步促進(jìn)公共服務(wù)效能與內(nèi)部治理水平大幅度提升，從而為國(guó)家治理體系以及治理能力現(xiàn)代化奠定基礎(chǔ)。

2.事業(yè)單位涉及到國(guó)家與社會(huì)的每一個(gè)層面、貫穿于眾多行業(yè)與系統(tǒng)，建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，能夠確保事業(yè)單位在與上下左右、方方面面的政府部門銜接工作中，不留死角，協(xié)同合作，砥礪前行，相互配合，從而合理地配置資源，避免因監(jiān)督失職滋生腐敗，導(dǎo)致資源揮霍與壟斷。

3.事業(yè)單位的工作效率得到有效的提高?！凹o(jì)律是執(zhí)行路線的保證”。建立與完善有效的內(nèi)部控制制度是提高事業(yè)單位的工作效率和管理水平非常重要的基礎(chǔ)。隨著經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的快速發(fā)展，我國(guó)事業(yè)單位的工作內(nèi)容、工作性質(zhì)、工作范圍都有了前所未有的變化，除了傳統(tǒng)的保障人民群眾生活、社會(huì)穩(wěn)定等方面的需要外，還涉及到以前從來(lái)沒(méi)有顧及到的領(lǐng)域，賦予了形形色色的內(nèi)容。稍有不慎，就會(huì)發(fā)生預(yù)想不到的各種風(fēng)險(xiǎn)。因此，建立嚴(yán)格、規(guī)范、科學(xué)、高效的內(nèi)部控制制度，已是勢(shì)在必行。只有建立與完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，才能合理地配置單位各種資源，使每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)崗位、每一位員工發(fā)揮最大價(jià)值，進(jìn)一步提高事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的整體水平。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題

1.受傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制思維的影響，一些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)尚未認(rèn)識(shí)到建立與完善單位內(nèi)部控制制度的重要性，內(nèi)控意識(shí)不足，缺乏建立適合自己?jiǎn)挝粚?shí)際工作的科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度的積極性、主動(dòng)性。一方面，沒(méi)有將建立內(nèi)部控制制度列入單位的重要議事日程，忽視財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)部門對(duì)防范單位資金、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各種風(fēng)險(xiǎn)的重要作用；另一方面，即便是已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度也認(rèn)為僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，與自己關(guān)系不大，當(dāng)自己的決策與內(nèi)部控制制度發(fā)生沖突時(shí)，也要求財(cái)務(wù)部門“睜一只眼閉一只眼”繞道走，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在實(shí)際工作中成為一張貼在墻上的“白紙”。

2.互不通氣，缺乏必須的信息溝通機(jī)制。由于一些單位領(lǐng)導(dǎo)不積極落實(shí)內(nèi)部控制制度，或受上級(jí)部門的影響，或考慮自己部門的小集團(tuán)利益，人為地制造信息壁壘，很少有必要的溝通機(jī)制和積極的協(xié)調(diào)意識(shí)，單位各部門人員只是領(lǐng)導(dǎo)要求了才去辦理，沒(méi)有要求就推諉拖拉，應(yīng)付了事。結(jié)果導(dǎo)致同樣的制度在不同部門、不同級(jí)別、不同崗位上出現(xiàn)了不同的理解與不同的執(zhí)行方式，給工作帶來(lái)了意想不到的麻煩。還有的事業(yè)單位只是需要時(shí)才聘請(qǐng)外部技術(shù)公司對(duì)自己的信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，自己沒(méi)有固定的專業(yè)信息安全維護(hù)人員，缺乏必要的內(nèi)部控制防御手段，為可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)埋下了安全隱患。

