陶昭華 吳強

摘要：該文通過分析《稅收管理》課程的特點，總結《稅收管理》教學實踐經(jīng)驗，結合課程要求，對《稅收管理》的教學實施方法等方面提出了一系列改進建議。

關鍵詞：稅收管理;案例教學;實踐探討

稅收管理是把稅收理論、實體法制度落實到的稅務機關征收稅款，納稅人繳納稅款行為的過程，是稅收政策達到目標作用的必經(jīng)之路，稅收管理能力的好壞，影響著稅收政策效應的發(fā)揮、國家的經(jīng)濟運行以及社會公平公正和政府的形象?！抖愂展芾怼肥秦敹悓I(yè)高年級本科生的主干課程，重點培養(yǎng)學生有關國家稅收征管制度知識，達到具備能夠開展稅收征管實務工作的技能。

一、《稅收管理》教學內(nèi)容和主要特點

《稅收管理》課程內(nèi)容涵蓋范圍廣。主要內(nèi)容在對稅收管理的概念、目標、職能、內(nèi)容、原則、征納雙方的權利與義務、稅收風險、稅收戰(zhàn)略管理等進行論述的基礎上，從稅務組織管理、稅收基礎管理、稅款征收管理、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務檢查、稅收行政法制、稅收法律責任、涉稅服務管理等幾個方面進行了詳細介紹。體現(xiàn)了如下特點：

（一）法定性。該課程內(nèi)容主要都是以國家的法律法規(guī)的形式加以規(guī)定，學習好一項稅收管理制度，就是對國家稅收征管法律制度規(guī)定的學習。如稅務登記、賬薄管理、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收、稅收保全、稅收強制等各項制度，都是以國家法律進行確定和規(guī)范，依法征稅、依法納稅是稅收管理的靈魂，是稅收管理堅守的底線，稅收業(yè)務多種多樣，復雜多變。但辦稅流程，對辦理涉稅事項的各環(huán)節(jié)必須依法管理。課程的講授就是稅法的普及，樹立稅收法治的過程。

（二）程序性。該課程是講授稅收管理事務的課程，稅收管理是稅務機關依照法律規(guī)定對納稅人進行管理，保證國家稅收征收入庫的過程。稅收管理活動主要是程序性過程，辦理稅收事務，進行稅收管理都要按照法定的程序進行辦理。比如稅務登記制度，要求從事生產(chǎn)的納稅人需要在領取營業(yè)執(zhí)照三十天內(nèi)辦理稅務登記證。在辦理稅務登記時，應向稅務機關提供法定的資料。否則稅務機關會對逾期辦理、不辦理稅務登記的納稅人進行行政處罰。納稅人的每一項行為都必須依法定程序進行。要理解和掌握該課程，必須掌握各項征管制度的法律規(guī)定，從而正確履行法定的辦稅程序。

（三）實踐性。該課程也是一門實踐課，學習的目標是培養(yǎng)學生從事稅收管理和申報辦稅的實務操作能力。要求學生能理解稅收征管知識的基礎上，掌握稅收征管制度和納稅辦稅的實際操作技術。通過學習，使學生能夠了解我國稅收征管體制和稅收管理程序，很快適應復雜的稅收征收管理業(yè)務，從事稅收征收管理實務工作。

二、當前《稅收管理》教學存在的問題

由于《稅收管理》的課程特點，受傳統(tǒng)的課堂理論教學的影響，此課程在教學模式和教學方法方面還存在一些不適應該課程的問題。

（一）教材內(nèi)容與征管實踐相脫節(jié)。由于經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，稅收管理制度也與時俱進，處于一種不斷改進狀態(tài)，有舊制度的摒棄，也有新的制度實施，更新頻率和時間較為快速。近些年來，國家稅收管理制度增加了大企業(yè)稅收管理、稅收風險管理、納稅服務等制度。這些新的稅收管理制度在進行推廣實施過程中，需要不斷完善改進，其內(nèi)容新、變化也快，因此，教材很難把新制度一概收錄其中。教材內(nèi)容要么不完整，缺乏新的制度介紹，比如稅收風險管理制度，在稅務機關已經(jīng)推行了5年以上，但在國內(nèi)所有的《稅收管理》教材中沒有此項制度的介紹。

（二）傳統(tǒng)課堂講授教法難以適應課程的特點。傳統(tǒng)教法以課堂講授為主，老師在講臺講，學生在臺下聽。課堂講解在講解理論，傳授知識方面有其優(yōu)勢但在實踐性較強的課程教學中，無法給學生傳遞具體的實踐、操作性知識，只能用抽象的語言描述一些實操性知識。使學生聽了課程內(nèi)容以后，容易陷入“知道是什么”但“不知道如何做”的困境。此外，由于只是口頭講解，很難吸引學生認真聽講。從而造成學生對稅收征收管的實踐操能力的不夠，已無法滿足社會對稅收管理實際操作能力的新要求。

