熊霞

【摘 要】近些年我國(guó)企業(yè)迅速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中財(cái)務(wù)管理的作用愈發(fā)凸顯出來(lái)。財(cái)務(wù)管理工作本身承受一定風(fēng)險(xiǎn)，但強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理有助于推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)。企業(yè)通過(guò)持續(xù)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，為內(nèi)部控制建設(shè)順利進(jìn)行奠定基礎(chǔ)。本文通過(guò)分析企業(yè)內(nèi)部控制的基本理論與內(nèi)涵，闡述企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中財(cái)務(wù)管理的重要性及存在的問(wèn)題，聯(lián)系實(shí)踐給出解決措施，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)控；財(cái)務(wù)管理；作用分析

通常情況下企業(yè)內(nèi)控管理受到企業(yè)規(guī)模的影響，而企業(yè)內(nèi)部控制的成效則會(huì)對(duì)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力造成影響?，F(xiàn)代企業(yè)通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制保障自身利益，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展，同時(shí)更好的實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。借助內(nèi)部控制管理從根本上規(guī)避財(cái)務(wù)舞弊情況的出現(xiàn)。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的所有環(huán)節(jié)均貫穿財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，也是內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容，直接影響到內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概念與要素分析

1.內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)、通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序、對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。從靜態(tài)上將，內(nèi)部控制是企業(yè)為了防范和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)而建立的內(nèi)部管理系統(tǒng)；從動(dòng)態(tài)上將，內(nèi)部控制是企業(yè)通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范的過(guò)程。全面、系統(tǒng)的控制，直接貫穿于企業(yè)內(nèi)部行政管理與財(cái)務(wù)系統(tǒng)。但實(shí)際中部分管理人員簡(jiǎn)單認(rèn)為內(nèi)部控制便是制定規(guī)章制度并全面落實(shí)即可，這是一種錯(cuò)誤的觀念。

2.內(nèi)部控制要素及原則

依據(jù)我國(guó)市場(chǎng)特點(diǎn)及企業(yè)情況，企業(yè)內(nèi)部控制涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)層面與環(huán)節(jié)，企業(yè)規(guī)模不同、經(jīng)營(yíng)范圍不同等都會(huì)存在差異。要求企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況，實(shí)施內(nèi)部控制管理。整個(gè)過(guò)程中要考慮五個(gè)方面內(nèi)容，即：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督。通過(guò)這方面的內(nèi)容入手，實(shí)現(xiàn)構(gòu)建全方位、立體式的內(nèi)控體系。為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則。

二、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中財(cái)務(wù)管理的重要性

我國(guó)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》體系是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的雛形（會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)方面），我國(guó)內(nèi)部控制理論是基于內(nèi)部控制整合框架及風(fēng)險(xiǎn)管理理論，內(nèi)部控制規(guī)范體系借鑒了以美國(guó)COSO報(bào)告為代表的國(guó)際內(nèi)部控制框架，并結(jié)合中國(guó)國(guó)情將其八要素整合為五要素，在遵循上述五原則的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制五個(gè)目標(biāo)。其中與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理具有舉足輕重的作用。

1.合理保證資產(chǎn)安全。通過(guò)設(shè)計(jì)及實(shí)施各種財(cái)務(wù)管理制度及財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，合理保證資產(chǎn)賬實(shí)相附，例如貨幣資金、采購(gòu)預(yù)付款、銷(xiāo)售與收款、固定資產(chǎn)、工程項(xiàng)目、無(wú)形資產(chǎn)、對(duì)外投資、擔(dān)保等管理制度。

2.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。通過(guò)控制活動(dòng)，例如不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制。等合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。

3.提高經(jīng)營(yíng)效率與效果。通過(guò)運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制不斷完善和改進(jìn)，以提高經(jīng)營(yíng)效率和效果

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的問(wèn)題

1.企業(yè)層面重視不夠

個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，多年來(lái)我們企業(yè)一直都是這樣運(yùn)行的，既沒(méi)出過(guò)大差錯(cuò)，也沒(méi)犯過(guò)大錯(cuò)誤，何必要多此一舉，浪費(fèi)時(shí)間與精力，多開(kāi)展業(yè)務(wù)工作，才是王道。所以在內(nèi)控制度的建立過(guò)程中，不愿意投入人力、物力及財(cái)力，導(dǎo)致幾年下來(lái)，內(nèi)控的建設(shè)還是處于初步實(shí)施階段，無(wú)法在實(shí)際的工作中起到關(guān)鍵作用。導(dǎo)致整個(gè)管理層缺乏約束機(jī)制，在業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中忽視三重一大事項(xiàng)集體決策程序，超授權(quán)審批實(shí)施經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，片面強(qiáng)調(diào)“財(cái)務(wù)一支筆”，出現(xiàn)權(quán)利主體濫用職權(quán)，企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)人員相互串通作弊，與此相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管控和內(nèi)控防范流于形式，失去了應(yīng)有的作用。

2.信息系統(tǒng)投入不足

數(shù)據(jù)是財(cái)務(wù)管理乃至決策的基礎(chǔ)，信息系統(tǒng)投入不足，現(xiàn)有信息系統(tǒng)沒(méi)有兼容與整合，存在信息孤島甚至片面信息，同時(shí)由于手工控制使管理層凌駕與內(nèi)控之上的風(fēng)險(xiǎn)概率增大。

四、企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)與主要控制活動(dòng)

