金惠峰

【摘 要】工程建設(shè)環(huán)節(jié)眾多、系統(tǒng)控制難度大，建設(shè)項(xiàng)目全過程復(fù)雜，通常包括項(xiàng)目投資決策階段、設(shè)計(jì)階段、建設(shè)準(zhǔn)備階段、施工階段以及交付運(yùn)營階段等。建設(shè)單位對工程建設(shè)的投資都十分關(guān)注，任何一個環(huán)節(jié)投資的失控，都會導(dǎo)致建設(shè)成本上升。財務(wù)監(jiān)理作為建設(shè)單位聘請的專業(yè)投資顧問，對整個工程建設(shè)投資控制起著保駕護(hù)航的作用，在建設(shè)項(xiàng)目各階段財務(wù)監(jiān)理均能參與事先控制，可以使投資從源頭上進(jìn)行控制，增強(qiáng)投資控制的主動性，從而有利于對整個工程建設(shè)投資的有效控制。本文分析了工程建設(shè)中財務(wù)監(jiān)理事先控制重要性。

【關(guān)鍵詞】工程建設(shè)；財務(wù)監(jiān)理；事先控制；重要性

目前，我國正處于社會主義現(xiàn)代化建設(shè)高速發(fā)展的時期，國家加大了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的力度和速度，相應(yīng)地也不斷地加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金的投入，但相對于我國亟待解決的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金來說，仍然是杯水車薪，滿足不了巨大的需求。因此，如何將有限的資金科學(xué)、合理、切實(shí)地使用到工程建設(shè)上，就成了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)部門的重要問題，在這種情況下，基本建設(shè)財務(wù)監(jiān)理不失為一種良好的資金調(diào)控手段。它必將在工程建設(shè)中逐步顯現(xiàn)出其旺盛的生命力。

一、財務(wù)監(jiān)理的含義

（一）財務(wù)監(jiān)理的目標(biāo)和概念

投資項(xiàng)目財務(wù)監(jiān)理的目標(biāo)和概念就是監(jiān)理方受投資方的委托依據(jù)建設(shè)和財務(wù)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和行政法規(guī)，綜合運(yùn)用法律、經(jīng)濟(jì)、行政和技術(shù)手段。指導(dǎo)建設(shè)單位建立健全基建財務(wù)制度和完善有效的內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上管好、用好項(xiàng)目建設(shè)投資。

（二）財務(wù)監(jiān)理的職責(zé)

根據(jù)各個項(xiàng)目的具體情況，財務(wù)監(jiān)理的職責(zé)會有所不同。但一般說來財務(wù)監(jiān)理的主要職責(zé)有以下幾項(xiàng)監(jiān)控建設(shè)單位（ 甲方或代甲方）日常的基建財務(wù)會計(jì)活動，審查驗(yàn)證建設(shè)單位有關(guān)項(xiàng)目的會計(jì)報表及其他財務(wù)報表，確定其合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性。審查驗(yàn)證建設(shè)單位有關(guān)項(xiàng)目的資金使用、費(fèi)用列支?？刂平ㄔO(shè)項(xiàng)目的投資概算，保證投資資金使用的安全性和合法性。糾正或制止建設(shè)單位違反財經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)、行政規(guī)章的行為和可能造成的投資項(xiàng)目資金損失的行為。項(xiàng)目投資概算、投資計(jì)劃。建設(shè)單位和施工單位等簽訂的有關(guān)合同、協(xié)議。建設(shè)工程單位質(zhì)量監(jiān)理簽證的工程和質(zhì)量驗(yàn)收單。審計(jì)部門的有關(guān)審計(jì)結(jié)果或社會中介機(jī)構(gòu)出具的審價報告、審計(jì)報告。

