白玉 李娟

摘 要 煤礦行業(yè)是我國(guó)很早就發(fā)展起來(lái)的重工業(yè)之一，論發(fā)展經(jīng)驗(yàn)和自身實(shí)力，它是行業(yè)中的佼佼者。2018年，很多行業(yè)都面臨著發(fā)展的攻堅(jiān)期，煤礦行業(yè)也不例外，為了有效降低成本耗費(fèi)，很多煤礦企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始探尋全面預(yù)算管理的成本管理模式。全面預(yù)算管理應(yīng)依照一定的體制來(lái)運(yùn)行，明確科學(xué)、合理的職責(zé)分工。

關(guān)鍵詞 煤礦企業(yè) 全面預(yù)算管理 評(píng)估分析

一、引言

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)中常見(jiàn)的成本管理模式，它對(duì)業(yè)務(wù)、資金及信息進(jìn)行系統(tǒng)性整合，進(jìn)一步明確人員的分權(quán)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，進(jìn)而推進(jìn)資源的合理配置及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的改善。全面預(yù)算的功能包括計(jì)劃、調(diào)控、激勵(lì)等，它是一種綜合性的現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制。煤礦企業(yè)的全面預(yù)算管理是相當(dāng)復(fù)雜的，它整合了企業(yè)銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)，對(duì)整個(gè)煤礦企業(yè)的生存運(yùn)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行預(yù)先控制和整體規(guī)劃。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中具體實(shí)行預(yù)算編制與執(zhí)行、評(píng)估分析及獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)事件整個(gè)過(guò)程進(jìn)行合理的預(yù)算控制，確保企業(yè)資金的良性循環(huán)。

二、全面預(yù)算管理在煤礦企業(yè)中的應(yīng)用和功能

（一）全面預(yù)算管理體制和領(lǐng)導(dǎo)

煤礦企業(yè)全面預(yù)算管理方案的依據(jù)是企業(yè)自身的發(fā)展情況，包括企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和工作部署。全面預(yù)算管理方案應(yīng)由煤礦企業(yè)上級(jí)主管部門(mén)或企業(yè)內(nèi)部權(quán)威機(jī)構(gòu)審核后執(zhí)行，同時(shí)，方案的執(zhí)行離不開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)層的強(qiáng)有力管理。所以企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算管理方案的領(lǐng)導(dǎo)工作，依據(jù)預(yù)算管理方案的現(xiàn)狀，設(shè)立全面預(yù)算管理工作小組或領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，在小組或機(jī)構(gòu)中，要做好業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)，確保全面預(yù)算工作的有效推進(jìn)。

（二）全面預(yù)算管理的應(yīng)用框架

全面預(yù)算管理包括日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特殊業(yè)務(wù)預(yù)算。日常業(yè)務(wù)預(yù)算可以依據(jù)企業(yè)各部門(mén)的職責(zé)和分工分為生產(chǎn)預(yù)算、物資消耗及采購(gòu)預(yù)算、其他預(yù)算、銷(xiāo)售收入預(yù)算。首先，銷(xiāo)售收入預(yù)算是依據(jù)煤礦銷(xiāo)售部門(mén)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，通過(guò)市場(chǎng)調(diào)研及分析，預(yù)測(cè)產(chǎn)品種類(lèi)及價(jià)格、銷(xiāo)量和貸款回收數(shù)額的年度預(yù)算；其次，生產(chǎn)預(yù)算由計(jì)劃部門(mén)及調(diào)度室負(fù)責(zé)，包括回采、開(kāi)掘、固定資產(chǎn)投資預(yù)算等重點(diǎn)工程預(yù)算；再次，物資消耗及采購(gòu)預(yù)算是物資供應(yīng)部門(mén)依據(jù)物資采購(gòu)制度，對(duì)物資進(jìn)行合理采購(gòu)時(shí)可能出現(xiàn)的成本耗費(fèi)，在物資采購(gòu)方面，企業(yè)物資供應(yīng)部門(mén)要做到“既不影響正常生產(chǎn)，又能降低預(yù)算”，確保預(yù)算管理的高效推進(jìn)；最后，其他預(yù)算指的是除銷(xiāo)售、生產(chǎn)、物資消耗和采購(gòu)以外的預(yù)算，具體包括維護(hù)、房屋修繕、工資預(yù)算等，其中工資預(yù)算由人事部門(mén)負(fù)責(zé)，房屋修繕由計(jì)劃部門(mén)、基建部門(mén)負(fù)責(zé)，其他應(yīng)列費(fèi)用由財(cái)務(wù)科記錄和編制。特殊業(yè)務(wù)預(yù)算主要是指臨時(shí)、突發(fā)的作業(yè)項(xiàng)目預(yù)算，區(qū)別于一般項(xiàng)目的預(yù)算。倘若做不好特殊業(yè)務(wù)的預(yù)算，企業(yè)就可能產(chǎn)生資源浪費(fèi)的現(xiàn)象，因此，企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人務(wù)必須把控好這類(lèi)項(xiàng)目的預(yù)算，做到“嚴(yán)格預(yù)算審批，保障預(yù)算真實(shí)性和科學(xué)性”。另外，預(yù)算科還要對(duì)各部門(mén)所做預(yù)算進(jìn)行整理和修改，并上交給全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組或機(jī)構(gòu)審批，以確保預(yù)算的科學(xué)實(shí)施。