（三）任課教師缺乏滿足課程要求的實務操作經(jīng)驗。由于大多數(shù)高校教師來源于大學直接畢業(yè)的高學歷人才，《稅收管理》任課教師基本上都是直接從大學畢業(yè)就到學校任教授課，雖然基本理論知識扎實，但缺乏實際的稅收管理經(jīng)驗，對稅收管理制度無法有更深刻的理解，無法做到準確理解法律規(guī)定的立法精神，在講解時，只能進行粗略的解釋，重理論，輕實務，對于復雜的各種稅收活動難以進行準確的講解。有些知識點是“老師講不明”，“學生聽不懂”。課堂效果不可能做得很好，很難提升學生的操作技能。

（四）考核方式單一抑制學生的實操能力的提高。大多數(shù)高校在《稅收管理》考核中，主要以閉卷筆試為主，一般是期末筆試成績占比大，平時成績占比小。平時成績也僅以考核學生的出勤率為主。筆試的優(yōu)勢在于考核學生的理論知識的掌握，并沒有體現(xiàn)對實際應用能力的考核，無法對學生的全面能力進行考核。由于缺乏對實際操作應用能力的考核，學生也就不重視對實際操作能力的訓練，無法提高自身的實際操作能力。

三、《稅收管理》的教學改進實踐

（一）注重教學內(nèi)容知識的更新及時性

教學內(nèi)容是學生接受知識的主要部分，學生掌握最新知識有助于提高學生的稅收知識水平，使學生能夠花費最少的時間適應稅收實際工作。這就需要教師在已有教材的基礎上，更多的關注我國稅收管理制度的新發(fā)展，新制度、新變化。積極關注有關稅收征管改革的信息，收集并深入學習新制度的內(nèi)容。及時修改教材不合時宜的內(nèi)容，增加新的知識點，使教學內(nèi)容時刻保持與實際征管工作的一致性。讓學生接觸最新的征管制度和規(guī)定，解決學生學的內(nèi)容與實際工作脫節(jié)等問題。

（二）注重課堂講授教學和案例教學相結合

案例教學，通過模擬現(xiàn)實生活中的一些場景，讓學生融入到案例場景中，通過主動式研討進行學習。在《稅收管理》教學采用案例教學，對于知識點的理解、運用，鞏固加深記憶，操作性的知識點效果較好。在稅收保全措施實務的講解中，對稅收保全措施的定義、立法精神、稅收保全的作用、意義等內(nèi)容、適應條件，實施內(nèi)容等，只有引入案例教學，通過案例串起稅收保全措施相關知識點。使得學生在分析討論案例時，理解具體的知識，運用法律規(guī)定分析相關業(yè)務，完成稅收保全措施任務。達到在具體實施保全過程中完成對理論知識在實際業(yè)務的理解和操作。

（三）注重應用型教師的培養(yǎng)和引進

針對《稅收管理》教師征管實際工作經(jīng)驗偏弱的問題，學校要采取多種措施，加快教學隊伍的實際工作經(jīng)驗培養(yǎng)。對于已有在職教師，應制定鼓勵措施，讓教師進入稅務機關的征管部門進行掛職鍛煉，讓教師在稅收征管部門接觸真實案例，從事真正的稅收征管工作?；騽?chuàng)造條件，鼓勵教師創(chuàng)辦涉稅服務機構，加強對納稅人的涉稅服務，一方面獲取更多的辦稅經(jīng)驗，另一方面深切感受到稅務機關對納稅人管理的力度，為教學獲取更多的題材和內(nèi)容。加強引進稅收實務部門的專家力度。稅務機關有很多的稅收管理專家，既有豐富的稅收征管經(jīng)驗，又有深厚的稅收理論知識。學校要制定人才引進計劃，制定吸引這類高水平人才待遇條件和特殊發(fā)展政策，讓他們投身于大學的人才培養(yǎng)工作。

（四）注重對實際操作能力結果考核

為了充分發(fā)揮學生在實務課程教學中的主體性，使其能積極主動地參與教學過程，增強學習的主動性。在課程考核時要增加對學生的考核內(nèi)容，一方面考核學生對理論知識的掌握程度，通過筆試對理論知識考核。另一方面，要加強對教學的過程和結果的考核，采用多種形式加大課堂成績比重和內(nèi)容，增進學生對教學的參與度。通過對教學的過程和結果進行考核，更能激發(fā)學生的學習興趣和參與課堂討論的熱情，從而達到理解教學內(nèi)容，提升教學效率的目標。

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（通訊作者：吳強 ?內(nèi)蒙古財經(jīng)大學）