張勤

摘 要： 減稅降費(fèi)是我國(guó)2018年政府工作報(bào)告重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題之一。文章論述了我國(guó)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)及其獲得感體驗(yàn)，分析了河南省減稅降費(fèi)的實(shí)施成效及問(wèn)題，并列舉多項(xiàng)舉措助力地方政府通過(guò)減稅降費(fèi)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)獲得感，激發(fā)市場(chǎng)活力。

關(guān)鍵詞： 河南省;減稅降費(fèi);企業(yè)獲得感

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.422????? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A????? 文章編號(hào)：1008-4428（2018）10-0089-02

減稅降費(fèi)是我國(guó)推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的一個(gè)重要舉措，國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍指出，2018年政府工作報(bào)告中共有31處提到“稅收”，其中今年推進(jìn)的稅收改革和減稅舉措有18項(xiàng)，可見(jiàn)我國(guó)對(duì)當(dāng)前減稅降費(fèi)工作的重視程度和工作力度。

一、 我國(guó)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)及獲得感體驗(yàn)

發(fā)達(dá)國(guó)家的直接稅比重一般在50 % —60 % ，美國(guó)、加拿大甚至超過(guò)70 % 。那么，我國(guó)的稅負(fù)比重如何？文章對(duì)我國(guó)稅負(fù)從以下三個(gè)口徑進(jìn)行對(duì)比：①大口徑宏觀稅負(fù)，按照IMF統(tǒng)計(jì)口徑測(cè)算，即政府全部收入占GDP的比重;②中口徑宏觀稅負(fù)，按照OECD測(cè)算口徑，即稅收收入和社會(huì)保障繳款之和占GDP比重;③小口徑宏觀稅負(fù)，稅收收入占GDP比重。從以下圖1可以看出，我國(guó)宏觀稅負(fù)水平均不高。然而，在我國(guó)，企業(yè)是納稅的主要主體，18個(gè)稅種中有15種稅收是由企業(yè)繳納，據(jù)2016年數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，企業(yè)納稅達(dá)到全部稅收的90 % ;由個(gè)人繳納的個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅和車(chē)輛購(gòu)置稅合計(jì)僅占全部稅收的10 % 。因此，我國(guó)企業(yè)的直觀體驗(yàn)就是賺取的利潤(rùn)需要拿出相當(dāng)多的部分用來(lái)繳納各項(xiàng)稅款，負(fù)擔(dān)過(guò)重。河南省2016年稅收收入2158.39億元，2017年稅收收入2329.00億元，各行業(yè)企業(yè)每年貢獻(xiàn)超千億元的稅收，有力支持了地方政府及國(guó)家的正常運(yùn)行。近年來(lái)在經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”背景下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速放緩，企業(yè)利潤(rùn)收窄，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)呈加大態(tài)勢(shì)。為了降低企業(yè)成本，放水養(yǎng)魚(yú)，國(guó)務(wù)院逐步加大減稅降費(fèi)力度，讓企業(yè)體驗(yàn)到更多的獲得感。

二、 河南省減稅降費(fèi)政策的實(shí)施

減稅降費(fèi)政策是供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革落實(shí)的重要舉措，河南省企業(yè)也體驗(yàn)了一場(chǎng)“有溫度、能感知”的財(cái)稅改革。從國(guó)家層面，稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2017年我國(guó)全年為企業(yè)減稅降費(fèi)超過(guò)萬(wàn)億元。今年，減稅降費(fèi)的重點(diǎn)仍是實(shí)體經(jīng)濟(jì)，并重點(diǎn)向先進(jìn)制造業(yè)傾斜。

（一）河南省多舉措降低企業(yè)稅收

河南省全面落實(shí)國(guó)家減稅降費(fèi)政策指引，通過(guò)推進(jìn)“營(yíng)改增”試點(diǎn)，提高小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限等政策，截至2017年底，河南省為企業(yè)減稅降費(fèi)1235.3億元。稅收方面，2017年河南省通過(guò)減征、免征、即征即退等方式，為企業(yè)減免各類(lèi)稅收超過(guò)1190億元，具體分布見(jiàn)圖2。

“營(yíng)改增”是稅費(fèi)減免的主要發(fā)力點(diǎn)，河南省自2016年5月全面展開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn)，國(guó)稅局2017年7月公布數(shù)據(jù)顯示，營(yíng)改增實(shí)施一年多以來(lái)合計(jì)減稅216.5億元，除了新采用增值稅行業(yè)（包括建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)和試點(diǎn)“3+7”行業(yè)）獲利以外，原增值稅行業(yè)增加抵扣減稅成果顯著，具體數(shù)據(jù)見(jiàn)圖3。