（三）全面預(yù)算管理的功能

全面預(yù)算管理具有整合、貫穿事件等功能，這些功能基本上是全面預(yù)算管理在煤礦企業(yè)中的應(yīng)用長(zhǎng)處。第一，整合功能是預(yù)算管理較為常見(jiàn)的功能，它可以打破傳統(tǒng)管理模式的劣勢(shì)，讓系統(tǒng)的銷(xiāo)售、生產(chǎn)等模塊形成聯(lián)系，使系統(tǒng)內(nèi)部模塊有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)工作效率的提高，為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展作貢獻(xiàn)。第二，貫穿事件功能也是全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)之一。具體體現(xiàn)為“指導(dǎo)、控制、評(píng)價(jià)”，它可以促使預(yù)算方案在執(zhí)行中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。在事件發(fā)生前，它可以給予指導(dǎo)；在事件進(jìn)行中，它可以進(jìn)行實(shí)際的控制；在事件完成后，它可以及時(shí)進(jìn)行結(jié)果評(píng)價(jià)。

三、全面預(yù)算管理的運(yùn)行

（一）全面預(yù)算管理的編制

編制全面預(yù)算管理的出發(fā)點(diǎn)是銷(xiāo)售和市場(chǎng)的預(yù)測(cè)，編制目標(biāo)是“有效減少成本耗費(fèi)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)效益提升”。事實(shí)上，預(yù)算編制要有分級(jí)的編制程序，具體體現(xiàn)為各部門(mén)依據(jù)企業(yè)工作目標(biāo)編制出初級(jí)的預(yù)算資料，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)或小組審批后執(zhí)行。實(shí)際應(yīng)用的預(yù)算編制可以以“定期預(yù)算主導(dǎo)，滾動(dòng)預(yù)算輔助”方式進(jìn)行。

（二）全面預(yù)算管理的執(zhí)行

預(yù)算的執(zhí)行是在預(yù)算方案過(guò)審后進(jìn)行的，因而預(yù)算的執(zhí)行通常具有不可逆轉(zhuǎn)性。當(dāng)預(yù)算編制過(guò)審后，企業(yè)各部門(mén)都會(huì)以它為工作目標(biāo)，并為之不懈奮斗。全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是預(yù)算的執(zhí)行，如果沒(méi)有強(qiáng)有力的預(yù)算執(zhí)行，那么企業(yè)預(yù)算管理就會(huì)失去其應(yīng)有的作用。具體的執(zhí)行過(guò)程可以采用以下對(duì)策：第一，根據(jù)企業(yè)內(nèi)各部門(mén)的職責(zé)，分解預(yù)算總目標(biāo)，遵循“量變到質(zhì)變”原則，企業(yè)各部門(mén)把一個(gè)個(gè)小目標(biāo)實(shí)現(xiàn)后，實(shí)現(xiàn)預(yù)算總目標(biāo)就指日可待了；第二，嚴(yán)格規(guī)范資金管理流程，保證資金的合理利用，在預(yù)知企業(yè)未來(lái)的資金流動(dòng)后，財(cái)務(wù)部門(mén)要嚴(yán)格把關(guān)，確?！邦A(yù)算不濫用，預(yù)算最好用”。

（三）全面預(yù)算管理的評(píng)價(jià)評(píng)估

一個(gè)全面的預(yù)算管理，不能缺少的是預(yù)算執(zhí)行中的評(píng)價(jià)及評(píng)估分析。預(yù)算工作的合理性需要依據(jù)相應(yīng)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)來(lái)證實(shí)，所以企業(yè)要定期地把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際情況和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析、對(duì)比，找出差異，探尋緣由，最后提出解決方案，這是評(píng)價(jià)和評(píng)估預(yù)算的過(guò)程。做好預(yù)算管理的評(píng)價(jià)和評(píng)估工作，是企業(yè)全面預(yù)算管理的成效評(píng)價(jià)基礎(chǔ)。

四、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)在的煤礦企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況，探尋更長(zhǎng)久的發(fā)展戰(zhàn)略，其中，全面預(yù)算管理是一個(gè)極為適宜的選擇，這不僅體現(xiàn)在其功能上，還體現(xiàn)在預(yù)算運(yùn)行的科學(xué)性和合理性上。做好全面預(yù)算管理的編制、執(zhí)行及評(píng)價(jià)評(píng)估，勢(shì)必為企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展作出不小貢獻(xiàn)。

（作者單位為山東東山古城煤礦有限公司）