二、隱患分析

過去，建設(shè)單位往往把主要精力放在工程建設(shè)實(shí)施階段，并注重利用一些手段和措施加強(qiáng)對實(shí)施階段的投資控制，常常忽視投資決策階段、設(shè)計(jì)階段以及建設(shè)準(zhǔn)備階段對投資控制的重要作用，沒有充分認(rèn)識到影響投資控制的主要階段在項(xiàng)目施工前的各階段。許多投資項(xiàng)目都因?yàn)闆]有充分認(rèn)識到項(xiàng)目前期階段投資控制的重要性，沒有花費(fèi)足夠的時間和精力做好設(shè)計(jì)、招標(biāo)有關(guān)工作，沒有及時聘請財務(wù)監(jiān)理盡早參與項(xiàng)目的投資分析與控制，導(dǎo)致盲目上馬，往往會造成投資放大，也會埋下質(zhì)量安全隱患。在某案例中，引起工程費(fèi)用最大變化的因素是有重大的工藝變化。對于給水排水等市政項(xiàng)目來說，生產(chǎn)工藝的確定是項(xiàng)目決策階段的重要內(nèi)容之一，它關(guān)系到項(xiàng)目在技術(shù)上的可行性和經(jīng)濟(jì)上的合理性。生產(chǎn)工藝的選擇一般以先進(jìn)適用、經(jīng)濟(jì)合理為原則，其中先進(jìn)與適用的關(guān)系是對立統(tǒng)一的。在確定生產(chǎn)工藝時，既要強(qiáng)調(diào)其先進(jìn)性。又不能脫離其適用性。過分強(qiáng)調(diào)先進(jìn)性或適用性，都可能導(dǎo)致決策的失敗，而經(jīng)濟(jì)合理是指所選用的工藝不但在經(jīng)濟(jì)上能夠承受，同時又能獲得令人滿意的經(jīng)濟(jì)效果。在確定生產(chǎn)工藝時，應(yīng)提出不同的工藝方案，在先進(jìn)適用的原則下選擇經(jīng)濟(jì)效益好的工藝。如某污水處理廠項(xiàng)目，由于各方事先沒有對污水處理廠的作用進(jìn)行充分論證和調(diào)查，導(dǎo)致了開工后才選擇改變工藝，增加了1400萬的費(fèi)用，大大超過了概算。此外，生產(chǎn)工藝的選擇對廠區(qū)平面布置有較大的影響，可以說，生產(chǎn)工藝大體決定了平面布置，因此在生產(chǎn)工藝的選擇過程中應(yīng)該充分考慮建設(shè)地點(diǎn)的地形和地貌特征。財務(wù)監(jiān)理認(rèn)為主要是由于在進(jìn)行投資估算時，相關(guān)部門和人員沒有充分考慮到工程的特殊結(jié)構(gòu)和估計(jì)所需材料量，只顧著壓低工程的初步概算，盲目機(jī)械地控制在批復(fù)的投資估算內(nèi)，使技術(shù)因素和經(jīng)濟(jì)因素嚴(yán)重脫節(jié)。直到施工開始后，才考慮到加蓋的構(gòu)筑物跨度過大等因素，致使加蓋所需鋼材的費(fèi)用翻了一倍多。

三、 財務(wù)監(jiān)理事先控制重要性

財務(wù)監(jiān)理是建設(shè)單位聘請的投資控制專業(yè)顧問，財務(wù)監(jiān)理在工程建設(shè)各階段均能及時參與事先控制，將為建設(shè)單位在工程建設(shè)項(xiàng)目的投資控制方面提供及時、專業(yè)的咨詢建議，從而切實(shí)有效地控制整個項(xiàng)目的工程建設(shè)投資。

（一）投資決策階段

在該階段，財務(wù)監(jiān)理事先控制工作主要是進(jìn)行成本預(yù)測。它是全過程成本管理的第一個環(huán)節(jié)。通過成本預(yù)測可以在滿足社會需要的前提下，選擇社會成本最低、經(jīng)濟(jì)效益最高的招投標(biāo)工程，發(fā)揮企業(yè)的優(yōu)勢；可以在成本形成的過程中，針對薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)成本管理，克服盲目性，提高預(yù)見性；此外，把成本決策和成本計(jì)劃建立在成本預(yù)測上，就能通過對生產(chǎn)經(jīng)營過程的變動趨勢進(jìn)行系統(tǒng)的分析和預(yù)見，用數(shù)據(jù)說話，從而為進(jìn)行科學(xué)的成本決策和編制正確的成本計(jì)劃奠定基礎(chǔ)。進(jìn)行成本預(yù)測主要有4個步驟：（1）收集資料。通過調(diào)查了解，收集預(yù)測對象從過去到現(xiàn)在的有關(guān)經(jīng)濟(jì)信息。（2）精選資料。對收集到的大量經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行整理、歸納、鑒別、去偽存真、去粗取精。（3）分析測算。選擇預(yù)測方法，建立數(shù)學(xué)模型，對精選資料進(jìn)行信息處理，從中找出過去、現(xiàn)在和未來之間的規(guī)律性聯(lián)系，再加經(jīng)驗(yàn)判斷，對未來做出實(shí)事求是的預(yù)測。（4）檢驗(yàn)查證。對預(yù)測結(jié)果進(jìn)行定期或不定期的檢驗(yàn)查證，以實(shí)際發(fā)生數(shù)同預(yù)測數(shù)比較，查明出現(xiàn)的差額及原因，以便對原預(yù)測結(jié)果所制定的決策或計(jì)劃進(jìn)行修訂或補(bǔ)救。