3.事業(yè)單位財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門人員整體素質(zhì)不高，很難起到監(jiān)督?jīng)Q策的作用。首先，許多事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員職數(shù)很少，有的甚至一人多崗，既是會(huì)計(jì)又是出納，造成風(fēng)險(xiǎn)隱患。例如，北京某基金委出納卞某在長(zhǎng)達(dá)8年的時(shí)間中，沒(méi)有人監(jiān)管，結(jié)果導(dǎo)致卞某一人侵吞2億元的驚天大案，正是由于這樣的崗位設(shè)計(jì)所造成的惡果。其次，事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員接受再教育，提高業(yè)務(wù)水平的機(jī)會(huì)較少，評(píng)定高級(jí)職稱的發(fā)展空間也不多，大多只是能夠應(yīng)付日常的事務(wù)性工作，無(wú)法通過(guò)學(xué)習(xí)鉆研技術(shù)、業(yè)務(wù)，來(lái)跟上時(shí)代發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)的要求。再次，缺乏有效的監(jiān)督考核機(jī)制，干多干少、干好干壞一個(gè)樣，難以做到賞勤罰懶，影響了財(cái)務(wù)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)、努力工作的積極性。

4.重考核、輕內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)象嚴(yán)重。一方面，沒(méi)有形成有效的內(nèi)部控制與考核機(jī)制掛鉤的監(jiān)督機(jī)制；另一方面，內(nèi)審部門與財(cái)務(wù)部門平行設(shè)置，缺乏必要的獨(dú)立性與權(quán)威性，很難對(duì)相關(guān)部門進(jìn)行鉗制。

三、事業(yè)單位建立和完善內(nèi)部控制制度的原則與對(duì)策

1.要高度重視事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)，確保事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度能夠?qū)Ρ締挝坏娜拷?jīng)濟(jì)活動(dòng)與資金往來(lái)實(shí)施全覆蓋。將事前、事中、事后科學(xué)、有效的內(nèi)部控制，貫穿于單位內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過(guò)程，不留死角，上下一致，切實(shí)規(guī)范單位領(lǐng)導(dǎo)層與各級(jí)人員的一切行為。endprint

2.要結(jié)合本單位管理架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)以及所涉及的方方面面，通過(guò)大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)和內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)單位內(nèi)部的各個(gè)層級(jí)、各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)崗位開展科學(xué)規(guī)劃，合理統(tǒng)籌，嚴(yán)密監(jiān)控，進(jìn)行排查，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制，杜絕與防控各種可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)隱患。同時(shí)，要將風(fēng)險(xiǎn)防范關(guān)口前移，重點(diǎn)關(guān)注單位關(guān)鍵崗位與控制薄弱環(huán)節(jié)，特別是涉及公共資源轉(zhuǎn)讓、政府采購(gòu)、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、財(cái)政資金分配以及公共工程建設(shè)等，必須合理配置權(quán)責(zé)，將權(quán)力分散，相互鉗制，明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求與關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)，避免可能發(fā)生腐敗，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制的針對(duì)性與有效性。

3.要強(qiáng)化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)。單位領(lǐng)導(dǎo)要身體力行，“打鐵先得自身硬”，樹立內(nèi)部控制主體責(zé)任；財(cái)務(wù)人員要明確自己的職責(zé)，充分發(fā)揮各自在單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與資金往來(lái)等方面的監(jiān)督作用，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，要挺身而出，敢于擔(dān)當(dāng)，勇于奉獻(xiàn)，切實(shí)推動(dòng)單位的內(nèi)部控制建設(shè)與有效落實(shí)，接好“地氣”，防患于未然。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員要補(bǔ)好自己的“短板”，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要，不斷地進(jìn)行學(xué)習(xí)，掌握新形勢(shì)對(duì)內(nèi)部控制的各種要求，不僅要有熟練的財(cái)務(wù)管理技能，廣博的專業(yè)知識(shí)，而且還要具備處理相關(guān)業(yè)務(wù)的能力，用老百姓的話來(lái)說(shuō)就是“必須要有兩把刷子”，才能為領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行正確的決策提供科學(xué)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，當(dāng)好單位領(lǐng)導(dǎo)的助手。

