趙嘉威

摘要：企業(yè)提升應收賬款管理水平，不但可以增強企業(yè)應收賬款資金流動性，同時還能提高企業(yè)資金運營效率，給企業(yè)核心競爭實力的提升奠定條件。近幾年來，因為工程市場競爭逐漸加劇，大多數(shù)工程承包企業(yè)開始采用墊付工程款項的方式來提升企業(yè)招標中標幾率，進而實現(xiàn)企業(yè)效益的擴充，增強企業(yè)綜合競爭水平。并且，工程承包企業(yè)普遍存在應收賬款規(guī)模龐大、收款周期比較長等現(xiàn)象，使得企業(yè)大部分資金被占用，給企業(yè)生產(chǎn)運營工作的實施帶來了阻礙。因此，本篇文章首先對工程承包企業(yè)應收賬款分類進行闡述，從應收賬款管理制度不健全、對客戶的信用狀況調(diào)查不夠、應收賬款賬齡和逾期應收賬款沒有及時分析三個方面入手，對工程承包企業(yè)應收賬款管理存在的常見問題進行解析，并以工程承包企業(yè)的應收賬款未及時收回的危害為依據(jù)，提出工程承包企業(yè)的應收賬款管理的優(yōu)化途徑。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞：工程承包企業(yè)；應收賬款；管理

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，各個領(lǐng)域之間的競爭得到了加劇，應收賬款管理在企業(yè)財務管理中起到的作用逐漸顯現(xiàn)出來。如果企業(yè)可以加強應收賬款管理力度，不但能夠提升企業(yè)資金整體流動性，同時還能增加企業(yè)資金運營效率，減少企業(yè)資金投放，給企業(yè)資金流入空間的擴張營造條件，進而在減少企業(yè)財務風險出現(xiàn)的基礎(chǔ)上，提升企業(yè)綜合競爭實力。所以，加大應收賬款管理力度，已經(jīng)是當前各個領(lǐng)域財務管理中不可忽略的一項工作。

近幾年來，隨著建筑領(lǐng)域的快速發(fā)展，其在就業(yè)發(fā)展方面起到的作用逐漸增大，并且，建筑市場常常出現(xiàn)經(jīng)濟秩序不合理、建筑企業(yè)信譽狀況參差不齊等現(xiàn)象，得到了各個領(lǐng)域的高度注重。而工程承包企業(yè)需要結(jié)合施工項目的工作配比，合理發(fā)放工程款項，導致工程成本企業(yè)具備應收賬款回收期限比較長、回款效率慢等特性。隨著時間的快速發(fā)展，使得工程承包企業(yè)應收賬款資金數(shù)量繁多，并且逐漸提高，應收賬款占據(jù)企業(yè)總資產(chǎn)較大份額，從而造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率不高，企業(yè)出現(xiàn)資金短缺現(xiàn)象，面臨諸多財務風險，給企業(yè)的今后發(fā)展帶來了約制。所以，怎樣將應收賬款管理問題進行全面處理是當前工程承包企業(yè)首要處理的問題。下面，本文將進一步對工程承包企業(yè)的應收賬款管理進行闡述和分析。

一、工程承包企業(yè)應收賬款分類

（一）預付款

預付款作為一項支付方式，其作用在于處理合同中資金周轉(zhuǎn)困難問題。預付款除了不具備擔保債務的效率之外，同時也無法證明合同的有效性。接受預付款的一方一旦出現(xiàn)違反合同約定的現(xiàn)象，需要將所收款項全部返還，然而不需要雙倍返還。并且，從法律角度來說，其對預付款應用有著較高要求，當事人不可隨意在合同中設(shè)定預付款項，但是定金方面沒有限制。

（二）進度款

進度款通常結(jié)合投料生產(chǎn)、工程施工進度等情況進行支付，承包企業(yè)提供規(guī)劃、施工設(shè)施以及建筑安裝等專用票據(jù)，甲方結(jié)合發(fā)票數(shù)量進行款項支付。并且，賬面應收賬款主要是結(jié)合合同約定，承包企業(yè)開據(jù)相應的票據(jù)，甲方根據(jù)合同支付沒有支付的款項，這部分屬于本質(zhì)性應收賬款[1]。

