郭相英

摘要：內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心部分，在企業(yè)的經(jīng)營管理活動中的重要性越發(fā)凸顯。本文以內(nèi)部控制環(huán)境為主要的研究對象，并結(jié)合金牛足公司的內(nèi)部控制環(huán)境中的主要影響因素來說明當今公司的內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀，及其存在的問題。由此，提出相應建議來完善該企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設，以便企業(yè)能夠更好、更快的發(fā)展。

Abstract： Internal control， as a core part of modern enterprise management， has become more and more important in the management and operation of enterprises. This paper takes the internal control environment as the main research object， and combines the main influencing factors in the internal control environment of Jinniuzu Company to explain the current internal environment of the company and its existing problems. Therefore， the corresponding suggestions are put forward to improve the internal environment construction of the enterprise so that the enterprise can develop better and faster.

關(guān)鍵詞： 內(nèi)部控制;內(nèi)部控制環(huán)境;金牛足

Key words： internal control;internal control environment;Jinniuzu

中圖分類號：F552.6? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文獻標識碼：A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號：1006-4311（2018）34-0024-02

0? 引言

自改革開放后，我國由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟逐步轉(zhuǎn)變，特別是加入WTO后，市場競爭更加激烈。內(nèi)部控制環(huán)境作為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)因素，對于企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和實施，以及其企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略目標的達成也顯得尤為重要。

1? 內(nèi)部控制環(huán)境概述

內(nèi)部控制是由企業(yè)高層、監(jiān)督層、經(jīng)理層和所有員工實施，以完成控制為目標的過程。如若想確立與實施有效的內(nèi)部控制，那其內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五大因素缺一不可，且作為基礎(chǔ)性因素的內(nèi)部環(huán)境也更加尤為重要。

1.1 內(nèi)部控制環(huán)境的概念

企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境主要由外部環(huán)境很內(nèi)部環(huán)境兩個方面組成。具體構(gòu)成如圖1所示。

1.2? 內(nèi)部控制環(huán)境的主要影響因素

①治理結(jié)構(gòu)。公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)和依據(jù)。作為整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的基石，支撐和決定著其它要素，合理、有效的公司治理結(jié)構(gòu)的缺失，必然會導致公司所有權(quán)益者之間權(quán)利的失衡。②發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略就是指企業(yè)為使自身能在發(fā)展迅速和競爭激烈的經(jīng)營環(huán)境中長期生存并取得持續(xù)發(fā)展而實施的具體策略規(guī)劃。③人力資源。合理的人力政策將有利于員工能力的培養(yǎng)，員工素質(zhì)的提升，以及員工企業(yè)認同感的培養(yǎng)，從而更好的貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

2? 金牛足公司內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀分析

河南省金牛足食品有限公司（簡稱：金牛足公司）成立于九十年代，地處中原腹地，交通便利?？偣鞠螺犓膫€分公司，是國家質(zhì)量管理達標企業(yè)、河南省農(nóng)產(chǎn)品重點龍頭企業(yè)，河南省優(yōu)質(zhì)牛肉定點生產(chǎn)企業(yè)、河南省清真食品知名企業(yè)。金牛足公司生產(chǎn)的牛肉制品在行業(yè)中處于領(lǐng)先地位頗受市場歡迎，公司生產(chǎn)的幾大系列包裝系列產(chǎn)品榮獲“中國知名品牌”，產(chǎn)品銷售已覆蓋全國大部分省市、自治區(qū)，部分產(chǎn)品還走出國門，還被08年北京奧運會指定為優(yōu)質(zhì)牛肉直供廠家，專供運動員食用。逐漸形成了以清真牛羊肉為主導、多層次、多品種的產(chǎn)品格局。

2.1 治理結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀

金牛足公司是一個典型的（家族式）董事長個人獨資企業(yè)，個人股份占企業(yè)的80%左右。其余股份還多由家族內(nèi)部成員持有，企業(yè)內(nèi)部高層人員多為家族成員，以至于公司董事會家族化傾向嚴重，股份高度集中，出現(xiàn)了董事長以及總經(jīng)理皆由一人擔任的格局。組織結(jié)構(gòu)圖如圖2。

