孫健

摘要：近年來(lái)隨著國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)力度不斷加強(qiáng)，地方政府融資平臺(tái)公司面臨重大發(fā)展機(jī)遇，規(guī)模不斷壯大。但挑戰(zhàn)如影形隨，尤為突出的是地方政府融資平臺(tái)公司財(cái)務(wù)管理水平嚴(yán)重落后于公司發(fā)展速度，導(dǎo)致平臺(tái)發(fā)展失去控制，負(fù)債形勢(shì)嚴(yán)峻，風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)走高。則當(dāng)務(wù)之急，應(yīng)該結(jié)合實(shí)際，探索地方政府融資平臺(tái)公司財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題，并思考應(yīng)對(duì)策略，以期規(guī)范優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，鞏固平臺(tái)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：地方政府融資平臺(tái)公司;財(cái)務(wù)管理;現(xiàn)存問(wèn)題;應(yīng)對(duì)策略

一、引言

地方政府融資平臺(tái)公司發(fā)源于20世紀(jì)80年代末90年度初，適逢城鎮(zhèn)化建設(shè)關(guān)鍵時(shí)期，地方財(cái)政乏力，難以支撐建設(shè)發(fā)展，地方政府融資平臺(tái)公司順勢(shì)而為，應(yīng)運(yùn)而生，逐漸成為地方政府融資體系的中堅(jiān)力量，對(duì)加強(qiáng)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)，推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展貢獻(xiàn)頗多，意義非凡。時(shí)至今日，“大眾創(chuàng)業(yè)，萬(wàn)眾創(chuàng)新”高潮迭起，城鎮(zhèn)化建設(shè)如火如荼，融資需求源源不斷，地方政府融資平臺(tái)公司發(fā)展機(jī)遇重重，方興未艾。然而由于財(cái)務(wù)管理水平不足，地方政府融資平臺(tái)公司發(fā)展天馬行空，盲目冒進(jìn)，導(dǎo)致債臺(tái)高筑，資金流動(dòng)紊亂滯緩等問(wèn)題接踵而至，嚴(yán)重制約其良性發(fā)展。因此，梳理地方政府融資平臺(tái)公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)存問(wèn)題，并思考解決對(duì)策刻不容緩。

二、地方政府融資平臺(tái)公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)存問(wèn)題思考

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)力度不足，財(cái)務(wù)管理缺乏規(guī)范監(jiān)督

現(xiàn)階段地方政府融資平臺(tái)公司財(cái)務(wù)審計(jì)力度不足給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)諸多風(fēng)險(xiǎn)隱患，嚴(yán)重限制了財(cái)務(wù)管理水平提升。財(cái)務(wù)審計(jì)力度不足一方面表現(xiàn)在審計(jì)制度不完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理缺乏剛性制度約束、方向引導(dǎo)和流程規(guī)范，其管理結(jié)果不言而喻。另有一些地方政府融資平臺(tái)公司財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)及業(yè)務(wù)部門(mén)均保持絕對(duì)獨(dú)立，各行其是，相互之間信息傳遞不對(duì)稱(chēng)，存在嚴(yán)重的信息斷層;如此一來(lái)，審計(jì)部門(mén)或并未切實(shí)參與財(cái)務(wù)管理過(guò)程當(dāng)中，二者不相配合，其審計(jì)監(jiān)督作用無(wú)法有效發(fā)揮，財(cái)務(wù)管理將脫離軌道，盲目冒進(jìn)，雜亂無(wú)章，造成嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)隱患;或者因?qū)徲?jì)部門(mén)并未深入了解公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，未能收集有效的財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)依據(jù)，即使對(duì)財(cái)務(wù)管理實(shí)施審計(jì)，其審計(jì)實(shí)效性也存疑頗多，尚待商榷。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制不足，財(cái)務(wù)管理效率低下