4.要利用大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，建立通暢高效的信息溝通機(jī)制。傳統(tǒng)的事業(yè)單位管理，各個(gè)部門有意或無(wú)意之間信息溝通不暢，將本來(lái)很簡(jiǎn)單的事情搞得相當(dāng)復(fù)雜，有時(shí)甚至埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。在單位的縱向、橫向信息溝通方面，很難做到上情下達(dá)，互通有無(wú)。在內(nèi)部控制制度建立與完善后，必須將總體工作層層分解，縱向方面：要讓每一個(gè)層面、每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)崗位，都明白自己的責(zé)權(quán)利，都能夠積極地向上一個(gè)環(huán)節(jié)或下一個(gè)環(huán)節(jié)，及時(shí)通報(bào)自己的業(yè)務(wù)活動(dòng)完成情況，建立高度透明的上情下達(dá)的信息溝通渠道；橫向方面：要按照崗位責(zé)任制，確保信息在每一個(gè)部門、每一個(gè)崗位之間的通暢無(wú)阻，及時(shí)將本單位運(yùn)營(yíng)管理狀況、資金運(yùn)營(yíng)狀況以及財(cái)務(wù)管理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與隱患通報(bào)給相關(guān)單位。例如，主管會(huì)計(jì)要與出納定期核對(duì)現(xiàn)金、財(cái)務(wù)科要向資產(chǎn)管理科定期核對(duì)賬目，等等。只有將工作做小、做細(xì)、做實(shí)，才能從根本上杜絕前文中所說(shuō)的北京某基金委發(fā)生的驚天大案，在廉政建設(shè)指導(dǎo)下確保每一位財(cái)務(wù)工作人員都能夠不越雷池一步，堅(jiān)守底線思維，堅(jiān)決反對(duì)“四風(fēng)”，潔身自好，廉潔自律。

5.要齊抓共管，形成監(jiān)管合力。一方面，財(cái)務(wù)部門與相關(guān)工作人員，要積極開展定期抑或是不定期的“點(diǎn)”、“面”監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，力爭(zhēng)在事前、事中、事后優(yōu)化監(jiān)督效果，形成監(jiān)管合力，統(tǒng)籌規(guī)劃，督促指導(dǎo)相關(guān)部門共同推進(jìn)內(nèi)部控制制度的“落地”；另一方面，要鼓勵(lì)社會(huì)第三方發(fā)揮外部監(jiān)督作用，參與事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，逐步將對(duì)監(jiān)控對(duì)象由事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)、經(jīng)營(yíng)、資金活動(dòng)擴(kuò)大到全部業(yè)務(wù)活動(dòng)及權(quán)力運(yùn)行。

四、結(jié)語(yǔ)

“路漫漫其修遠(yuǎn)兮，我將上下而求索?！?/p>

2008年以來(lái)，我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)受到了專家學(xué)者與政府部門越來(lái)越多的重視，取得了顯著的成效。但是，由于我國(guó)事業(yè)單位數(shù)量多達(dá)111多萬(wàn)個(gè)，從業(yè)人員3150多萬(wàn)人，涉及社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)層面，特別是在“三期”疊加的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下面臨著一系列的新矛盾、新問(wèn)題。因此，我們必須堅(jiān)定不移地全面貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記的系列重要講話精神，進(jìn)一步建立、健全、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，從制度層面上提升財(cái)務(wù)部門的職能地位，建立任務(wù)導(dǎo)向下的財(cái)務(wù)管理工作機(jī)制，以新理念、新思維、新方法全面創(chuàng)新與規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作，多部門協(xié)同提高績(jī)效考核水平。同時(shí)，要結(jié)合“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)，采用現(xiàn)代化、自動(dòng)化、數(shù)字化的管理模式，對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、資金運(yùn)行狀況開展實(shí)時(shí)監(jiān)控，“運(yùn)籌帷幄，決勝千里”，才能真正當(dāng)好政府部門的助手，真正為廣大人民群眾解決好“最后一公里”的服務(wù)問(wèn)題，以老百姓高度滿意的優(yōu)異成績(jī)向黨的十九大獻(xiàn)禮。

參考文獻(xiàn)：

[1] 胡亞萍.事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制完善探析.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（11）

（作者單位：太原動(dòng)物園 山西太原 030000）

（責(zé)編：若佳）endprint