總公司下轄四個子公司，子公司一把手皆由總公司委派，擁有著絕對的權(quán)利。

2.2 發(fā)展戰(zhàn)略現(xiàn)狀

金牛足公司的主要發(fā)展戰(zhàn)略就是以本地市場為依托，進一步擴大國內(nèi)市場，在產(chǎn)品和同行業(yè)力爭前列。為推進企業(yè)進一步發(fā)展和加強企業(yè)戰(zhàn)略決策的科學性，根據(jù)企業(yè)需要來制定了許多有針對性的工作，根據(jù)金牛足公司的戰(zhàn)略規(guī)劃，在完成上游業(yè)務的生產(chǎn)任務的基礎(chǔ)上，可利用該生產(chǎn)過程產(chǎn)生的可加利用的副產(chǎn)物來開展下游業(yè)務。為了對自有的剩余肉制等資源實現(xiàn)充分利用從而提高綜合利用效益，金牛足公司進行了一系列的結(jié)構(gòu)調(diào)整，聯(lián)系地域周邊產(chǎn)業(yè)狀況，就金牛足公司的具體實際來說，其利用其豐富原料，把剩余的大骨，牛皮分別轉(zhuǎn)賣于火鍋料制品企業(yè)與當?shù)仄ば瑥S家。進而實現(xiàn)原料的二次循環(huán)利用，都在很大程度上實現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)循環(huán)效益，符合其科學、可持續(xù)的長久循環(huán)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。采取了一體化循環(huán)經(jīng)營戰(zhàn)略，從而實現(xiàn)其內(nèi)部資源的優(yōu)化配置。

2.3 人力資源現(xiàn)狀

雖然金牛足公司職工人數(shù)有一定的規(guī)模，但大部分是學歷水平較低，且像財務、會計和人力資源這樣的非核心業(yè)務人員的素質(zhì)都不高。金牛足公司現(xiàn)有財會人員其中大學本科以上學歷的人僅一人，其余多數(shù)以大中專學歷居多。公司對未來的人力資源需求情況缺乏遠見，人才儲備缺乏，同時，公司人力資源管理人員幾乎無科班出身，不具備從事現(xiàn)代人力資源管理工作所必需的相應的知識儲備和技能。

3? 金牛足公司內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題

3.1 治理結(jié)構(gòu)方面

首先，公司決策層大權(quán)獨攬，缺乏科學決策機制。主要因為金牛足公司董事會家族化傾向嚴重，股份高度集中，董事長以及總經(jīng)理皆由一人擔任。公司的日常重要決策皆由一人獨斷，導致公司內(nèi)部領(lǐng)導層沒有形成一個合理、科學商議的組織結(jié)構(gòu)，在遭遇風險時，其既缺乏抗風險能力，又缺乏足夠科學民主決策，不能更加有效地為公司的運行提供規(guī)范的源頭與基礎(chǔ)。其次，公司的內(nèi)部監(jiān)督體系的失衡。不僅總公司權(quán)利高度集中，而且由于下屬子公司的一把手皆由總公司任命，在地方一把手擁有絕對權(quán)力，多為企業(yè)家族成員，裙帶關(guān)系嚴重，以至于總公司對地方下屬企業(yè)監(jiān)控有限。且其公司內(nèi)部相應的監(jiān)督體系嚴重缺失，以至于公司上下級和其本身內(nèi)部監(jiān)督方面存在重大的缺陷和不足。

3.2 發(fā)展戰(zhàn)略方面

金牛足公司雖一直以科學、可持續(xù)的宗旨作為長遠發(fā)展的理論依據(jù)。但依舊在全面統(tǒng)籌地域優(yōu)勢方面存在一些缺陷。金牛足公司所在地是當?shù)氐纳贁?shù)民族自治鄉(xiāng)，有“黃牛第一鄉(xiāng)”的美稱，畜牧業(yè)發(fā)達，養(yǎng)殖數(shù)量巨大。金牛足公司在其發(fā)展規(guī)劃中沒有與當?shù)貙嶋H緊密結(jié)合，利用本地地域優(yōu)勢，作為主要供貨渠道，進而在運輸距離上降低采購成本，利用當?shù)匦竽廉a(chǎn)地優(yōu)勢，發(fā)揮養(yǎng)殖產(chǎn)業(yè)集聚效益;進而就近了解監(jiān)督原料狀況，嚴把質(zhì)量關(guān)，以至于發(fā)展戰(zhàn)略中企業(yè)采購價格、質(zhì)量方面沒有從實地結(jié)合出發(fā)，造成金牛足公司在發(fā)展戰(zhàn)略統(tǒng)籌實行中源頭方面、地域優(yōu)勢方面存在一定的問題。

