陸俊翥

摘要：本文主要以提高部門預(yù)算編制質(zhì)量為重點進行分析，以當(dāng)下部門預(yù)算編制存在的問題為主要依據(jù)，從加快完善預(yù)算編制制度、健全項目支出預(yù)算編制機制、組建專業(yè)預(yù)算小組、完善部門預(yù)算編制程序、推行預(yù)算編制考核制度、加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機制等方面進行深入探索與研究，主要目的在于提高部門預(yù)算編制質(zhì)量，為部門預(yù)算工作效率的提高提供有利條件，從而使公司的經(jīng)濟效益得以保證。

關(guān)鍵詞：提高 部門預(yù)算 編制質(zhì)量 措施

當(dāng)前的經(jīng)濟形勢下，中國的企業(yè)越來越意識到預(yù)算編制工作的重要性。特別是公司內(nèi)部跨部門的預(yù)算編制，需要不同專業(yè)、不同工種的團隊共同完成，不同人員對預(yù)算概念和制度的理解不同，這就為提升部門預(yù)算編制質(zhì)量、做好問題分析工作帶來了挑戰(zhàn)。只有對部門預(yù)算編制中的問題展開全面探究，才能制定出與之相適應(yīng)的解決措施，保障部門預(yù)算編制工作順利進行，為增強公司的核心競爭力奠定堅實基礎(chǔ)。

一、當(dāng)前部門預(yù)算編制存在的問題

（一）欠缺科學(xué)的預(yù)算編制方法

導(dǎo)致預(yù)算編制方法缺乏科學(xué)性的主要因素是在預(yù)算編制時并未從公司的實際狀況著手，支出預(yù)算也未依據(jù)公司收支進行編制，缺乏秩序性，時常出現(xiàn)年初有預(yù)算年中無支出的現(xiàn)象，或是年中有支出而年初無預(yù)算的狀況。因為預(yù)算編制的不嚴密性，導(dǎo)致公司決策失誤。在預(yù)算執(zhí)行中追加預(yù)算或是調(diào)整預(yù)算的情況頻頻出現(xiàn)，未切實依據(jù)零基預(yù)算原則來編制部門收支預(yù)算。

（二）欠缺合理的支出預(yù)算編制

由于公司項目支出的預(yù)算管理手段比較滯后，管理模式比較粗放，導(dǎo)致規(guī)劃欠缺科學(xué)性，無法保證公司資金應(yīng)用效率。許多項目的支出預(yù)算管理都是為了應(yīng)付總部才開展的，缺乏對項目支出預(yù)算的充分調(diào)查，致使項目支出數(shù)據(jù)沒有足夠的依據(jù)，甚至部門員工為了自身利益而虛報項目規(guī)模和項目支出種類。外加缺少較規(guī)范的評估體系，致使多個支出項目同時出現(xiàn)，造成公司管理層次混亂。

（三）部門預(yù)算規(guī)范化程度不高

目前，諸多公司的預(yù)算體系絕大多數(shù)都是采用編制匯總模式，資金的結(jié)算與開支都落實到了具體部門。但展開此種處理會產(chǎn)生一些問題，比如集團只依據(jù)當(dāng)?shù)胤?、子公司所提交的預(yù)算而展開匯總工作，并制定預(yù)算總報告，但公司財務(wù)報告的具體模式以及運算過程，都未展開追蹤與確認工作，這便致使下屬公司的工作人員為了一己私利對所要上報的預(yù)算進行假報、亂報，虛設(shè)項目，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算的精細化與透明化都無法得到保證，使預(yù)算與實際執(zhí)行之間存在較大差距。

（四）支出預(yù)算與標準有待完善

總公司的財務(wù)預(yù)算是通過地方公司上報數(shù)據(jù)的前提下計算出來的，這就使得總公司的相關(guān)部門無法了解地方財務(wù)資產(chǎn)的具體情況。如果是跨地區(qū)或者跨國界的，也可能無法了解地方支出的種類，因此目前地方公司支出與財務(wù)預(yù)算皆欠缺有效且系統(tǒng)的支出標準，都是通過運用基數(shù)法或銷售占比法估計，依據(jù)各地方下屬公司年度預(yù)算配置的前提下，展開深入的財務(wù)核算工作，此種核算模式既沒有與下屬公司的實際財力相結(jié)合，也無法保證下屬公司內(nèi)部各工作間的協(xié)作關(guān)系，因此下屬公司各部門間的財務(wù)配置比較固化，導(dǎo)致下屬公司各部門含有的項目比較多，但因其獲取資金的能力比較差，并不能有效地維持下屬公司的正常運轉(zhuǎn)與發(fā)展，外加一些下屬公司所含有的實際支出會受到限制，即使有充足的財力，若是總部對預(yù)算應(yīng)用監(jiān)管不嚴的話，極易造成下屬公司出現(xiàn)腐敗問題，最終導(dǎo)致財務(wù)資金大量流失。

