李娟 郭艷紅

摘 要：全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加快，國(guó)企面臨巨大的改革壓力，傳統(tǒng)的國(guó)企內(nèi)部管理模式已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，內(nèi)部管理者的思想，內(nèi)部工作的消極狀態(tài)，不愿意進(jìn)行工作創(chuàng)新，不想接受新事物等問(wèn)題都存在于內(nèi)控機(jī)制中，雖然有的國(guó)企已經(jīng)意識(shí)到重視內(nèi)部控制的重要性，但是在內(nèi)部控制建立方面存在很多問(wèn)題。國(guó)企要想在新常態(tài)的市場(chǎng)中站穩(wěn)，就要積極的應(yīng)對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中存在的競(jìng)爭(zhēng)壓力和生存困境，積極配合改革的需要，不斷地總結(jié)自己的經(jīng)驗(yàn)，為內(nèi)部控制機(jī)制的完善營(yíng)造良好的工作環(huán)境，同時(shí)還可以為管理者投資決策和生產(chǎn)發(fā)展提供有用的數(shù)據(jù)。本文主要探討當(dāng)下國(guó)企內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，提高國(guó)企的管理能力。

關(guān)鍵詞：國(guó)企；內(nèi)部控制機(jī)制；思考；措施

內(nèi)部控制管理機(jī)制的建立里面包含的內(nèi)容很多，工作也很復(fù)雜，它不僅能夠保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)，避免浪費(fèi)，還能夠提高財(cái)務(wù)管理能力，更精確的進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表，同時(shí)為國(guó)企的發(fā)展減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高員工的工作積極性，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制的作用，對(duì)國(guó)企進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)管，促進(jìn)國(guó)企經(jīng)營(yíng)策略的實(shí)施，提高國(guó)企的經(jīng)濟(jì)收益，以上觀點(diǎn)都是完善國(guó)企內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的必要性，但是由于國(guó)企改革面臨的巨大難題很多，不僅是改革制度的問(wèn)題，還有傳統(tǒng)的工作模式和陳舊的思想，現(xiàn)階段國(guó)企發(fā)展已經(jīng)難以滿足信息時(shí)代，因此必須要完善國(guó)企內(nèi)部控制機(jī)制，這對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)來(lái)說(shuō)也有重要的發(fā)展意義。

一、國(guó)企內(nèi)部控制機(jī)制建立的重要性

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，完善內(nèi)部控制機(jī)制有利于加強(qiáng)國(guó)企的規(guī)范管理工作，給工作提供依據(jù)，保障各項(xiàng)工作順利開(kāi)展，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)避免浪費(fèi)，保證資金的安全，還能夠減少經(jīng)濟(jì)違法犯罪，增加收益。

首先，建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制能夠保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全，國(guó)企中的國(guó)有資產(chǎn)數(shù)量多，種類(lèi)復(fù)雜，由于規(guī)模大，浪費(fèi)的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，還有的由于國(guó)有資產(chǎn)的管理松懈，因此更多的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題時(shí)有出現(xiàn)。而建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制能夠有利于規(guī)范管理國(guó)有資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的安全性，減少浪費(fèi)現(xiàn)象，避免國(guó)有資產(chǎn)的流失問(wèn)題，從源頭上控制國(guó)有資產(chǎn)，避免腐敗問(wèn)題的發(fā)生。

其次，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，提高財(cái)務(wù)管理能力。內(nèi)部控制內(nèi)容的完善，對(duì)于會(huì)計(jì)工作來(lái)說(shuō)，能夠有利于提高財(cái)務(wù)信息的安全性，幫助財(cái)會(huì)人員及時(shí)掌握財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，規(guī)范工作程序，改善財(cái)務(wù)工作方法，保證財(cái)務(wù)信息的完整和真實(shí)，同時(shí)會(huì)計(jì)人員還能夠及時(shí)掌握財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供給國(guó)企管理者，為管理者的決策提供支持，并且能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題，并加以修正，抵制違法亂紀(jì)行為，提高財(cái)務(wù)管理能力。

最后，加強(qiáng)資金管理，避免國(guó)有資產(chǎn)流失?，F(xiàn)階段由于國(guó)企的發(fā)展受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的限制，很多資金的來(lái)源和使用情況，成為國(guó)企的發(fā)展命脈，一旦資金出現(xiàn)問(wèn)題，那么必然存在風(fēng)險(xiǎn)和損失，就國(guó)企來(lái)說(shuō)，完善內(nèi)部控制機(jī)制，能夠提高資金的利用率，有效的加強(qiáng)資金管理能力，建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)資金的使用管理，減少資金風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮資金的利用價(jià)值，助力國(guó)企的發(fā)展。

