蔡玉標(biāo)

摘 要 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)鐵路建設(shè)單位的發(fā)展規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，2016年5月全面實(shí)施“營(yíng)改增”對(duì)鐵路建設(shè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來了一定的影響。鐵路建設(shè)企業(yè)為了抓住這一稅收改革契機(jī)，要積極采用科學(xué)合理的方法來應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”帶來的影響，提高自身的財(cái)務(wù)管理水平。本文從全面“營(yíng)改增”的重要性出發(fā)，分析了全面“營(yíng)改增”對(duì)鐵路建設(shè)財(cái)務(wù)管理的影響，并提出了幾點(diǎn)鐵路建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)全面“營(yíng)改增”的對(duì)策。

關(guān)鍵詞 “營(yíng)改增” 鐵路建設(shè) 財(cái)務(wù)管理 影響 對(duì)策

一、全面“營(yíng)改增”的重要性

（一）有利于減輕企業(yè)稅負(fù)

營(yíng)業(yè)稅針對(duì)供應(yīng)鏈上的各個(gè)環(huán)節(jié)征稅，導(dǎo)致重復(fù)征稅，在增值稅體制下，企業(yè)可以用采購業(yè)務(wù)所取得的進(jìn)項(xiàng)稅來抵扣銷售業(yè)務(wù)所繳納的銷項(xiàng)稅，增值稅最終僅體現(xiàn)在最終產(chǎn)品或服務(wù)的售價(jià)中而由最終消費(fèi)者承擔(dān)，起到了減輕企業(yè)稅負(fù)的重要作用。

（二）有利于提高企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力

在實(shí)施“營(yíng)改增”之后可以降低出口企業(yè)成本，提高我國(guó)勞務(wù)和貨物的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。在營(yíng)業(yè)稅制下，出口不會(huì)進(jìn)行退稅，因此增加了出口勞務(wù)和貨物的成本，不利于出口企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，采用增值稅制就能有效避免上述問題。

（三）有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活力

實(shí)施“營(yíng)改增”之后，可以將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實(shí)現(xiàn)了規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度，有利于擴(kuò)大企業(yè)投資，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力。

二、全面“營(yíng)改增”對(duì)鐵路建設(shè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式

全面實(shí)施“營(yíng)改增”是對(duì)財(cái)稅體制進(jìn)行的深刻改革，對(duì)鐵路建設(shè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式可以起到重要的作用。在實(shí)施“營(yíng)改增”之后，鐵路建設(shè)部門的管理者依然將工作的重點(diǎn)放在了維修鐵路上，忽視了回收、利用維修機(jī)械設(shè)備，并未深入分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式。這就在很大程度上影響到了全面實(shí)施“營(yíng)改增”后，鐵路建設(shè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的轉(zhuǎn)變。

（二）加大了財(cái)務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)

在全面實(shí)施“營(yíng)改增”之后，給鐵路建設(shè)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員帶來較大的改變以及挑戰(zhàn)。例如，鐵路建設(shè)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員需要面對(duì)新舊稅制政策變化和銜接等問題，營(yíng)改增既改變了企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，也給報(bào)稅系統(tǒng)、開票系統(tǒng)、繳納稅款、認(rèn)證抵扣等操作帶來較大的變化，如果操作不當(dāng)就會(huì)給企業(yè)帶來較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其主要體現(xiàn)在取得和使用發(fā)票不當(dāng)、稅率適用不當(dāng)、分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額不當(dāng)?shù)冉o企業(yè)帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅制改革之后，一些鐵路建設(shè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的辦公費(fèi)用、材料加工、水電等公共費(fèi)用取得的增值稅專用發(fā)票，如果不能在應(yīng)稅與非應(yīng)稅之間進(jìn)行科學(xué)合理的分配，就很容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于鐵路建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。