（五）考核機制有待優(yōu)化

目前許多部門對財務(wù)預(yù)算皆欠缺有效的論證與調(diào)研，在展開實際調(diào)研時，絕大多數(shù)公司的預(yù)算都是依據(jù)后半年工作所構(gòu)建的實際思路，之后依據(jù)自身的直覺與經(jīng)驗，對也許會出現(xiàn)支出的項目展開一個申報工作，當(dāng)預(yù)算提交完之后，才會正式開展與項目支出相關(guān)的統(tǒng)計工作。基于此種狀態(tài)下，會使部門預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)盲目性，欠缺理論參考與依據(jù)。在后期對有關(guān)的財務(wù)預(yù)算進行審核，許多公司更多依賴于財務(wù)部門的意見，但因財務(wù)人員對部門中所含有的項目實際狀況和所處行業(yè)沒有一個深入了解，外加部分技術(shù)人員對自身評審能力不足，無法切實對部門預(yù)算展開科學(xué)評審，還會導(dǎo)致一些部門對有關(guān)工作應(yīng)付交差，對評審的論證不嚴謹，使其如同擺設(shè)，無法將其存在的價值充分發(fā)揮出來。

（六）定員定額標準有待完善

預(yù)算定員定額數(shù)據(jù)不夠完整，來源也不夠廣泛，展開量化分析時也不夠全面，致使預(yù)算經(jīng)費和實際情況相偏離。由于預(yù)算定額的粗糙性，無法實現(xiàn)預(yù)算編制規(guī)范性與精細化，沒有定額會使部門開展項目時出現(xiàn)資金變動，對項目輕易調(diào)整，就會使預(yù)算發(fā)生改變，致使預(yù)算編制存在較大的隨意性。甚至有時還會出現(xiàn)項目開展所需的資金與預(yù)算相差數(shù)倍之多的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致公司的經(jīng)濟效益無法得到保障。

二、完善公司部門預(yù)算編制的有效途徑

（一）有效健全預(yù)算編制有關(guān)機制

完善預(yù)算編制機制能夠使部門預(yù)算工作順利開展。通過擴寬預(yù)算收支渠道，對預(yù)算編制程序進行嚴格管理，構(gòu)建行之有效的預(yù)算方法，深度細化預(yù)算執(zhí)行規(guī)定，依據(jù)相關(guān)權(quán)責(zé)來對部門責(zé)任進行嚴格規(guī)定，在編制預(yù)算機制方面一定要做好準備工作。促進部門預(yù)算機制建設(shè)與革新，對于規(guī)定不合理、制度缺失以及操作力度不足的公司，需在其內(nèi)部構(gòu)建切實可行且具有較強執(zhí)行力度的規(guī)章機制，對部門中的預(yù)算編制機制的管理體系需要不斷開展優(yōu)化工作，從而實現(xiàn)利用機制管理預(yù)算編制與人員，保障部門預(yù)算編制有據(jù)可循。

（二）優(yōu)化支出預(yù)算編制制度

優(yōu)化支出預(yù)算機制對公司部門預(yù)算編制工作來講具有至關(guān)重要的作用，它是確保部門預(yù)算工作效率的基礎(chǔ)。提高對部門項目支出預(yù)算管理的控制力度，加強對項目可行性審批與判定，能夠切實保障預(yù)算編制的實效性。對于部門中的專項經(jīng)費，需切實依據(jù)項目支出的有關(guān)管理規(guī)范，嚴格對項目的可行性與緊迫度進行審核，按照其結(jié)果來展開排序工作，并將其融入到項目數(shù)據(jù)庫中，上級預(yù)算管理機構(gòu)需根據(jù)部門的支出與收入水平展開定額。推動支出預(yù)算管理制度的改善工作，對項目支出類別進行細化，構(gòu)建比較嚴格有效的審核標準，保障項目庫管理朝著規(guī)范化方向發(fā)展。擴增支出預(yù)算涵蓋渠道，把科研、基建等項目融進支出預(yù)算體系中，加大對支出預(yù)算管理考核力度。endprint