（三）質(zhì)保金

工程項目質(zhì)保金主要指為了將工程項目中需要承擔的維修職責進行落實，建筑企業(yè)和施工企業(yè)在簽署工程項目承包合同的過程中，從需要支付的工程款項中預留一部分，用于確保施工企業(yè)在缺陷職責工程中對已經(jīng)完成的施工流程出現(xiàn)的問題支付相應的維修費用。

二、工程承包企業(yè)的應收賬款未及時收回的危害

（一）容易引發(fā)企業(yè)財務危機

現(xiàn)階段，我國工程承包企業(yè)財務部門在開展財務核算工作時，主要采用職責發(fā)生機制，企業(yè)在明確當前效益滿足收入要求之后，此項機制立即生效。從另一個角度來說，應收賬款并非企業(yè)財務真實賬面資產(chǎn)，兩者之間不具備相等特性，企業(yè)賬面資產(chǎn)不可全面到賬，企業(yè)資金在某種程度上存在弄虛作假現(xiàn)象，進而導致企業(yè)財務風險以及稅收風險的加劇[2]。

（二）應收賬款有夸大經(jīng)營成果的風險

站在工程承包企業(yè)運營成果角度來說，企業(yè)應收賬款并非預示著企業(yè)實際資金狀況，企業(yè)賬目中的資金通常處于虧空狀態(tài)。工程承包企業(yè)在開展成本核算工作的過程中，通常把職責發(fā)生機制當作標準，應收工程款項同時還涉及了當前的所有收入。所以，當前企業(yè)本期收入與真實收入之間存在較大差異。

（三）企業(yè)資金短缺風險，以及風險成本加大

工程承包企業(yè)的應收賬款存在的問題類型逐漸增多，其使得工程承包企業(yè)各項成本投放力度增大。工程承包企業(yè)成本增多的主要因素在于工程項目中存在大量的壞賬，企業(yè)需要通過采取對應的優(yōu)化措施來對這些無法回收的賬款加以處理。例如，企業(yè)在運營管理時，需要事前做好出現(xiàn)壞賬的準備，同時還要將其運用到運營效益中，盡量減少壞賬給企業(yè)項目應力狀況造成的影響，工程承包企業(yè)會由于應收賬款數(shù)量的增加，使得財務成本投放力度逐漸增大，同時隨著時間快速發(fā)展，涉及的資金數(shù)量逐漸加大，發(fā)生風險的幾率逐漸增高，甚至會給企業(yè)的資金運營帶來不利影響[3]。工程承包企業(yè)如果存在資金鏈條斷裂的現(xiàn)象，需要采用借貸的方式來保障企業(yè)正常運作，借貸期間形成的利息逐漸上升，從而加劇了企業(yè)運營成本。

（四）存在效益流失的風險

工程承包企業(yè)在產(chǎn)生應收賬款之后，將會給資金管理增添一定難度，資金鏈條斷裂，給工程承包企業(yè)的正常運作帶來不利影響。工程承包企業(yè)如果面臨資金周轉(zhuǎn)困難現(xiàn)象，使得無法把閑置資金運用到其他投資項目中，從而喪失了市場時機的支持，運營效率逐漸朝著下滑的趨勢發(fā)展，給企業(yè)今后發(fā)展帶來了約制和阻礙。

三、工程承包企業(yè)應收賬款管理存在的常見問題

工程建設(shè)在我國社會經(jīng)濟中發(fā)揮著重要作用，隨著改革全面開放，工程建設(shè)得到了穩(wěn)定發(fā)展，其不僅優(yōu)化了人民生活品質(zhì)，同時也推動了我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展。

