近年來(lái)，國(guó)庫(kù)依托現(xiàn)代化的信息處理技術(shù)，建立了以“4T”為核心的信息化處理系統(tǒng)，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)基本實(shí)現(xiàn)了電子化、自動(dòng)化和無(wú)紙化，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理效率顯著提高。然而，作為風(fēng)險(xiǎn)防范重要屏障的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算事中監(jiān)督工作，因受國(guó)庫(kù)制度建設(shè)不全面、核算業(yè)務(wù)發(fā)展迅速、監(jiān)督手段落后、系統(tǒng)建設(shè)不完善、人員配備不足等多種因素影響，滯后于國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)的發(fā)展。本文結(jié)合工作實(shí)際，分析我轄區(qū)國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督現(xiàn)狀，總結(jié)國(guó)庫(kù)監(jiān)督工作中遇到的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，提出完善建議，以提升國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督水平。

一、國(guó)庫(kù)監(jiān)督工作現(xiàn)狀

國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督是人民銀行在經(jīng)理國(guó)庫(kù)過(guò)程中，依據(jù)法律法規(guī)對(duì)預(yù)算收支等事項(xiàng)的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性進(jìn)行審核把關(guān)，直接實(shí)施監(jiān)督和管理行為，是國(guó)庫(kù)監(jiān)督工作的重要環(huán)節(jié)。

2013-2016年平?jīng)鲚爡^(qū)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)量變化圖 單位：萬(wàn)筆

2016年10月國(guó)庫(kù)監(jiān)管子系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱TSIS)上線運(yùn)行，TSIS系統(tǒng)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行、賬務(wù)參數(shù)和業(yè)務(wù)處理中的差錯(cuò)，事中監(jiān)督的工作質(zhì)量也得到了有效的提高。國(guó)庫(kù)監(jiān)管子系統(tǒng)上線，國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督工作由手工方式轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮臃绞?，?guó)庫(kù)監(jiān)督工作實(shí)現(xiàn)了部分的電子化的處理，但是隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)庫(kù)資金運(yùn)行更加高效，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)量逐年增加(如圖)，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)監(jiān)督任務(wù)量加大且情況越來(lái)越復(fù)雜。而國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督工作還沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)督系統(tǒng)開發(fā)出來(lái)，事中監(jiān)督工作仍主要依靠現(xiàn)場(chǎng)、面對(duì)面的方式履行監(jiān)督職責(zé)，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)得不到全面的、動(dòng)態(tài)的實(shí)時(shí)監(jiān)督，給國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督工作帶來(lái)了挑戰(zhàn)。

二、國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)電子化模式下事中監(jiān)督工作“瓶頸”因素分析

(一)國(guó)庫(kù)相關(guān)制度落后，制約國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督工作

國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督主要包括對(duì)預(yù)算資金收納、劃分、留解、退庫(kù)與支撥及財(cái)政專戶開戶情況的監(jiān)督和對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)辦國(guó)庫(kù)相關(guān)業(yè)務(wù)的監(jiān)督兩個(gè)方面?！秶?guó)家金庫(kù)條例》、《國(guó)家金庫(kù)條例實(shí)施細(xì)則》《商業(yè)銀行、信用社代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)管理辦法》均出臺(tái)于上世紀(jì)八十年代，在手工處理時(shí)期，對(duì)國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督工作提供了有力依據(jù)。隨著現(xiàn)代化技術(shù)和國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的發(fā)展，國(guó)庫(kù)依托現(xiàn)代化的信息處理技術(shù)，建立了以“4T”為核心的信息化處理系統(tǒng)。財(cái)政管理職能、預(yù)算的編制和執(zhí)行、賬戶設(shè)置、財(cái)政資金收支程序等方面與上世紀(jì)都發(fā)生了巨大的變化，現(xiàn)階段國(guó)庫(kù)工作對(duì)國(guó)庫(kù)監(jiān)管職能的廣度、深度、時(shí)效性提出更高的要求。而經(jīng)理國(guó)庫(kù)的各項(xiàng)制度較為陳舊，關(guān)于國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)電子化方面的制度，僅有業(yè)務(wù)處理方面的制度，對(duì)國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督缺乏明確的指導(dǎo)及統(tǒng)一的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，已明顯不適應(yīng)當(dāng)前的預(yù)算管理體制的要求。

(二)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)電子化程度提升，國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督職能被削弱