（二）設(shè)計(jì)階段

在該階段，財務(wù)監(jiān)理事先控制工作主要有三項(xiàng)。

1.方案設(shè)計(jì)階段：復(fù)核方案設(shè)計(jì)估算指標(biāo)的符合性，分析估算指標(biāo)是否滿足工藝要求，設(shè)計(jì)單位的估算既不應(yīng)高估冒算，也不應(yīng)低于預(yù)計(jì)建設(shè)期市場平均水平。

2.初步設(shè)計(jì)階段：復(fù)核初步設(shè)計(jì)概算的完整性以及初步設(shè)計(jì)與方案設(shè)計(jì)的延續(xù)性；初步設(shè)計(jì)概算應(yīng)涵蓋初步設(shè)計(jì)的所有內(nèi)容，并考慮到施工圖設(shè)計(jì)時需要深化的內(nèi)容；初步設(shè)計(jì)可以在方案設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上優(yōu)化，但不能隨意更改設(shè)計(jì)方案導(dǎo)致工程投資的增加。endprint

3.施工圖設(shè)計(jì)階段：復(fù)核施工圖設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)超初步設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，以免由于設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)隨意提高導(dǎo)致工程造價超概算批復(fù)金額。

（三）建設(shè)準(zhǔn)備階段

在該階段，財務(wù)監(jiān)理事先控制工作主要是參與招投標(biāo)階段的投資控制工作，即核對招標(biāo)文件編制的合理性、核對工程量清單編制的準(zhǔn)確性、核對招標(biāo)圖紙的完整性、分析合同條款制定的嚴(yán)謹(jǐn)性、分析回標(biāo)分析報告的符合性。協(xié)助建設(shè)單位在合同簽訂前將招標(biāo)代理單位、工程量清單編制單位、設(shè)計(jì)單位可能存在的人為疏忽而引起的差錯降至最低，盡量避免由于差錯導(dǎo)致施工合同執(zhí)行階段產(chǎn)生的變更以及索賠。