A企業(yè)屬于工程項目承包企業(yè)，成立于2003年，注冊資本10000萬元，旗下職工數(shù)量已經(jīng)超過500人，企業(yè)固定資產(chǎn)數(shù)量已經(jīng)超過4000萬人民幣，是一家承包、施工于一體的工程企業(yè)，內(nèi)部設(shè)有諸多工程部門，其中包含了工程采購部門、工程管理部門、工程核算部門、工程財務部門等。該企業(yè)遵循“研發(fā)高質(zhì)量工程設(shè)計，給客戶提供安全、舒適的感受”的運營理念，把產(chǎn)品規(guī)劃優(yōu)先、科學管理以及全程現(xiàn)代化服務當作主旨，用現(xiàn)代化、質(zhì)量優(yōu)的產(chǎn)品回饋于社會。公司產(chǎn)品不管是在功能方面，還是在質(zhì)量方面，都優(yōu)于其他企業(yè)，在行業(yè)中位于領(lǐng)先位置。endprint

A企業(yè)結(jié)合國家相關(guān)部門頒布的財務法規(guī)以及機制，設(shè)定了財務部門。財務部門的主要職責在于執(zhí)行國家有關(guān)部門發(fā)布的稅務、財政相關(guān)機制，執(zhí)行企業(yè)規(guī)章體系以及財務管理標準。建立企業(yè)財務管理目標、國際化方案以及和企業(yè)運營有關(guān)的財務管理規(guī)定[4]。參與制定企業(yè)營銷價格建立、運營成本指標設(shè)定等工作中。經(jīng)過企業(yè)多年發(fā)展，企業(yè)整體效益得到了提升。但是從企業(yè)應收賬款管理角度來說，其中存在的問題逐漸顯現(xiàn)出來，這給企業(yè)的更好發(fā)展造成了阻礙。

（一）應收賬款管理制度不健全，回款難度大

從應收賬款管理角度來說，A企業(yè)已經(jīng)制訂了較為完善的催收管理條例，但是沒有頒布其他相關(guān)管理機制，更沒有構(gòu)建于應收賬款內(nèi)部管理相關(guān)的管理體系。同時，催收管理條例一半是對工程款項催收狀況給予適當?shù)莫剟罨蛘呖己耍⒅貞召~款產(chǎn)生之后的收回工作，在怎樣管理應收賬款、提升應收賬款管理水平、加大應收賬款管理力度等方面，A企業(yè)直到目前為止也沒有構(gòu)建優(yōu)化措施，增加了企業(yè)工廠款項回收難度。另外，企業(yè)信譽管理機制比較粗燥，諸多重要因素在A企業(yè)信用管理機制中沒有體現(xiàn)或者比較模糊不清，對實際工作中存在的問題缺少針對性引導。其中，關(guān)鍵環(huán)節(jié)體現(xiàn)在缺少系統(tǒng)性信譽管理機制，沒有對客戶信譽狀況加以核查，沒有設(shè)定專業(yè)的監(jiān)管部門。由于對客戶信譽等級缺少科學的信用評估，A企業(yè)在進行客戶選擇的過程中，往往依賴于企業(yè)主觀評估。評估標準也主要是以企業(yè)規(guī)模情況、注冊資金數(shù)量、工程款項支付狀況以及企業(yè)信譽情況等內(nèi)容為主。同時，A企業(yè)沒有對客戶信譽狀況加以等級分配和管理，對信譽等級以及期限分配缺少明確性。并且，A企業(yè)對部分客戶信息狀況掌握不全面，無法對客戶日常運營生產(chǎn)狀況和補償水平進行客觀評估。對客戶存在的潛在風險無法準確識別。最后，因為A企業(yè)內(nèi)部沒有建立專業(yè)的內(nèi)部審計部門，對應收賬款管理無法實現(xiàn)全面監(jiān)管。將應收賬款工作中回款討要交由財務部門負責，事實上，財務部門負責的工作往往為事后管控，并非承擔所有的管理工作。A企業(yè)應該將信譽管理工作重心放置在信譽營銷之前的客戶信譽狀況的核查方面，對客戶信譽等級以及資信狀況加以評估[5]。如果在對客戶財務情況以及信譽狀況不了解的狀況下，盲目的接下工程項目，假設(shè)客戶財務狀況以及信譽情況非常不理想，將會給企業(yè)應收賬款回收埋下一定隱患，從而給企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失。