二、當(dāng)前國(guó)企內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題分析

（一）內(nèi)部控制制度不完善

國(guó)企的內(nèi)部控制制度不完善，受到以下工作的影響，國(guó)企的經(jīng)營(yíng)管理方式方法沒(méi)有定期的進(jìn)行總結(jié)和分析，導(dǎo)致企業(yè)的管理混亂，造成巨大的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)國(guó)企內(nèi)部人員一直認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)部門(mén)自身的事情，對(duì)財(cái)務(wù)信息的控制，這種局限的思想導(dǎo)致內(nèi)部控制的制度內(nèi)容不全面，忽略了對(duì)國(guó)企經(jīng)營(yíng)方式、管理方式以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等，其他部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)不重視，常常是看熱鬧的狀態(tài)，員工參與程度低，企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控環(huán)境不利于國(guó)企的內(nèi)控制度建立，內(nèi)部的工作責(zé)任劃分不清晰，對(duì)資金管理控制不嚴(yán)謹(jǐn)，預(yù)算編制憑借經(jīng)驗(yàn)主義，這些都會(huì)造成國(guó)企的內(nèi)部管理問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)控內(nèi)容形式化嚴(yán)重，執(zhí)行效果差，沒(méi)有完善的內(nèi)部控制管理制度。

（二）國(guó)企內(nèi)控人員素質(zhì)低，內(nèi)控基礎(chǔ)工作薄弱

國(guó)企的內(nèi)控人員素質(zhì)直接影響內(nèi)部控制機(jī)制建立的效果。由于國(guó)企工作的強(qiáng)度大，很多國(guó)企人員都是老員工，大家都認(rèn)為這是鐵飯碗，在對(duì)待工作態(tài)度上安逸，缺少競(jìng)爭(zhēng)壓力和進(jìn)取心，工作積極性不高，年齡結(jié)構(gòu)偏大，因此接受新事物的能力差，這就限制了內(nèi)部控制人員的工作能力的提高。加上國(guó)企內(nèi)部的員工培訓(xùn)機(jī)制不完善，沒(méi)有給大家提供晉升學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)和空間，獎(jiǎng)懲制度不完善，直接影響國(guó)企的內(nèi)控基礎(chǔ)工作質(zhì)量，內(nèi)控制度建立的準(zhǔn)備階段，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)分析不到位，財(cái)務(wù)報(bào)表信息失真，信息披露不夠，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制欠缺，資金管理不完善，私自挪用賬款的人員多，應(yīng)收賬款管理不足，人員的基本知識(shí)欠缺，能力有限，職業(yè)道德和法律意識(shí)都需要提高和強(qiáng)化，因此這就導(dǎo)致國(guó)企內(nèi)部的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)有偏差，影響內(nèi)部控制制度的建立，影響內(nèi)控的執(zhí)行效果。

（三）對(duì)內(nèi)控的重視度不夠，財(cái)務(wù)管理混亂，信息溝通不暢

很多國(guó)企的管理者對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不足，他們只是單純的知道內(nèi)控對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，但是其內(nèi)涵不了解，企業(yè)制定的內(nèi)控制度也是形式化的存在，內(nèi)容老化，不完善，同時(shí)內(nèi)控制度的內(nèi)容受到管理者思想的影響，有的被用于個(gè)人私利，因此制度不完善。財(cái)務(wù)管理是內(nèi)控的主要內(nèi)容，國(guó)企的內(nèi)控管理混亂，不能按照規(guī)定要求進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，壞賬，假賬問(wèn)題經(jīng)常出現(xiàn)，資產(chǎn)管理責(zé)任不夠明確，大部分缺少硬性條件。國(guó)企的內(nèi)控信息溝通系統(tǒng)不完善，在組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)中，國(guó)企往往忽視了信息系統(tǒng)的建立，內(nèi)部溝通和協(xié)調(diào)工作方面做得不夠，各部門(mén)之間的溝通協(xié)調(diào)性差，因此導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中經(jīng)常出現(xiàn)各類(lèi)問(wèn)題。

（四）缺乏內(nèi)部控制的監(jiān)管體系

國(guó)企內(nèi)部控制制度制定完成以后，在實(shí)施的過(guò)程中，需要監(jiān)管體系來(lái)監(jiān)督，但是因?yàn)楸O(jiān)管體系不完善，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制做出合理的評(píng)估，不能給國(guó)企管理者及時(shí)的反饋信息，影響國(guó)企管理者的經(jīng)營(yíng)決策以及內(nèi)部控制制度的完善。國(guó)企內(nèi)部控制缺少合理的監(jiān)督，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的問(wèn)題，不能及時(shí)整改，影響內(nèi)部控制的實(shí)施效果，在內(nèi)控的監(jiān)管中，因?yàn)楸O(jiān)督機(jī)制的獨(dú)立性不強(qiáng)，所以弄虛作假的問(wèn)題出現(xiàn)在監(jiān)督部門(mén)中，或者監(jiān)督部門(mén)受到領(lǐng)導(dǎo)者思想的制約，不能及時(shí)對(duì)內(nèi)控做出科學(xué)的評(píng)價(jià)，審計(jì)部門(mén)的作用也發(fā)揮不出來(lái)，都無(wú)法促進(jìn)國(guó)企內(nèi)部控制機(jī)制的建立。

