周妍亮

摘要：本文從“營(yíng)改增”的主要特點(diǎn)入手，針對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅負(fù)造成的影響;對(duì)會(huì)計(jì)核算造成的影響;對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果產(chǎn)生影響等三方面進(jìn)行分析，提出進(jìn)行合理的稅收籌劃，加強(qiáng)對(duì)新政策的學(xué)習(xí);將企業(yè)稅收核算規(guī)范化;加強(qiáng)增值稅發(fā)票的管理，進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)防范;加強(qiáng)績(jī)效管理與目標(biāo)設(shè)定等四個(gè)解決對(duì)策。希望在經(jīng)濟(jì)發(fā)展如此迅速的今天，建筑行業(yè)可以迅速的適應(yīng)“營(yíng)改增”的改革方式，并合理利用其優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，保證企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;建筑行業(yè);稅制改革;稅負(fù)影響;增值稅發(fā)票

目前我國(guó)的建筑行業(yè)正處于快速發(fā)展的時(shí)期，國(guó)家也逐漸落實(shí)了“營(yíng)改增”的稅制改革體制，包括建筑行業(yè)在內(nèi)的許多行業(yè)都被納入了試點(diǎn)范圍。但建筑行業(yè)經(jīng)過(guò)了多年的發(fā)展，依然一直按照傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行操作，但在國(guó)家全面落實(shí)“營(yíng)改增”后，建筑行業(yè)就需要盡快的適應(yīng)新稅制的改革。對(duì)于建筑行業(yè)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”不僅僅只是一個(gè)新的稅種，與企業(yè)中的稅負(fù)問(wèn)題有著不可分割的關(guān)系，建筑企業(yè)內(nèi)部管理人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)“營(yíng)改增”給企業(yè)帶來(lái)的變化，及時(shí)作出相應(yīng)的解決對(duì)策，結(jié)合建筑行業(yè)的基本特點(diǎn)進(jìn)行管理，促進(jìn)建筑行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、“營(yíng)改增”的主要特點(diǎn)

在經(jīng)歷“營(yíng)改增”的改革試點(diǎn)后，我國(guó)將建筑行業(yè)正式納入增值稅的征繳范圍之內(nèi)，與此同時(shí)對(duì)抵扣增值稅的問(wèn)題造成了一定的影響。目前我國(guó)對(duì)增值稅征收的體制也在進(jìn)行不斷的發(fā)展與完善，將稅制改革的范圍不斷的擴(kuò)大到各個(gè)行業(yè)。因此建筑行業(yè)融入到增值稅的征收范圍中對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有重大的意義，有利于促進(jìn)建筑行業(yè)的良好發(fā)展。建筑行業(yè)首先要做到的就是對(duì)于“營(yíng)改增”體制主要特點(diǎn)的了解，確定征收的形式及稅率水平，通過(guò)新的稅制改革使建筑行業(yè)的稅負(fù)有效減少，能夠在激烈地市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)重要的席位[1]。本文通過(guò)對(duì)“營(yíng)改增”主要特點(diǎn)的分析，對(duì)建筑行業(yè)在“營(yíng)改增”后產(chǎn)生的主要問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出有效的解決措施，確保建筑行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展[1]。

二、建筑行業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”的主要問(wèn)題

（一）導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加

由于在“營(yíng)改增”的改革過(guò)程中，建筑行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率也發(fā)生了改變，建筑行業(yè)不同于其他行業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程，可能會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)反而增加的問(wèn)題，主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

1.首先，對(duì)于建筑行業(yè)的原材料采購(gòu)過(guò)程中，最主要的問(wèn)題就是增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣問(wèn)題，由于采購(gòu)原材料的來(lái)源較多，導(dǎo)致部分原材料的采買(mǎi)無(wú)法開(kāi)具增值稅發(fā)票，從而導(dǎo)致了建筑工程的成本增加;提高了建筑行業(yè)的稅負(fù)增加。

2.其次，對(duì)于建筑施工工程中所產(chǎn)生的人工費(fèi)用，大部分的企業(yè)都存在人工費(fèi)較多，甚至占據(jù)總費(fèi)用的比例達(dá)到30%，而國(guó)家規(guī)定對(duì)于建筑施工的勞務(wù)費(fèi)僅僅可以開(kāi)具百分之十的增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣，由于成本支出無(wú)法獲得較高金額進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，無(wú)形之中導(dǎo)致固定成本的費(fèi)用增加。

（二）會(huì)計(jì)核算的問(wèn)題

建筑行業(yè)在經(jīng)歷了“營(yíng)改增”的改革后，會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中便會(huì)出現(xiàn)許多新增的科目，新稅制中的增值稅繳納具有龐大且較為復(fù)雜的特性，就會(huì)對(duì)建筑企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)核算問(wèn)題帶來(lái)影響，增加了會(huì)計(jì)工作人員的工作壓力。其次，由于增值稅發(fā)票的問(wèn)題需要特別注意，所以對(duì)會(huì)計(jì)工作的管理要求也隨之增高[2]。

（三）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的問(wèn)題

由于建筑行業(yè)經(jīng)過(guò)了長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展，其經(jīng)營(yíng)流程還是屬于比較穩(wěn)定的狀態(tài)，但當(dāng)前建筑行業(yè)在“營(yíng)改增”的背景下，其經(jīng)營(yíng)模式勢(shì)必會(huì)有所波動(dòng)。建筑行業(yè)要想快速的適應(yīng)新的稅收政策，就要實(shí)現(xiàn)更規(guī)范化的內(nèi)部控制管理并對(duì)整體的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行改革。由于目前大部分建筑企業(yè)采取的粗放式管理模式，才導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果不佳。