（三）影響企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣

在全面“營(yíng)改增”之后，根據(jù)政策的規(guī)定，鐵路建設(shè)企業(yè)一般納稅人可以在規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，主要包括購買原材料、租賃機(jī)器設(shè)備、外購勞務(wù)等方面，然而企業(yè)職工福利、工資及附加并不在抵扣的范圍之內(nèi)。同時(shí)，如果鐵路建設(shè)企業(yè)選擇的供應(yīng)商不是一般納稅人，就不能取得可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。因此，鐵路建設(shè)企業(yè)在施工過程中，要選擇可以開具增值稅發(fā)票的供應(yīng)商進(jìn)行合作。這樣才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的。

三、鐵路建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)全面“營(yíng)改增”的對(duì)策

從上述情況來看，全面“營(yíng)改增”可以對(duì)鐵路建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作帶來一定的影響，因此鐵路建設(shè)企業(yè)需要采用一定的對(duì)策來應(yīng)對(duì)這些影響，主要可以采用以下對(duì)策：

（一）認(rèn)真研讀稅收政策，爭(zhēng)取優(yōu)惠政策

在實(shí)施全面“營(yíng)改增”之后，鐵路建設(shè)企業(yè)需要認(rèn)真地研讀“營(yíng)改增”稅收政策，對(duì)稅制改革前后的變化要有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)，了解稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格按照稅收政策開展財(cái)務(wù)活動(dòng)，努力爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)稅負(fù)。同時(shí)，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，積極爭(zhēng)取得到國(guó)家財(cái)政資金的支持。

（二）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督和審計(jì)

一般來說，鐵路建設(shè)企業(yè)承接的工程項(xiàng)目的工期都比較長(zhǎng)，涉及的內(nèi)容也比較復(fù)雜，這就提高了鐵路建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作難度。特別是在“營(yíng)改增”實(shí)施后，財(cái)務(wù)管理中的問題也逐漸暴露出來。因此，鐵路建設(shè)企業(yè)要強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)，在總成本中采購環(huán)節(jié)成本比例較大，鐵路建設(shè)企業(yè)必須做好采購成本的監(jiān)督和審計(jì)工作，在采購的全過程中建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)督審核體系，監(jiān)控采購環(huán)節(jié)的各項(xiàng)成本，有利于在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)采購環(huán)節(jié)中存在的問題，可以采用合理的方法予以改正。

（三）提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)水平

全面實(shí)施“營(yíng)改增”之后，對(duì)鐵路建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員也提出了較高的要求，鐵路建設(shè)企業(yè)的管理者要提高錄用財(cái)務(wù)管理人員的標(biāo)準(zhǔn)，要求財(cái)務(wù)管理人員對(duì)“營(yíng)改增”稅收政策有深刻的認(rèn)識(shí)，并能夠靈活處理“營(yíng)改增”相關(guān)業(yè)務(wù)，這樣可以從源頭上提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)水平。同時(shí)，鐵路建設(shè)企業(yè)的管理者也要對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行“營(yíng)改增”稅收制度培訓(xùn)，積極參加稅務(wù)部門組織的“營(yíng)改增”培訓(xùn)班，保證財(cái)務(wù)管理人員可以及時(shí)了解最新的稅收制度，提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)水平。

四、結(jié)語

全面實(shí)施“營(yíng)改增”可以起到重要的作用，對(duì)鐵路建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作也會(huì)起到重要的作用。因此，鐵路建設(shè)企業(yè)的管理者要正確看待這些影響，結(jié)合自身實(shí)際情況，積極采用科學(xué)合理的方法來應(yīng)對(duì)全面“營(yíng)改增”帶來的影響，提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)我國(guó)鐵路建設(shè)企業(yè)的快速發(fā)展。

（作者單位為中鐵二十局集團(tuán)第一工程有限公司）

參考文獻(xiàn)

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[2] 彭小菊.“營(yíng)改增”對(duì)鐵路建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響與對(duì)策探討[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2017（01）.