（二）對客戶的信用狀況調(diào)查不夠

站在理論角度來說，應收賬款需要由兩個部門一同擔任，一個是財務部門，另一個營銷部門。A企業(yè)當前沒有設(shè)定完善的應收賬款管理部門，并且沒有人對應收賬款進行追蹤，規(guī)劃和統(tǒng)計。而營銷部門也沒有對客戶財務狀況、信譽情況等加以考核和評估。財務部門工作人員由于沒有參與到詳細的交易工作中，對客戶各項狀況不了解，交流能力偏低。會計部門只是對應收賬款進行簡單的財務處理，對應收賬款了解不足。因此，僅僅依賴于財務部門無法落實應收賬款管理工作[6]。并且，在詳細管理工作中，營銷部門的主要工作在于落實企業(yè)指定的營銷標準，不可過于注重合同份額。但是如果客戶含有一定的財務風險，企業(yè)在承接該工程之后，無法及時獲取相應的款項，使得企業(yè)合同份額喪失了意義。因此，營銷部門應該對客戶基本信息加以核查，例如客戶資金狀況、納稅等級等。針對有問題的客戶，謹慎投標，在中標之后，合同簽署環(huán)節(jié)，還要對合同相關(guān)款項加以核查和分析，從而維護企業(yè)合法權(quán)益。

（三）應收賬款賬齡和逾期應收賬款沒有及時分析

A企業(yè)作為工程承包企業(yè)，鑒于自身具備工期長等特性，項目結(jié)算一般是把施工進度當作標準。但是會存在工程部門沒有根據(jù)合同進度，就要求財務部門開據(jù)相應發(fā)票，財務部門在不知情的狀況下，開據(jù)發(fā)票確認應收賬款，為其支付有關(guān)稅款，但是應收賬款卻沒有及時回收。A企業(yè)需要由專業(yè)的工程部門以及工程責任人，定期將施工進度匯報給運營管理部門，運營管理部門結(jié)合合同落實狀況，對是否滿足發(fā)票開據(jù)標準加以明確，并且評估應收賬款是否存在逾期現(xiàn)象，逾期時間等，這樣才能保證發(fā)票開具的合理性。畢竟財務部門以及運營部門并非專業(yè)負責部門，不能對各個項目進行追蹤，明確施工進度，各個工程部門項目經(jīng)理應該是工程責任人，對工程狀況加以了解，定期匯報。這樣才能確保財務部門制定的應收賬款數(shù)據(jù)更具明確性和精準性，及時體現(xiàn)出工程項目真實狀況，如果出現(xiàn)逾期應收賬款，應該給予高度注重，有針對性實施催款[7]。

四、工程承包企業(yè)的應收賬款管理的優(yōu)化途徑

（一）建立健全應收賬款內(nèi)控制度

首先，財務部門應該建立企業(yè)信譽機制，落實客戶信譽檔案設(shè)定以及歸檔工作，對信譽狀況實施監(jiān)管；做好應收賬款核算工作，定期對應收賬款回款狀況加以核查；協(xié)調(diào)和配合應收賬款催款工作，結(jié)合相關(guān)的法律部門實施應收賬款訴訟工作。其次，法律部門應該對應收賬款管理職責中存在的問題加以分析，并且在準備訴訟工作的基礎(chǔ)上，對營銷合同加以核查，明確合同款項中沒有遺漏事項[8]。最后，招投標部門的工作職責在于實施客戶信譽等級劃分，同時結(jié)合客戶信譽等級情況制定信譽限額；協(xié)調(diào)和配合應收賬款催款工作，幫助法律部門完成賬款訴訟。