債臺(tái)高筑，風(fēng)險(xiǎn)難以防控是地方政府融資平臺(tái)公司財(cái)務(wù)管理的頑疾，長(zhǎng)期存在且短期內(nèi)難以妥善解決。根據(jù)審計(jì)署發(fā)布的《2013年第24號(hào)公告：36個(gè)地方政府本級(jí)政府性債務(wù)審計(jì)結(jié)果》顯示，2012年底，36個(gè)地方政府融資平臺(tái)公司債務(wù)余額17572億元，在地方政府本級(jí)政府性債務(wù)余額中占比達(dá)45.67%，債券類(lèi)余額4640億元（占比12.06%），舉債情況達(dá)到發(fā)源至今的最高水平，全國(guó)范圍內(nèi)的地方政府融資平臺(tái)公司發(fā)展風(fēng)雨飄搖，岌岌可危。銀監(jiān)會(huì)等相關(guān)機(jī)構(gòu)先后頒布實(shí)施了多個(gè)文件規(guī)定以幫助規(guī)范地方政府融資平臺(tái)公司財(cái)務(wù)管理，之后一些融資平臺(tái)“化繭成蝶”，扭轉(zhuǎn)局勢(shì)，突破發(fā)展;另有一些平臺(tái)因管理不當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)難以控制，“作繭自縛”，一蹶不振，直至滅亡淘汰。前車(chē)之鑒，風(fēng)險(xiǎn)防控始終是地方融資平臺(tái)公司財(cái)務(wù)管理的重中之重，也是財(cái)務(wù)管理難題集中地。

（三）缺乏完善的財(cái)務(wù)管理體系

當(dāng)前一些地方政府融資平臺(tái)公司均缺乏完善的財(cái)務(wù)管理體系，財(cái)務(wù)管理側(cè)重模塊化，缺乏完整的財(cái)務(wù)管理頂層構(gòu)架，短板較多且弊端明顯，各環(huán)節(jié)之間存在斷層，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理實(shí)效不穩(wěn)定，且整體水平較低。一些地方政府融資平臺(tái)公司上層負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)管理人員均由政府職員兼任，公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，組織機(jī)構(gòu)或人浮于事，職責(zé)交叉，功能重復(fù);或?qū)I(yè)人員缺失，崗位不全，財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、不合理。另外預(yù)算、核算、決算等工作缺乏相應(yīng)的制度規(guī)范和指導(dǎo)，其結(jié)果真實(shí)性難以保證;且有部分財(cái)務(wù)管理人員綜合素養(yǎng)不足，不尊法度，虛假報(bào)賬，隨意操縱財(cái)務(wù)管理機(jī)制和流程，導(dǎo)致財(cái)務(wù)粉飾現(xiàn)象嚴(yán)重，以上種種因素均導(dǎo)致地方政府融資平臺(tái)公司財(cái)務(wù)管理水平低下，公司運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加劇。

三、地方政府融資平臺(tái)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)對(duì)策思考

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)制度建設(shè)，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化

地方政府融資平臺(tái)公司應(yīng)深入解讀《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理的意見(jiàn)》、《會(huì)計(jì)法》、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合平臺(tái)公司發(fā)展實(shí)際情況，重建或優(yōu)化完善財(cái)務(wù)審計(jì)制度，為財(cái)務(wù)管理提供強(qiáng)有力的監(jiān)管和引導(dǎo)機(jī)制，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、規(guī)范化。要加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)與財(cái)務(wù)管理部門(mén)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)之間的聯(lián)系溝通，促進(jìn)公司上下信息傳遞一致，相互之間配合密切，發(fā)揮共同作用。審計(jì)人員應(yīng)積極梳理財(cái)務(wù)工作流程，認(rèn)真履行會(huì)計(jì)職責(zé)，積極參加各項(xiàng)教育活動(dòng)和技能培訓(xùn)，不斷加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)和專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)，打好扎實(shí)的基本功，以期切實(shí)勝任審計(jì)工作。要保持高度責(zé)任感，嚴(yán)格審核把關(guān)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，積極配合各部門(mén)完成相關(guān)工作，在參與過(guò)程中采集實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)信息轉(zhuǎn)化，充分審計(jì)依據(jù)，提升審計(jì)質(zhì)量。要做好現(xiàn)金、票據(jù)和實(shí)時(shí)賬目的記錄和管理，對(duì)貪污舞弊、行賄受賄、偷稅漏稅行為進(jìn)行及時(shí)反饋和上報(bào)，以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理。要積極推動(dòng)公司內(nèi)控體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)各管理環(huán)節(jié)之間的有效銜接，從而更好地規(guī)范管控流程，全面落實(shí)審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督管理作用。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和防控，提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量

