謝玉蓮

摘要：對財稅體制改革速度進行提升，使企業(yè)稅費得到減輕是營業(yè)稅改增值稅的主要推行目的，此項政策的提出不僅惠及了我國諸多企業(yè)，也使社會形成了更好的良性循環(huán)。自2011年我國政府提出營業(yè)稅改增值稅方案之后，“營改增”政策所涉及到的范圍與地區(qū)越來越廣，在許多方面對處于經(jīng)濟市場中的各個企業(yè)產(chǎn)生巨大影響，工程施工企業(yè)作為營業(yè)稅大戶，也于2016年6月1日開始全面執(zhí)行了增值稅納稅。近些年來，房地產(chǎn)市場的熱度跌宕起伏，此種情況使得我國建筑工程施工企業(yè)面臨巨大壓力，在激烈的市場競爭當中，許多企業(yè)都因沒能經(jīng)受住而慘遭淘汰。“營改增”是我國一項十分重要的宏觀調(diào)控手段，不僅可使我國市場經(jīng)濟更加活躍，還可有效降低企業(yè)所承受的經(jīng)濟方面壓力，對建筑工程施工企業(yè)的發(fā)展十分有利。但在工程企業(yè)對“營改增”進行運用的實際過程中顯現(xiàn)出了諸多問題，使企業(yè)遭受了許多不良影響，甚至是財務風險。

關鍵詞：營改增;工程施工企業(yè);財務風險;防范;控制

對于我國大部分相關企業(yè)來說，營業(yè)稅改增值稅都是一個好消息。與以往國家所征收的營業(yè)稅相比，增值稅這種價外稅的征收更具合理性，有效避免了生產(chǎn)流通過程中所存在的重復征稅現(xiàn)象，特別是對于包括工程施工企業(yè)在內(nèi)的大中型企業(yè)來說，營改增政策的實施可幫助企業(yè)節(jié)省一大筆稅負費用方面的支出。但是，在營改增政策的實際應用過程中，工程施工企業(yè)需改革自身管理機制，以對營改增的具體要求進行適應，站在科學的角度對企業(yè)當前所處財務環(huán)境進行分析，有效為企業(yè)規(guī)避財務風險。

一、分析營改增，了解營改增實施的原因

以往，我國許多對營業(yè)稅進行繳納的相關行業(yè)在其經(jīng)營生產(chǎn)過程中常需要購進許多貨物、固定資產(chǎn)及修配、修理勞務，但其增值稅進項稅額無法抵扣，在此方面長期以來重復征稅現(xiàn)象嚴重。與此同時，營業(yè)稅對企業(yè)營業(yè)額進行全額征稅，且無法對已購的應稅勞務進行抵扣，使得納稅人的稅收負擔較重，此種情況十分不利于我國第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。上世紀五十年代中期，增值稅稅種誕生，現(xiàn)如今，世界范圍內(nèi)超過150個國家與地區(qū)均在實行增值稅，是目前世界上應用率最為廣泛的稅種之一[1]。增值稅具有廣泛的征稅范圍，稅源相當充足，納稅人數(shù)量也十分巨大，在幾乎所有的行業(yè)與經(jīng)濟活動中均有所涉及。從征稅模式方面來說，增值稅所采取的征稅模式為環(huán)環(huán)抵扣、多環(huán)節(jié)征收方式，計算十分簡單，可使政府獲得大量財政收入。相關研究結果顯示，許多國家的最主要財政收入來源均為增值稅稅收。以往，我國所實行的稅收政策為營業(yè)稅與增值稅并行，會造成重復征稅問題，在一定程度上增加了納稅人的負擔，因此，實行營改增政策是必然之舉，其也是我國實行營改增的主要原因。

二、營改增后施工企業(yè)面臨的風險

（一）稅務風險

營改增后施工企業(yè)所面臨的稅務風險主要為企業(yè)因稅收安排不合理、未對稅法進行嚴格遵循或不夠了解稅收優(yōu)惠所導致的多繳納稅金。因在企業(yè)的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)當中均廣泛存在稅務風險，所以，企業(yè)只有將稅務管控工作做好才能有效防范企業(yè)財務風險。從專票問題方面來說，企業(yè)相關人員需對增值稅專票的真?zhèn)芜M行仔細鑒別，避免存在虛開等一系列問題，與此同時，企業(yè)相關人員在對發(fā)票進行檢查的實際過程中還需充分注意確認完成認證與抵扣時間，確保將完成時間控制在18個月以內(nèi);明確納稅義務發(fā)生事件的準確性，及稅款繳納的及時性。若企業(yè)相關業(yè)務人員在業(yè)務活動中并未獲取增值稅專用發(fā)票，或未將其及時上交到企業(yè)財務部門，則企業(yè)均會因此遭受經(jīng)濟方面損失[2]。

（二）資金管控風險

在營改增政策實施后，企業(yè)會面臨到一些資金管控方面問題，出現(xiàn)資金流動困難現(xiàn)象，一旦發(fā)生工程款拖欠事件，則企業(yè)很有可能因資金不足而無法正常運轉，在一定程度上影響企業(yè)的聲譽，對企業(yè)市場競爭力的提升十分不利。企業(yè)現(xiàn)金管理工作與企業(yè)的支付能力、市場競爭力、市場影響力及償債能力息息相關，必須提起足夠重視。