（二）構(gòu)建客戶信用管理機制

首先，建立完善的客戶檔案信息資料。對客戶信譽狀況加以評估，同時制定客戶檔案信息，客戶檔案其中涉及了企業(yè)基本信息、財務狀況、企業(yè)償債能力等，對客戶征信狀況加以了解。其次，完善客戶信譽信息收集途徑。第一，財務部門應該和客戶進行直接交流，給客戶提供相關(guān)的數(shù)據(jù)，對客戶資金狀況以及供應情況加以了解。第二，通過借助公共渠道來收集客戶信譽信息。第三，采用借助外部專業(yè)機構(gòu)的方式對客戶信譽信息加以調(diào)查。最后，財務部門人員需要全面將收集的數(shù)據(jù)加以處理，進而給構(gòu)建完善的客戶信譽管理機制奠定條件。

（三）強化應收賬款的過程控制

應收賬款負責人主要是項目經(jīng)理為主，假設(shè)項目經(jīng)理存在玩忽職守現(xiàn)象，沒有對工程回款進行及時催款，將會給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟損失。所以，需要強化應收賬款的過程控制。項目經(jīng)理作為應收賬款的發(fā)起人，直接的負責人，運營部門作為應收賬款的規(guī)劃管理機構(gòu)，而財務部門作為應收賬款的反饋機構(gòu)，應該構(gòu)建一個完善的管理鏈條，實施全過程監(jiān)管[9]。假設(shè)項目經(jīng)理在開展賬款催收工作時，存在甲方故意拖欠狀況現(xiàn)象，項目經(jīng)理應該第一時間匯報給運營部門，運營部門有針對性加以處理，例如采用法律武器等。對已經(jīng)確認壞賬的賬款則明確為壞賬。endprint

（四）強化應收賬款的跟蹤監(jiān)控

應收賬款管理作為一項重要工作，需要對應收賬款運營流程加以追蹤和分析。為了將工程款項及時收回，就要采用多種方式，對客戶運營狀況以及償債能力進行評估，保證客戶在具備充足資金的基礎(chǔ)上，迎合還款需求。

（五）構(gòu)建應收賬款管理的考核制度

應收賬款考核，一般由項目經(jīng)理當作直接負責人，運營部門是應收賬款間接考核對象，考核核心內(nèi)容應該以各個部門需求為重，對項目運營狀況進行考核，反映出應收賬款回收效率，針對運營部門來說，考核內(nèi)容在于是否受到合同因素的影響，沒有第一時間匯報開據(jù)發(fā)票規(guī)劃等，導致收款期限受到影響[10]。在對財務部門進行考核時，考核內(nèi)容應該是發(fā)票開據(jù)是否具有實時性，是否根據(jù)預算來開據(jù)等。

五、結(jié)束語

總而言之，通過本文的探究，明確對應收賬款管理的重要意義，但是結(jié)合當前情況來說，依然存在諸多問題，因此，本文給出兩點建議：

第一，通過對A企業(yè)發(fā)展狀況以及運營狀況的探究，對A企業(yè)應收賬款管理有了全新認識。在此環(huán)節(jié)之上，對A企業(yè)應收賬款管理加以探究，明確了其存在的主要問題，給進一步提出優(yōu)化措施奠定了條件。結(jié)合當前市場發(fā)展形勢，對A企業(yè)應收賬款管理理念進行優(yōu)化，明確A企業(yè)發(fā)展過程中利處和弊處，以起到趨利避害的效果，實現(xiàn)A企業(yè)的長遠發(fā)展。

第二，對A企業(yè)應收賬款管理工作加以探究，落實企業(yè)應收賬款管理工作，首先需要構(gòu)建完善的內(nèi)部管理機制，之后對應收賬款產(chǎn)生、催款等流程加以管理，對應收賬款全進程進行追蹤和監(jiān)管，并且制定高效的應收賬款考核體系，在防止風險出現(xiàn)的基礎(chǔ)上，給A企業(yè)的今后發(fā)展奠定扎實基礎(chǔ)。

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（作者單位：北京住總集團有限責任公司軌道交通市政工程總承包部）endprint