（陜西學前師范學院 陜西西安 710100）

一、出納在會計工作循環(huán)中的地位和作用

出納工作是財務工作的入門環(huán)節(jié)，主要涉及現(xiàn)金的收付、銀行轉(zhuǎn)賬，但又不僅僅如此。在實踐中，出納人員的工作常常是煩瑣又細碎的，比如包括憑證的整理、支票的管理與填寫和銀行的各類手續(xù)等等。所以，出納人員不僅需要有專業(yè)的財務知識，還必須仔細謹慎。

會計人員和出納人員在會計循環(huán)中的地位和作用是等同的，都是獨立核算單位的財務崗位工作人員。由于財務的內(nèi)部牽制原則，必須將做賬崗位和執(zhí)行崗位相分離，才形成了現(xiàn)在的會計崗和出納崗，兩者相互配合、相互制約，與其他財務崗位構成了財務管理的有機整體。

隨著我國高校的發(fā)展，出納崗位越來越重要，其地位也逐步提高。因為出納崗位直接面對服務對象，掌握著各種第一線的信息，能夠為高校的發(fā)展和決策提供依據(jù)，甚至有時候出納人員會直接參與相關決策的討論與審核中。

二、高校財務出納工作的崗位職責

出納工作是會計工作的重要環(huán)節(jié)，總的來說涉及的現(xiàn)金收付、銀行結算等活動?，F(xiàn)階段，由于該工作內(nèi)容繁雜，多數(shù)高校將出納崗分設為現(xiàn)金出納和銀行出納。出納人員都要遵守職業(yè)道德，廉潔奉公，清正管財。但所從事的工作又直接關系到職工個人、單位乃至國家的經(jīng)濟利益，所以必須有崗位職責進行約束，以下分別從現(xiàn)金和銀行出納崗闡述各自的崗位職責。

現(xiàn)金出納的崗位職責是根據(jù)會計審核無誤并簽名的收款憑證、付款憑證辦理現(xiàn)金收付業(yè)務。每日總結出余額，定期與開戶銀行的對賬單進行核對。做到日清月結、賬證相符、賬賬（總賬）相符、賬款相符。具體職責如下：

1.按照國家《現(xiàn)金管理暫行條例》和財務有關規(guī)定，辦理現(xiàn)金結算業(yè)務；

2.保管庫存現(xiàn)金，保證日清月結，確?，F(xiàn)金安全和完整無缺。如有短缺，要負賠償責任；

3.要保守保險柜密碼，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人；

4.妥善保管現(xiàn)金結算所需的印章及銀行預留印鑒卡，嚴格按照規(guī)定用途使用；

銀行出納的崗位職責是按照有關規(guī)定和制度，辦理本單位的銀行結算及相關業(yè)務，保管財務印章及有關票據(jù)等工作。具體職責如下：

1、辦理銀行轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金領取；

2、負責轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票管理；

3、職工工資、勞務的發(fā)放，學生獎勵、補助的發(fā)放；

4、負責納稅申報業(yè)務、增值稅發(fā)票業(yè)務；

5、負責相關的銀行業(yè)務。

三、高校財務工作中出納崗位的風險與規(guī)避

國家財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范》的規(guī)定,出納和會計應當有各自明確的職責權限，從而相互分離、相互制約。但是,在實際工作中，由于人員的限制，有些高校沒有單獨設置審核崗位，而是由出納人員承擔審核的工作。從而導致形式上分設了會計與出納崗，但是實質(zhì)上并未做到職責分離，內(nèi)部控制的相互牽制原則也未體現(xiàn)，這就存在著風險。

各高?；径加性O立審計部門，但是往往對賬務的關注多，對出納崗缺少監(jiān)督與檢查?，F(xiàn)金和銀行存款，有著很強的時效性，因出納人員挪用資金對單位造成重大損失的案例不是個例。特別是有些高校的財務內(nèi)部控制體系還未或者正在建設，相關的會計制度還未細化，如果此時相關的審計部門也放松對出納崗的監(jiān)督，不定期進行現(xiàn)金盤庫、銀行存款的清查等，將財務監(jiān)管流于形式，就會無法及時發(fā)現(xiàn)存在的問題。如此這樣，必然增加高校貨幣資金的安全風險，如若出納人員的從業(yè)素質(zhì)不高，則極有可能發(fā)生挪用資金的事情，給學校造成重大的損失。

從規(guī)避以上兩個風險點出發(fā)，高校應該建立健全內(nèi)部控制體系，加強對出納崗的監(jiān)督和檢查，從而確保資金安全。具體來講，應當從以下三方面加以思考。一、健全制度，強化事前預防，加強監(jiān)督審查。細化權限的規(guī)定與職責分離，比如銀行轉(zhuǎn)賬的復核必須由會計、出納之外的人員負責，嚴格控制庫存現(xiàn)金的額度大小。審計部門定期、不定期相結合進行庫存現(xiàn)金的盤庫，對銀行存款的核對。另外，財務負責人也要定期不定期的進行賬務核對。只有將監(jiān)督檢查常規(guī)化，及時排查，發(fā)現(xiàn)風險，處理問題，才能確保資金安全。二、加強程序的制約。高校財務活動主要是報賬的相關業(yè)務，出納不可擔任復核崗，必須另設復核人員。業(yè)務的辦理必須嚴格遵守費用報銷的程序，相關領導審批、會計審核記賬、復核、出納受理和憑證歸檔。必須做到相關崗位職責分離，從而達到內(nèi)部牽制的作用。三、建立問責機制，獎罰分明。將責任明確到個人，也就是各個崗位有著明確清晰的崗位職責，并且制定獎懲機制。職責越明確，越不會出現(xiàn)有了問題相互踢皮球的情況。

四、結語

目前，我國的高等教育事業(yè)正面臨著新的機遇與挑戰(zhàn)，而財務安全是其可持續(xù)發(fā)展的重要保障，此時就突出了財務出納崗位的重要性。所以，高校應該切實加強對出納工作的重視，從內(nèi)控的角度加以監(jiān)督，從而才能確保資金的安全，為高校的發(fā)展保駕護航。