在以“4T”為核心的信息化處理環(huán)境下，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理已經(jīng)逐步實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化處理。如：在收入方面通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)繳庫(kù)已成為收入入庫(kù)的基本方式；在支出方面，國(guó)庫(kù)集中支付電子化管理的全面推廣；在退庫(kù)、更正方面，電子退、更、免方式已實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化處理的通道。在此背景下，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)憑證及相關(guān)文件資料等通常通過(guò)電子數(shù)據(jù)提供。而現(xiàn)階段國(guó)庫(kù)的事中監(jiān)督方法，任沿用傳統(tǒng)的手工審核外來(lái)憑證及材料的方式。這將導(dǎo)致國(guó)庫(kù)僅能履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，無(wú)法對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)是否符合財(cái)稅制度、國(guó)庫(kù)制度等進(jìn)行審核。特別是對(duì)于預(yù)算收入退付、集中支付等資金風(fēng)險(xiǎn)較高的業(yè)務(wù)，國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督的效力在很大程度上被限制。

(三)監(jiān)督范圍廣泛與監(jiān)督手段單一的矛盾制約監(jiān)督職能發(fā)揮

國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督是財(cái)政資金運(yùn)行的重要環(huán)節(jié)，其一方面要對(duì)海量的收入、支出、退庫(kù)、更正等各種類型業(yè)務(wù)進(jìn)行逐筆實(shí)時(shí)監(jiān)督，另一方面要對(duì)分步廣泛的商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查，監(jiān)督內(nèi)容十分廣泛。目前，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)核算及國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)事后監(jiān)督已逐步實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化處理，但國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)事中監(jiān)督仍主要依靠現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，通過(guò)面對(duì)面的方式履行監(jiān)督職責(zé)。監(jiān)督技術(shù)和方法落后，監(jiān)督的時(shí)效性不強(qiáng)，跟不上國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)的發(fā)展腳步，嚴(yán)重制約著國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督職能的發(fā)揮。

(四)監(jiān)督系統(tǒng)建設(shè)不完善，制約國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督工作開展

在國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)核算逐步實(shí)現(xiàn)電子化情況下，國(guó)庫(kù)監(jiān)督工作正向電子化方向拓展，國(guó)庫(kù)監(jiān)管子系統(tǒng)運(yùn)行平穩(wěn)，自上線以來(lái)，通過(guò)監(jiān)管子系統(tǒng)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的各類核算差錯(cuò)率大大降低，及時(shí)完善業(yè)務(wù)系統(tǒng)參數(shù)、糾改業(yè)務(wù)處理差錯(cuò)，從而促進(jìn)國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督質(zhì)量穩(wěn)步提升。然而，TSIS并無(wú)相應(yīng)的事中監(jiān)督子系統(tǒng)對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督。隨著國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理模式改進(jìn)為電子化處理模式，國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督監(jiān)督方式、監(jiān)督過(guò)程也發(fā)生了改變，目前的事中監(jiān)督具有一定的局限性。

(五)基層人員配備不足，人員素質(zhì)不高，制約國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督工作

國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)監(jiān)督工作，要求監(jiān)督人員熟練的掌握國(guó)庫(kù)相關(guān)法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)金融制度政策及財(cái)稅收支相關(guān)理論知識(shí)。然而在實(shí)際工作中，國(guó)庫(kù)監(jiān)督人員的配置、素質(zhì)與國(guó)庫(kù)資金防范要求還有很大差距，已不能滿足現(xiàn)代化國(guó)庫(kù)管理和對(duì)外監(jiān)管的要求，特別是縣支庫(kù)。以轄區(qū)某支庫(kù)為例：國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)部門工作人員現(xiàn)有5名，按運(yùn)行的操作系統(tǒng)需要設(shè)置7個(gè)國(guó)庫(kù)工作崗位，按照相關(guān)規(guī)定還需要設(shè)置A、B角崗位，現(xiàn)有人員無(wú)法滿足制度要求；其次基層行人員補(bǔ)充不及時(shí)，人員老齡化嚴(yán)重，對(duì)新知識(shí)、新制度、新業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)能力不足，已經(jīng)不能滿足現(xiàn)行監(jiān)管制度要求。

三、加強(qiáng)電子化模式下國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督工作的建議與對(duì)策

(一)完善國(guó)庫(kù)監(jiān)督相關(guān)制度，提升國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督工作效率