三、完善國(guó)企內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的措施

（一）提高國(guó)企內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)和工作能力

國(guó)企重視內(nèi)控人員素質(zhì)的提高，因此采取以下措施，明確工作程序，確定工作職責(zé)，避免因?yàn)槌霈F(xiàn)失職的時(shí)候無(wú)人追責(zé)，這樣能夠約束國(guó)企內(nèi)控人員的工作行為。在態(tài)度上進(jìn)行改變，提高對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，增加相關(guān)知識(shí)的積累，豐富知識(shí)內(nèi)涵，然后國(guó)企要開(kāi)展培訓(xùn)，工作交流會(huì)，制定獎(jiǎng)懲之策，破格提拔有才能的人，這樣便于構(gòu)建專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控人才團(tuán)隊(duì)。重視繼續(xù)教育工作，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的工作氛圍，不斷提高內(nèi)控人員的整體水平，對(duì)于國(guó)企來(lái)說(shuō)，很多工作者都是黨員，因此要重視思想道德意識(shí)和法律意識(shí)，以及黨員個(gè)人的思想動(dòng)態(tài)，及時(shí)掌握變化，用黨員的標(biāo)準(zhǔn)要求自己，做表率作用，緊跟時(shí)代的步伐，重視信息技術(shù)能力的提高，不斷充實(shí)自我，完善自我，用創(chuàng)新的精神完成自己的工作。

（二）建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制

企業(yè)要對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)狀況做一個(gè)細(xì)致的分析，然后依據(jù)現(xiàn)有的市場(chǎng)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)做出方案，這種數(shù)據(jù)不單單指財(cái)務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)，應(yīng)該是所有企業(yè)的數(shù)據(jù)，站在不同的管理、經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售，服務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)等角度進(jìn)行分析，為內(nèi)部控制制度的建立打好基礎(chǔ)；更多的人參與到企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制制定中，強(qiáng)化責(zé)任分工，鼓勵(lì)更多的人參與進(jìn)來(lái)，重視思想教育，讓大家意識(shí)到內(nèi)控的重要性，以便按照步驟推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)，促進(jìn)國(guó)企內(nèi)部控制體系的完善。

（三）建立完善的監(jiān)督體系，提高思想認(rèn)識(shí)，完善信息系統(tǒng)

內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程需要監(jiān)督部門(mén)發(fā)揮應(yīng)有的作用，因此國(guó)企應(yīng)該派專(zhuān)人負(fù)責(zé)監(jiān)督部門(mén)的工作，然后保證工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改問(wèn)題，不斷完善國(guó)企內(nèi)部控制體系。還要制定監(jiān)督的評(píng)價(jià)體系，國(guó)家定期檢查監(jiān)督部門(mén)的工作，設(shè)定相互牽制的部門(mén)，保證監(jiān)督的工作質(zhì)量和效果。國(guó)企的內(nèi)控信息可以利用信息系統(tǒng)收集資料，在完善信息系統(tǒng)以后，要定期的進(jìn)行系統(tǒng)的更新和升級(jí)，保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全，還要建立內(nèi)部溝通部門(mén)，提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的思想認(rèn)識(shí)，擴(kuò)大宣傳，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施，修補(bǔ)內(nèi)部控制的工作漏洞，最終保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全，提高工作效率。

結(jié)束語(yǔ)：

國(guó)企改革是社會(huì)發(fā)展的一個(gè)必然趨勢(shì)，而隨著社會(huì)發(fā)展進(jìn)程的加快，國(guó)企改革的時(shí)間很緊湊，不僅要完善內(nèi)部控制機(jī)制，還要溝通好各部門(mén)的關(guān)系，鼓勵(lì)大家參與進(jìn)來(lái)，并且不斷的做好總結(jié)分析，總結(jié)國(guó)企制度并有一個(gè)全面的認(rèn)知，同時(shí)相關(guān)部門(mén)要采取及時(shí)的對(duì)策，針對(duì)國(guó)企內(nèi)部控制機(jī)制的建立有一個(gè)完善的措施，不斷推動(dòng)國(guó)企內(nèi)控制度的完善，并且在企業(yè)中營(yíng)造良好的工作氛圍，只有這樣才能建立健全國(guó)企的內(nèi)控制度，提高國(guó)企的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為國(guó)企改革貢獻(xiàn)力量，最終提高國(guó)企的管理能力，使其獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

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