3.3 人力資源方面

金牛足公司的人才招聘途徑單一，主要通過在人才中心舉行招聘會來進行的地域社會招聘和校園招聘兩種途徑。對于校園招聘這類招聘形式，雖然理論知識完備，但此類人員實際能力缺乏，跳槽率較高，需要投入大量的培訓成本和時間。

薪酬與績效考核制度不夠科學，金牛足公司現(xiàn)有員工績效制度沒有全面從企業(yè)實際各個崗位特性不同的角度出發(fā)，僅憑各部門主要負責人的客觀評價。且公司中低層工資、薪酬水平偏低相比于同行業(yè)其它企業(yè)。以至于公司工資薪酬對員工的吸引度較低，難以保證企業(yè)員工的長期任職和企業(yè)認同感的培養(yǎng)。

4? 改善金牛足公司內(nèi)部控制環(huán)境的建議

4.1 完善公司治理結(jié)構(gòu)

由于“獨攬大權(quán)”這種情況不是適合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的合理的治理結(jié)構(gòu)，也不能有效的保障企業(yè)中各種性質(zhì)的股東的權(quán)益。因此，如需企業(yè)實現(xiàn)真正有效的科學治理，就必須從根本上去改善這種不合理的治理結(jié)構(gòu)。①改進公司董事制度。吸收具有專業(yè)知識專長的管理人員公司進入高層或吸納無親屬關(guān)系高層加入董事會，避免董事會成員構(gòu)成一家獨大，股份高度集中，實現(xiàn)董事會人員結(jié)構(gòu)的多樣化，使其具備足夠的專業(yè)儲備、經(jīng)驗和知識來做出科學合理決策。②建立監(jiān)督約束機制。董事會應該根據(jù)公司年度業(yè)績，結(jié)合考核結(jié)果，進行公正全面的考核，真正實現(xiàn)獎罰分明，完善考核機制。另一方面，加強財務員工技能和業(yè)務水平培訓，加強對公司內(nèi)部財務部門以及公司聘請的外部審計機構(gòu)的財務工作的監(jiān)督。

4.2 改變發(fā)展戰(zhàn)略

肉制品行業(yè)的發(fā)展競爭與別的行業(yè)有所不同。相對于肉制品行業(yè)而言，肉制品的質(zhì)量和價格才是競爭焦點。由于肉制品行業(yè)的受多因素影響十分顯著，因此，對肉制品企業(yè)而言，如果要想實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展，主要有提高肉制品質(zhì)量和降低成本兩種途徑。要提高肉質(zhì)，就必須全面改善牲畜養(yǎng)殖模式、從肉制品的源頭喂養(yǎng)抓起，確保肉質(zhì)。要想使肉制企業(yè)實現(xiàn)降低成本，最有效的途徑充分發(fā)揮當?shù)厥侵r(nóng)畜品養(yǎng)殖大縣的地域優(yōu)勢，與當?shù)啬赁r(nóng)商訂牲畜養(yǎng)殖合同，通過從源頭抓起來實現(xiàn)提高肉制品的質(zhì)量。發(fā)揮當?shù)仞B(yǎng)殖地域優(yōu)勢實現(xiàn)規(guī)?；?，打造優(yōu)質(zhì)畜牧養(yǎng)殖基地，從源頭降低養(yǎng)殖成本、提高肉質(zhì)，并使公司不斷做大做強，贏得市場占有率。

4.3 規(guī)范人力資源制度

①豐富招聘渠道。改革原有企業(yè)招聘模式，借鑒同行招聘手段，多方面增加招聘渠道，在公司原有對外招聘模式上，加強網(wǎng)絡招聘力度、大范圍社會招聘選拔、破原有的地域招聘限制等。②優(yōu)化薪酬制度。優(yōu)化公司內(nèi)部的薪酬激勵制度，建議專業(yè)機構(gòu)對周圍企業(yè)薪資水平進行調(diào)查，在此基礎(chǔ)上進行薪資調(diào)整，加強對員工的吸引力，避免人才的流失同時，要不斷完善考核晉升機制，使企業(yè)員工真正能得到回報，勞有所獲，提升員工對企業(yè)的認同感。

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