地方政府融資平臺(tái)公司應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，以加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。要規(guī)范預(yù)算、核算和決算的具體流程，提升財(cái)務(wù)管理各程序的科學(xué)合理性，是財(cái)務(wù)管理有據(jù)可依、有理可循，從而規(guī)避財(cái)務(wù)制度不完善所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。要加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化、信息化平臺(tái)建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算、云會(huì)計(jì)等先進(jìn)技術(shù)的引入和應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和問(wèn)題反饋，以快速處理風(fēng)險(xiǎn)隱患，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理安全有效實(shí)施。要聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)從業(yè)人員參與具體項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)測(cè)，幫助梳理歸納風(fēng)險(xiǎn)因素，設(shè)計(jì)防控方案，提升風(fēng)險(xiǎn)管理效率。同時(shí)地方政府應(yīng)積極建立剛性約束制約機(jī)制，引導(dǎo)公司上層管理人員走出超前消費(fèi)誤區(qū)，樹(shù)立合理投資、理性消費(fèi)、科學(xué)建設(shè)發(fā)展的觀(guān)念，促進(jìn)平臺(tái)公司將舉債數(shù)目控制在合理范圍內(nèi)。此外還應(yīng)該豐富拓展融資渠道，增加平臺(tái)公司的負(fù)債能力和負(fù)債償還能力，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，保證平臺(tái)運(yùn)營(yíng)安全。

（三）加快健全完善財(cái)務(wù)管理體系，全面提升財(cái)務(wù)管理水平

地方政府融資平臺(tái)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是全社會(huì)共同關(guān)注的話(huà)題，國(guó)家相關(guān)機(jī)構(gòu)相繼發(fā)布多重規(guī)章制度以促進(jìn)地方政府融資平臺(tái)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理，然而外部管控只能發(fā)揮推動(dòng)促進(jìn)作用，其根本仍在于內(nèi)部管理。因此地方政府融資平臺(tái)公司要加快完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系，切實(shí)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理水平提升。要基于政府意志和公司戰(zhàn)略目標(biāo)確定財(cái)務(wù)管理體系的整體框架，明確財(cái)務(wù)管理體系的著力點(diǎn)和方向性;在整體基調(diào)明確的前提下健全完善計(jì)量驗(yàn)收、財(cái)產(chǎn)清查制、財(cái)務(wù)審批、財(cái)務(wù)收支管理、監(jiān)督防范等方面的具體制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理流程優(yōu)化和完善。以精細(xì)化管理原則對(duì)財(cái)務(wù)管理體系的各項(xiàng)具體機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化完善，例如帳務(wù)處理程序設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置、自動(dòng)檢驗(yàn)錯(cuò)誤和防止舞弊機(jī)制補(bǔ)充等。同時(shí)，要優(yōu)化平臺(tái)公司治理結(jié)構(gòu)，補(bǔ)齊缺失崗位，實(shí)現(xiàn)專(zhuān)崗專(zhuān)人、專(zhuān)賬專(zhuān)管，組織健全，分工明確;調(diào)度、選聘專(zhuān)業(yè)能力較高的財(cái)會(huì)人員擔(dān)任財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行明晰和細(xì)化，保證責(zé)任落實(shí)到具體崗位和個(gè)人，從而提升財(cái)務(wù)管理體系的執(zhí)行力度。

四、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)階段地方政府融資平臺(tái)公司于地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)而言是把“雙刃劍”，在緩解地方財(cái)政壓力的同時(shí)，由于財(cái)務(wù)管理不善為其埋下重重風(fēng)險(xiǎn)隱患，令地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展如同刀尖起舞，忐忑不安。地方政府融資平臺(tái)公司應(yīng)該主動(dòng)作為，積極探索財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題，通過(guò)完善財(cái)務(wù)審計(jì)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)力度，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和防控能力，結(jié)合實(shí)際和相關(guān)規(guī)章制度以健全完善財(cái)務(wù)管理體系，從而全面提升財(cái)務(wù)管理水平，使這把“雙刃劍”能夠劍指困境，披荊斬棘，切實(shí)助力地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

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