三、建筑施工企業(yè)面對(duì)“營(yíng)改增”的對(duì)策

（一）進(jìn)行合理的稅收籌劃，加強(qiáng)對(duì)新政策的學(xué)習(xí)

建筑行業(yè)的相關(guān)管理人員必須要對(duì)國(guó)家嚴(yán)格落實(shí)的“營(yíng)改增”政策給予足夠的重視，在企業(yè)內(nèi)部要做到從每一名員工做起，管理者定期組織大規(guī)模的培訓(xùn)活動(dòng)，讓相關(guān)的業(yè)務(wù)人員及財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員進(jìn)行相關(guān)政策的學(xué)習(xí)，保證工作人員對(duì)新稅種的足夠了解，對(duì)增值稅的征收問(wèn)題及稅率的變化也能充分的熟知。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，從中找出影響企業(yè)稅負(fù)的問(wèn)題，對(duì)內(nèi)部進(jìn)行合理的稅收籌劃。比如，在原材料的采買(mǎi)過(guò)程中及供應(yīng)商的選擇中，盡量選擇有過(guò)合作的，有能力開(kāi)具增值稅發(fā)票的供貨商，進(jìn)行嚴(yán)格的發(fā)票管理，可以設(shè)立監(jiān)察機(jī)構(gòu)，有效規(guī)避失職、舞弊等行為，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與整體運(yùn)營(yíng)。

（二）將企業(yè)稅收核算規(guī)范化

在建筑工程的施工過(guò)程中，管理者為有效減少企業(yè)的資金占用，最優(yōu)配置和使用企業(yè)資源，應(yīng)該在項(xiàng)目的進(jìn)行過(guò)程中進(jìn)行合理有效的管理，保證原材料的采購(gòu)進(jìn)度與施工進(jìn)程高度契合，從根源上解決因囤積原材料造成的資金壓占，還能有效地避免企業(yè)資源的浪費(fèi)現(xiàn)象。其次，在簽訂工程單的時(shí)間范圍內(nèi)對(duì)業(yè)主進(jìn)行進(jìn)度款的催收，避免企業(yè)代替提前繳納稅費(fèi)的問(wèn)題。因此，針對(duì)“營(yíng)改增”的改革全面實(shí)施后，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的稅收核算問(wèn)題，成立單獨(dú)的管理部門(mén)，安排專(zhuān)職人員，加大對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的管理力度，還要對(duì)涉及到稅務(wù)工作的員工進(jìn)行崗前培訓(xùn)，務(wù)必使員工將一切的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)建立在符合國(guó)家稅收要求的基礎(chǔ)上，進(jìn)而完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作，保證企業(yè)的良好發(fā)展[3]。

（三）加強(qiáng)增值稅發(fā)票的管理，進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)防范

在“營(yíng)改增”制度的全面落實(shí)現(xiàn)狀中，施工企業(yè)務(wù)必加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票的管理，國(guó)家不論是對(duì)增值稅發(fā)票的開(kāi)具，還是申報(bào)過(guò)程都有嚴(yán)格的明文規(guī)定，因此構(gòu)建健全的發(fā)票管理制度，從企業(yè)內(nèi)部根除弄虛作假開(kāi)具假發(fā)票的惡劣現(xiàn)象，進(jìn)而才能避免不遵守法律法規(guī)所帶來(lái)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。另外，在建筑企業(yè)內(nèi)部成立對(duì)稅務(wù)工作管理的小組，并配備專(zhuān)業(yè)技術(shù)過(guò)人的工作人員，使企業(yè)內(nèi)部一旦出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠從中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的所在并及時(shí)處理;保證管理人員從自身做起，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有足夠的防范意識(shí)。最后，要加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票管理、使用情況的全過(guò)程持續(xù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范于未然。

（四）加強(qiáng)績(jī)效管理與目標(biāo)設(shè)定

對(duì)于建筑行業(yè)來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)績(jī)效管理對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程有百利而無(wú)一害，對(duì)日常的工作進(jìn)行嚴(yán)格的目標(biāo)設(shè)定，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)也尤為重要。在建筑企業(yè)內(nèi)部設(shè)立績(jī)效管理制度，為方便管理者對(duì)每一名員工都能起到約束的作用，同時(shí)為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益打下良好的基礎(chǔ)。在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立績(jī)效管理體系還可以從很大程度上提高企業(yè)、部門(mén)、甚至個(gè)人的整體工作效率，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不斷升高。企業(yè)在經(jīng)歷“營(yíng)改增”后，需要將增值稅的抵扣工作分配到每一個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中。管理人員可以從根本上達(dá)到促使款項(xiàng)合法合規(guī)支付的目的，并由管理人員設(shè)立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，對(duì)于屢教不改的員工給予懲罰。相反，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)工作有較大貢獻(xiàn)的員工，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者可以采用加薪、升職等方式給予獎(jiǎng)勵(lì)，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)的設(shè)定，保證建筑企業(yè)的利益達(dá)到最大化[4]。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在國(guó)家積極落實(shí)“營(yíng)改增”的稅收制度的環(huán)境下，建筑行業(yè)要從自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況入手，在積極進(jìn)行稅務(wù)改革的同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”造成的積極影響進(jìn)行深入的分析，并提出有效的應(yīng)對(duì)措施。在保證建筑行業(yè)特色的基礎(chǔ)上結(jié)合國(guó)家稅收政策進(jìn)行合理的調(diào)整，對(duì)稅收政策的變化建立專(zhuān)門(mén)的工作研究小組，使建筑行業(yè)有效借助“營(yíng)改增”的制度強(qiáng)化在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而促進(jìn)建筑行業(yè)的持續(xù)發(fā)展，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有力的保障。

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