1.構(gòu)建完善的內(nèi)部控制與監(jiān)督體系

企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控體系時(shí)應(yīng)充分考慮實(shí)際情況，結(jié)合內(nèi)部各部門(mén)工作安排，制定切實(shí)可行的內(nèi)控管理制度，建立健全內(nèi)控體系，并按制度要求全面落實(shí)內(nèi)控管理措施，同時(shí)依據(jù)實(shí)際情況不斷調(diào)整與優(yōu)化內(nèi)控管理制度，確保內(nèi)控管理制度符合企業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)。

同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)該橫向到邊，縱向到點(diǎn)，要滲透到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)，各個(gè)崗位，覆蓋企業(yè)的全業(yè)務(wù)范圍及每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，從而對(duì)整個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范性約束，具體應(yīng)該包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、安全生產(chǎn)管理制度、人事管理制度以及信息化建設(shè)制度等。企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部員工的培訓(xùn)，要求員工及時(shí)掌握并熟悉本單位本部門(mén)的內(nèi)控管理制度，同時(shí)按內(nèi)控要求盡職盡責(zé)完成每一項(xiàng)工作。

2.構(gòu)建長(zhǎng)效風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制

（1）考慮內(nèi)部控制實(shí)施的環(huán)境

企業(yè)在文化建設(shè)、組織結(jié)構(gòu)以及管理體制方面都要進(jìn)行有效的改善，讓每一個(gè)員工都清楚地認(rèn)識(shí)到本崗位工作所面臨地內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提升對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，不斷降低內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，逐漸完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防制度。此外，對(duì)財(cái)務(wù)制度中不合時(shí)宜的部分及時(shí)調(diào)整，保證監(jiān)督管理的權(quán)威性，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作。發(fā)揮國(guó)家力量的作用，發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)與財(cái)政部門(mén)的作用，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題，保證企業(yè)良好運(yùn)營(yíng)。

（2）全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與監(jiān)督制度

企業(yè)內(nèi)控制度落實(shí)的出發(fā)點(diǎn)就是崗位分離制度，全面落實(shí)內(nèi)控與管理工作。內(nèi)控制度落實(shí)通過(guò)控制內(nèi)控崗位實(shí)現(xiàn)，保證所提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與有效性。以?xún)?nèi)控崗位分離為出發(fā)點(diǎn)，將崗位分離制度落實(shí)到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，實(shí)現(xiàn)各個(gè)崗位之間的監(jiān)督、牽制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的目的。

3.強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，加強(qiáng)全面預(yù)算管理

企業(yè)要全面考慮財(cái)務(wù)內(nèi)控的特殊職能，進(jìn)一步優(yōu)化與完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與條件，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化的目的。保證業(yè)務(wù)流程的完整性，并對(duì)資金流向嚴(yán)密控制，實(shí)現(xiàn)資金管理的全面性與精細(xì)化，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。借助財(cái)務(wù)分析工作的優(yōu)勢(shì)，對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，搭建完善的財(cái)務(wù)分析體系，并對(duì)財(cái)務(wù)收支管理進(jìn)行強(qiáng)化，完善內(nèi)部控制制度，促進(jìn)資源利用效率提升，發(fā)揮企業(yè)維持經(jīng)濟(jì)發(fā)展、提供服務(wù)的作用。同時(shí)，依據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)設(shè)置預(yù)算管理辦公室，做到以下幾點(diǎn)：組織各部門(mén)和下屬單位根據(jù)預(yù)算指導(dǎo)文件編制預(yù)算，綜合平衡、匯總編制公司年度預(yù)算案，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)；編制財(cái)務(wù)預(yù)算，即利潤(rùn)預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、資金預(yù)算；向各部門(mén)和下屬單位下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的年度預(yù)算（草）案；向預(yù)算編制、執(zhí)行單位提供技術(shù)支持，提出改進(jìn)預(yù)算工作的意見(jiàn)。

4.加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)與整合，提高信息質(zhì)量與效率

隨著科學(xué)技術(shù)發(fā)展與普及，財(cái)務(wù)管理手段逐漸呈現(xiàn)出信息化，構(gòu)建完善的工作體系，統(tǒng)一編制財(cái)務(wù)管理細(xì)則并落實(shí)到位，聯(lián)系實(shí)際完善計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)軟件的適應(yīng)性及兼容性，采取必要的網(wǎng)絡(luò)安全措施，并充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)處理業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，將各部門(mén)職能銜接起來(lái)，統(tǒng)一管理企業(yè)內(nèi)部資源，提高各項(xiàng)資源使用效率，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)自動(dòng)控制，盡量降低內(nèi)部控制的固有風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率及信息質(zhì)量。

5.加強(qiáng)績(jī)效考評(píng)控制

充分發(fā)揮績(jī)效考評(píng)的功能，兼顧各層次業(yè)績(jī)，按“內(nèi)容全面、方法科學(xué)、制度規(guī)范、客觀公正、操作簡(jiǎn)便，適應(yīng)性廣”的原則設(shè)計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，平衡財(cái)務(wù)、客戶(hù)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度，將戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解轉(zhuǎn)化為具體的、相互平衡的績(jī)效指標(biāo)體系，并據(jù)以進(jìn)行績(jī)效管理。

五、結(jié)語(yǔ)

總而言之，企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的一項(xiàng)主要內(nèi)容便是內(nèi)部控制，而財(cái)務(wù)管理工作則是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。內(nèi)部控制目標(biāo)決定企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向，通過(guò)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理提高內(nèi)部控制力度，對(duì)內(nèi)部控制建立健全具有現(xiàn)實(shí)重要意義。具體而言，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中通過(guò)內(nèi)部控制管理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段和全面預(yù)算加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理，做到事前預(yù)測(cè)、事中事后可控，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的效率及質(zhì)量，合理保證實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。

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