（四）施工階段

在該階段，財務(wù)監(jiān)理事先控制工作主要有以下幾項(xiàng)。一是慎重對待設(shè)計(jì)變更。設(shè)計(jì)變更應(yīng)盡量提前，變更發(fā)生得越早則損失越小。若在設(shè)計(jì)階段變更，則只須修改圖紙，其他費(fèi)用尚未發(fā)生，造成的損失較小；若在施工準(zhǔn)備階段變更，則不僅需要修改圖紙，而且有時候連設(shè)備、材料都須重新采購，這樣造成的成本就比較大了；若在已施工階段進(jìn)行設(shè)計(jì)變更，除上述損失費(fèi)用外，部分已經(jīng)施工的工程項(xiàng)目可能還需拆除，這樣勢必會造成更加重大的變更損失。所以要盡可能把變更控制在設(shè)計(jì)階段的初期，特別是對工程造價影響較大的設(shè)計(jì)變更，要先算賬后變更。不要為了一些政績工程或者由于某一些領(lǐng)導(dǎo)的意志就不加分析和計(jì)算地隨意變更。當(dāng)在一些情況下必須進(jìn)行設(shè)計(jì)變更時，財務(wù)監(jiān)理事先加強(qiáng)設(shè)計(jì)變更的審查，通過費(fèi)用計(jì)算評審變更的可行性。有些變更即使在技術(shù)上是合理可行的，也應(yīng)全面考慮其經(jīng)濟(jì)上的可行性。將變更后所產(chǎn)生的效益與變更增加的費(fèi)用和可能引起的索賠等所產(chǎn)生的損失加以比較，權(quán)衡輕重后再做決定。對于特別大的設(shè)計(jì)變更，要組織專家對其合理性和必要性進(jìn)行論證，并出具相關(guān)證明。此外，財務(wù)監(jiān)理會建議建設(shè)單位堅(jiān)決杜絕設(shè)計(jì)變更內(nèi)容不夠詳細(xì)，且缺乏變更合理性，而只是增加現(xiàn)場工作量及材料用量的變更。二是做好政策性調(diào)整、設(shè)計(jì)變更和物價變化等因素影響項(xiàng)目投資的情況分析。建立實(shí)際投資與概（預(yù)） 算動態(tài)對照分析表及時向甲方提供造價控制動態(tài)分析報告。審查項(xiàng)目全部費(fèi)用，審核項(xiàng)目造價，對照實(shí)際總支出與項(xiàng)目總概算進(jìn)行對比分析并完成分析報告。協(xié)助甲方正確編制竣工財務(wù)決算，審查項(xiàng)目竣工財務(wù)決算報表的真實(shí)性、完整性等；審查基建收入及節(jié)余資金， 屬于應(yīng)上交財政部分是否及時上交。

四、 建議

（一）建設(shè)財務(wù)監(jiān)理單位在社會中應(yīng)是獨(dú)立的、社會化的，不隸屬于某些政府職能部門

同時，也不隸屬于投資單位或承建單位。這樣可以避免部門分割、地區(qū)保護(hù)、行政干預(yù)等情況的發(fā)生，并保證財務(wù)監(jiān)理工作對投資單位和承建單位的公平性，真正造出質(zhì)優(yōu)價廉的工程。這要求監(jiān)理單位根據(jù)統(tǒng)一政策，分級管理的原則建立監(jiān)理職能機(jī)構(gòu)，該監(jiān)理機(jī)構(gòu)應(yīng)由監(jiān)理單位領(lǐng)導(dǎo)主管，由財務(wù)、審計(jì)、工程人員共同組成。該監(jiān)理機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)工程的具體情況明確監(jiān)理人員權(quán)限，規(guī)范監(jiān)理工作職責(zé)，對監(jiān)理人員實(shí)行考核，制定獎懲制度。根據(jù)工程的性質(zhì)和規(guī)模選派財務(wù)監(jiān)理人員。若工程屬于長期性或長戰(zhàn)線工程，則應(yīng)對財務(wù)監(jiān)理人員進(jìn)行分組。一部分人員在工程關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行定點(diǎn)監(jiān)理；另一部分人員對整個工程進(jìn)行巡察式監(jiān)理，兩者要充分結(jié)合。若工程規(guī)模大，則應(yīng)相對加強(qiáng)監(jiān)理隊(duì)伍的力量。同時，根據(jù)工程的不同，選派相關(guān)專業(yè)人員參加監(jiān)理，提出監(jiān)理工作的專業(yè)建議，以保證財務(wù)監(jiān)理工作的準(zhǔn)確性和可靠性。

（二）建設(shè)工程實(shí)施全過程、全方位的財務(wù)監(jiān)理

這主要是指財務(wù)監(jiān)理工作要抓好事前監(jiān)督、日常監(jiān)督、事后監(jiān)督這三個重要環(huán)節(jié)。事前監(jiān)督主要是在招投標(biāo)階段合理確定標(biāo)底及合同價，且在材料設(shè)備供應(yīng)階段，通過質(zhì)量和價格比選，合理確定生產(chǎn)供應(yīng)廠家，以保證建設(shè)資金一開始就能在各個方向上做到合理使用。日常監(jiān)督貫穿于基本建設(shè)撥款、貸款等各項(xiàng)業(yè)務(wù)之中，主要是在施工階段通過審核施工組織設(shè)計(jì)和施工方案，合理開支施工措施費(fèi)，以及按合理工期組織施工，避免不必要的趕工費(fèi)；按合同條款支付工程款，防止過早、過量的現(xiàn)金支付。事后期監(jiān)督是不斷改進(jìn)工作和提高工作水平，對資金使用后的結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和檢查的手段，主要是通過核查財務(wù)報表，檢查資金投入是否與計(jì)劃相符。財務(wù)監(jiān)理工作的好壞應(yīng)與工程計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果和工程質(zhì)量掛勾。工程開工前要明確獎懲規(guī)定，工程竣工后，要兌現(xiàn)獎懲。財務(wù)監(jiān)理工作做的好，可予以資金獎勵，從而避免監(jiān)理人員的經(jīng)濟(jì)犯罪，財務(wù)監(jiān)理工作做不好，則可暫停監(jiān)理單位和人員對其它工程的財務(wù)監(jiān)理權(quán)力限期整改。