（三）健全預(yù)算編制程序

當(dāng)部門預(yù)算上報給公司并獲得支持以后，執(zhí)行部門需切實依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，展開項目執(zhí)行，切勿出現(xiàn)隨意更改預(yù)算中內(nèi)容的現(xiàn)象。為了對財務(wù)預(yù)算嚴格規(guī)范，需將部門內(nèi)部與公司制度相結(jié)合，構(gòu)建實效性較強的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行報告，通過優(yōu)化管理體系，來對預(yù)算所觸及的方向、范圍以及數(shù)額展開計算，而該過程需要內(nèi)審監(jiān)督部門展開全面監(jiān)督工作，才能保證預(yù)算工作的高效性。若是期間存在違法行為，務(wù)必要依據(jù)管理條例給予相關(guān)人員一定處罰，對于財務(wù)預(yù)算不包含突發(fā)事件，需經(jīng)過有關(guān)部門與財務(wù)部門的負責(zé)人仔細審核之后，報管理層特殊審批，再交由財務(wù)部門展開統(tǒng)籌工作，并做好詳細的支出記錄。

（四）加大對預(yù)算定員定額編制監(jiān)管力度

首先，公司總部需檢查人員的崗位設(shè)置和工作量評估，確保沒有虛增人頭，然后可以根據(jù)歷年資料，大概確定每項支出的范圍。其次，需要對人員經(jīng)費撥付進行明確規(guī)定，充分掌握人員編制的具體情況，對于那些人員超編的公司展開核查工作，督促其上報超編的原因，對編制進行嚴格控制，嚴防套用支出。再次，需建立公司經(jīng)費應(yīng)用依據(jù)。在對自身經(jīng)濟全面了解的前提下，加大對源頭的控制力度，切實參照我國資產(chǎn)登記機制與資產(chǎn)查清制度。結(jié)合內(nèi)審和內(nèi)控工作，對公司辦公活動的費用進行深度量化，不同部門相同項目也可以橫向比較，例如差旅費、會議費、辦公費等，做好細化量化工作，確保公司各部門切實履行降本增效的理念，從而使預(yù)算編制具有顯著的科學(xué)性和準確性，降低預(yù)算追加與調(diào)整的幾率，不斷健全預(yù)算定員定額機制。

（五）合理應(yīng)用預(yù)算編制考核機制和執(zhí)行監(jiān)督制度

要建立與部門預(yù)算相關(guān)的考核制度，并落實到責(zé)任人和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，從而對預(yù)算工作的質(zhì)量展開合理、公正且系統(tǒng)的評價，對那些在實際工作中有突出表現(xiàn)的部門，特別是數(shù)字經(jīng)過反復(fù)論證，一次性通過預(yù)算審核的，可以給予一定獎勵和肯定；而對預(yù)算工作中虛增支出，隱藏利潤的部門須給予嚴厲懲處，可以與個人、部門當(dāng)年業(yè)績考評相掛鉤。同時務(wù)必加大預(yù)算執(zhí)行管理力度，對預(yù)算執(zhí)行展開動態(tài)監(jiān)控，利用電子化平臺來對預(yù)算執(zhí)行的整體過程展開檢測，并且增強對預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)的分析與優(yōu)化力度。此外，財務(wù)部門還需要對各個部門的預(yù)算執(zhí)行的具體狀況展開定期分析，分析方法可以多維度，從而及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，保障各個部門預(yù)算執(zhí)行的管理效率，并將考評結(jié)果進行通報，對于預(yù)算管理中一些好的措施可以在培訓(xùn)工作中以案例的形式分享。

三、結(jié)束語

綜上所述，部門預(yù)算編制質(zhì)量對于公司發(fā)展具有至關(guān)重要的作用，只有做好預(yù)算編制工作，才能使公司做出正確的戰(zhàn)略決策，在激烈的市場中持續(xù)發(fā)展下去。

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（作者單位：上海通則久企業(yè)管理有限公司）endprint