國(guó)庫(kù)相關(guān)制度的滯后，嚴(yán)重影響著國(guó)庫(kù)監(jiān)督工作的開展?！额A(yù)算法》已于2014年修訂，在新《預(yù)算法》賦予人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)的條件下，及時(shí)的修訂國(guó)庫(kù)相關(guān)制度，在制度中明確國(guó)庫(kù)監(jiān)督的職責(zé)，將國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)電子化環(huán)境下的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)監(jiān)督管理方法、監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)及監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)納入現(xiàn)行的國(guó)庫(kù)監(jiān)管制度中，統(tǒng)一監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)和流程，以標(biāo)準(zhǔn)化的監(jiān)督監(jiān)督要求，提高國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督的監(jiān)督效率。

(二)改變國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理方式，強(qiáng)化國(guó)庫(kù)監(jiān)督管理職能

在國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)電子化程度提升的過(guò)程中，國(guó)庫(kù)集中收付業(yè)務(wù)方式被大力推廣，國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督的職能被逐漸削弱，這將不利于預(yù)算資金執(zhí)行的安全性和完整性。在今后的業(yè)務(wù)電子化進(jìn)一步強(qiáng)化的情況下，可探討國(guó)庫(kù)直接收付的方式，將財(cái)政專戶和財(cái)政預(yù)算外資金均納入國(guó)庫(kù)管理，取消商業(yè)銀行中間介入，由央行管理監(jiān)督國(guó)庫(kù)收支事中運(yùn)行的整個(gè)過(guò)程，以強(qiáng)化國(guó)庫(kù)的監(jiān)督職能，特別是國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督的職能。

(三)強(qiáng)化監(jiān)督手段，建設(shè)國(guó)庫(kù)電子化的事中監(jiān)督系統(tǒng)

現(xiàn)階段，我們采用的國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督方法主要是采取面對(duì)面的手工監(jiān)督，國(guó)庫(kù)監(jiān)管系統(tǒng)也只是開發(fā)了事后監(jiān)督系統(tǒng)部分，現(xiàn)行的監(jiān)督方法和手段已經(jīng)無(wú)法滿足高速發(fā)展的國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)的腳步。在今后的工作中，我們應(yīng)該與財(cái)稅庫(kù)銀部門緊密聯(lián)系，在不斷完善TSIS的同時(shí)，以“國(guó)家金庫(kù)工程”建設(shè)為契機(jī)，盡快的研究開發(fā)出TSIS事中監(jiān)督子系統(tǒng)，通過(guò)系統(tǒng)和人工的相互配合，科學(xué)、完整的監(jiān)督國(guó)庫(kù)的核算業(yè)務(wù)。

(四)優(yōu)化國(guó)庫(kù)監(jiān)督管理隊(duì)伍，提高事中監(jiān)督工作水平

面對(duì)日益復(fù)雜的國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，現(xiàn)階段的國(guó)庫(kù)監(jiān)督人員的配置、素質(zhì)已不能滿足現(xiàn)代化國(guó)庫(kù)管理和對(duì)外監(jiān)管的要求，建立一支熟業(yè)務(wù)、懂技術(shù)、勤于研究的國(guó)庫(kù)監(jiān)管隊(duì)伍，是現(xiàn)階段國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作的重要組成部分。因此，在今后的工作中，一是要從思想上提高對(duì)國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督工作必要性和重要性的認(rèn)識(shí)，將事中監(jiān)督工作同防范風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)庫(kù)資金安全聯(lián)系起來(lái)，提高國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督水平；二是要加強(qiáng)對(duì)監(jiān)督、監(jiān)管崗位人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，著重培訓(xùn)國(guó)庫(kù)信息化知識(shí)、現(xiàn)階段突出的監(jiān)督問(wèn)題等方面，以提升崗位人員履職水平，提高國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督水平。

(中國(guó)人民銀行平?jīng)鍪兄行闹校拭C 平?jīng)?744000)

[1] 張曉斌.電子化處理模式下加強(qiáng)國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督的思考.金融會(huì)計(jì).2016，(08).

[2] 賈虹.電子化模式下國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督工作存在的問(wèn)題及建議.華北金融.2016，(09).

[3] 陳雨果，宋婕.新《預(yù)算法》實(shí)施背景下國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn).金融會(huì)計(jì).2015，(08).

[4] 王杰宇，曾小紅.當(dāng)前國(guó)庫(kù)事中監(jiān)督問(wèn)題及對(duì)策探討.金融科技時(shí)代.2016，(08).