（三）加強(qiáng)對財務(wù)監(jiān)理單位和人員的管理和培養(yǎng)

財務(wù)監(jiān)理人員是具有豐富專業(yè)知識和良好職業(yè)道德的咨詢專家他們素質(zhì)的高低對項(xiàng)目投資控制的成功與否至關(guān)重要。因此對財務(wù)監(jiān)理單位和人員的管理和培養(yǎng)十分重要。要嚴(yán)把財務(wù)監(jiān)理單位的資格關(guān)。加強(qiáng)對監(jiān)理單位的考核，獎優(yōu)逐劣培育一批水平高、信譽(yù)好的監(jiān)理單位。并建議通過招投標(biāo)挑選優(yōu)秀的財務(wù)監(jiān)理單位，財務(wù)監(jiān)理人員要有廣博的知識結(jié)構(gòu)對財務(wù)監(jiān)理范圍內(nèi)的財務(wù)處理熟練對經(jīng)濟(jì)、稅務(wù)、金融方面的法規(guī)熟悉，還需要精通工程技術(shù)方面的設(shè)計(jì)、圖紙、預(yù)決算、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等方面的知識。只有高素質(zhì)的人才才能完成高要求的工作。而只有優(yōu)厚的待遇才能吸引高素質(zhì)的人才。因此，要保障高級財務(wù)監(jiān)理人才的合理的較高的待遇必須對財務(wù)監(jiān)理的取費(fèi)給以保障， 對根據(jù)財務(wù)監(jiān)理的投資控制的情況，給以應(yīng)有的獎勵。監(jiān)理單位要建立健全投資控制系統(tǒng)完善職責(zé)分工及有關(guān)制度落實(shí)責(zé)任，進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測。廣泛而及時地掌握項(xiàng)目投資信息。近年來，工程項(xiàng)目規(guī)模的逐年擴(kuò)大和技術(shù)復(fù)雜程度的日益提高，使單靠人工來完成數(shù)據(jù)處理和分析已失去可能也無法滿足投資控制的需要。因此，財務(wù)監(jiān)理人員要掌握計(jì)算機(jī)和信息處理技術(shù)，運(yùn)用高效的專業(yè)軟件和信息管理系統(tǒng)來提高投資控制水平。

五、 結(jié)束語

要想提高工程的建設(shè)水平，保證施工質(zhì)量，就必須要強(qiáng)化建設(shè)工程的財務(wù)監(jiān)理工作，轉(zhuǎn)變監(jiān)理單位的質(zhì)量服務(wù)意識。通過開展安全教育活動和培訓(xùn)工作，提高從業(yè)人員的專業(yè)技能和專業(yè)素。同時，要完善相應(yīng)的法律法規(guī)，規(guī)范監(jiān)理市場，構(gòu)建一套系統(tǒng)、完整的管理模式，從而提高建設(shè)財務(wù)監(jiān)理工作的科學(xué)化水平，這有利于提高建設(shè)工程質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)我國建筑行業(yè)的迅速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]董宇.國內(nèi)建筑工程監(jiān)理意識加強(qiáng)的創(chuàng)新途徑研究[J].大觀周刊，2015（10）.

[2]杜秀娟.淺談加強(qiáng)國內(nèi)建筑工程監(jiān)理意識的創(chuàng)新途徑[J].黑龍江科技信息，2015（08）.

[3]張曉春.當(dāng)前我國建筑監(jiān)理面臨的問題和解決辦法研究[J].金山，2015（08）.endprint