（三）會計核算以及成本控制風險

增值稅與營業(yè)稅在記賬方式方面是有一定區(qū)別的，且增值稅不表現(xiàn)在利潤表當中，當在企業(yè)開展財務數(shù)據(jù)分析工作時，其會在一定程度上影響企業(yè)的財務結構與會計核算工作。在營改增政策實施之后，與以往相比，發(fā)票類型、計稅方式、稅收種類均發(fā)生了不同程度變化[3]。所以，工程施工企業(yè)在營改增后所面臨的財務風險主要為會計核算方面與成本控制方面。在營改增政策實施后，所應用抵扣模式所涉及到的計稅方式較以往更具復雜性，企業(yè)財務人員需明確是否抵扣進項稅額、所進行的抵扣操作是否需要相關憑證以及抵扣后企業(yè)成本是否能夠得到有效降低。并且，在對收入進行確定的同時還需以相關法規(guī)與商品性質(zhì)為依據(jù)明確是否需要同時確認所需繳納的增值稅稅金。

三、防范策略

（一）加強資金管控，并及時交稅

企業(yè)需以營改增相關規(guī)定為依據(jù)對自身的納稅籌劃進行審視，選擇與自身成本、經(jīng)營等方面實際情況最相符的納稅方案與納稅時間，對納稅時間予以靈活掌握，確保資金流與勞務流的統(tǒng)一，及時繳納稅金，對企業(yè)資金進行更加科學的管理與控制，增加企業(yè)進項稅額，降低增值稅稅負，降低企業(yè)在稅務方面的負擔，增加企業(yè)盈利。

（二）對發(fā)票進行嚴格管理

營改增政策實施后，增值稅專用發(fā)票是可以抵扣的，而增值稅普通發(fā)票不能抵扣。在對發(fā)票進行開具的實際過程中，專票需要購貨方提供較為詳細的信息與資料，而普通發(fā)票不需要。從使用時間方面來說，專票對時間沒有限制，普通發(fā)票為2個月。若想在采購價格同等的條件下降低其成本，企業(yè)相關財會人員必須充分明確專用發(fā)票與普通發(fā)票之間的區(qū)別，并對接收發(fā)票單位進行提前了解，確認其抵扣稅金時是否可以接收專用發(fā)票，以明確選擇發(fā)票的具體類型。同時，企業(yè)財務部門在對發(fā)票進行檢查時需充分注重發(fā)票中各項內(nèi)容的合格性與完整性，并確認發(fā)票的完成認證時間與抵扣時間，確保完成時間不超過18個月，避免企業(yè)因此方面疏漏而承擔經(jīng)濟損失[4]。

（三）轉變觀念，防范會計核算風險

營改增政策實施后，工程施工企業(yè)需將以往財務方面的傳統(tǒng)觀念轉變過來，細致研究營改增實施后企業(yè)在財務方面面臨的新問題，明確營改增政策對企業(yè)財務方面造成了哪些方面的影響，充分提升企業(yè)的會計核算水平，使企業(yè)領導層的納稅態(tài)度更加端正，將企業(yè)財務人員的會計核算技術水平有效提升上去，努力提升其綜合素質(zhì)，設置專門的涉稅會計崗位，從多角度來全方位的提升企業(yè)會計核算風險防范能力[5]。

（四）完善財務管理制度，建立有效的約束機制，不斷優(yōu)化經(jīng)營管理

工程施工企業(yè)需加強對企業(yè)內(nèi)部財務人員的培訓，將企業(yè)員工的責任意識和風險意識樹立起來，完善財務管理制度，將有效的約束機制建立起來，對自身經(jīng)營管理策略予以持續(xù)優(yōu)化，以營改增政策與自身企業(yè)的未來發(fā)展目標為依據(jù)，從市場調(diào)研、項目可行性分析、資本預算、風險控制多個方面來有效規(guī)避財務風險。

四、結束語

營改增政策實施以后，我國經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱——工程施工企業(yè)必須進行相關的稅制改革。目前情況下，我國各行各業(yè)均因營改增政策的實施遭遇了雙重影響，對于工程施工企業(yè)來說，營改增政策的實施既是一種機遇也是一種挑戰(zhàn)，只有利用合理、科學的手段才能將這種挑戰(zhàn)轉化為機遇，工程施工企業(yè)若想在營改增政策下得到更加持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展，就必須積極消除或改善營改增為自身帶來的不利影響，努力提升自身財務風險防控水平，以增加企業(yè)的市場競爭力。

參考文獻：

[1]黃小珊.“營改增”后建筑施工企業(yè)財務風險的防范[J].財會學習，2018，24 （15）：161，163.

[2]盧全興.“營改增”后工程施工企業(yè)財務風險的防范控制[J].商品與質(zhì)量，2017，13 （45）：1.

[3]劉世亮.營改增對施工企業(yè)的影響與評價[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2017，15 （32）：19-20.

[4]趙鵬.“營改增”后建筑施工企業(yè)稅務風險與籌劃[J].環(huán)球市場，2018，20 （2）：95.

[5]楊穎.營改增背景下施工企業(yè)財務管理應對策略研究[J].財會學習，2017，31 （10）：169.