由圖3可以明顯看出，營(yíng)改增試點(diǎn)的實(shí)施，企業(yè)增值稅的抵扣范圍增加、抵扣鏈條延伸，這將從稅收政策的維度引導(dǎo)企業(yè)優(yōu)化經(jīng)營(yíng)模式，促進(jìn)行業(yè)優(yōu)勢(shì)資源集中整合。河南省旅游、文化等第三產(chǎn)業(yè)也占據(jù)經(jīng)濟(jì)的重要部分，伴隨著全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)向縱深推進(jìn)，營(yíng)改增在推動(dòng)服務(wù)業(yè)大發(fā)展的同時(shí)，也加快了第二、三產(chǎn)業(yè)的融合發(fā)展，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的持續(xù)優(yōu)化，逐步形成以服務(wù)業(yè)為主體的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。

（二）河南省采取降費(fèi)舉措

與此同時(shí)，在嚴(yán)格落實(shí)中央各項(xiàng)降費(fèi)政策的基礎(chǔ)上，河南省共取消、停征了11項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目，省定涉企行政事業(yè)性收費(fèi)全部取消;進(jìn)一步完善收費(fèi)基金目錄清單制度，對(duì)所有行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金“一張網(wǎng)”管理。另外，加大對(duì)違規(guī)收費(fèi)行為查處力度，遏制各種亂收費(fèi)行為。2017年，河南省各項(xiàng)降費(fèi)政策共減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)45.3億元。

然而，河南省在對(duì)企業(yè)減稅降費(fèi)方面仍然存在一些問(wèn)題，比如社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)依然較重，尤其對(duì)于小微企業(yè)更成為其做大做強(qiáng)的一個(gè)主要制約因素。更重要的是，隨著市場(chǎng)的發(fā)展需要進(jìn)一步尋找相關(guān)政策設(shè)計(jì)的缺陷，保持政策通道的通暢以及避免政策落實(shí)的偏差。

三、 河南省提高企業(yè)獲得感路徑

（一）強(qiáng)化政策的落實(shí)和執(zhí)行

落實(shí)多項(xiàng)措施讓納稅人快速享受?chē)?guó)家層面及河南省地方減稅紅利，研究解決落實(shí)中的各種問(wèn)題，祛除“中梗阻”，全力打通減稅降費(fèi)政策落實(shí)“最后一公里”。執(zhí)行過(guò)程中合理使用稅收優(yōu)惠政策并處理好稅收優(yōu)惠截止的后續(xù)政策銜接問(wèn)題。

（二）進(jìn)一步降低社保繳費(fèi)比例

作為為企業(yè)減負(fù)的定向調(diào)控重要舉措，國(guó)家自2016年適當(dāng)調(diào)低了社保繳費(fèi)比例。河南省也出臺(tái)政策，自2016年5月1日起，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例由20 % 降為19 % ，降低了1個(gè)百分點(diǎn);失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率由2 % 降為1.5 % ，其中單位負(fù)擔(dān)1.2 % 。比例是有所降低，但繳費(fèi)基數(shù)卻在上升。以河南省省會(huì)鄭州市為例，2016年鄭州市在崗職工平均工資61149元，自2017年7月至2018年6月企業(yè)社保最低繳費(fèi)基數(shù)為3057.45元，上限為15287.25元;2017年鄭州市平均工資70486元，那么2018年7月至2019年6月期間，企業(yè)社保最低月繳費(fèi)基數(shù)為3524.30元，最高月繳費(fèi)基數(shù)為17621.50元。比例的降低不能抵消基數(shù)的上升，對(duì)企業(yè)而言仍是比較大的負(fù)擔(dān)。

（三）加強(qiáng)地方主體稅源管理，壯大地方稅收來(lái)源渠道

地方政府在降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的同時(shí)，也要關(guān)注隨之而來(lái)的地方財(cái)政收入減少的狀況。這就需要權(quán)衡如何用好稅收這把雙刃劍的問(wèn)題，既讓企業(yè)感受到減稅降費(fèi)帶來(lái)的獲得感，又不能讓稅費(fèi)的減免影響地方政府的良好運(yùn)行，關(guān)鍵就是要增加經(jīng)濟(jì)總量，擴(kuò)大地方稅收來(lái)源。河南省可以利用航空港綜合經(jīng)濟(jì)試驗(yàn)區(qū)的交通便利發(fā)展交通運(yùn)輸、物流產(chǎn)業(yè)，結(jié)合國(guó)家“一帶一路”和“自貿(mào)區(qū)”戰(zhàn)略發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和出口貿(mào)易，挖掘資源和人才優(yōu)勢(shì)開(kāi)發(fā)開(kāi)封、洛陽(yáng)等地的文化旅游產(chǎn)業(yè)及附帶的新興消費(fèi)熱點(diǎn)產(chǎn)業(yè)，實(shí)現(xiàn)第二、三產(chǎn)業(yè)的深度融合和產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，激發(fā)市場(chǎng)活力，多方擴(kuò)大地方稅收來(lái)源和渠道。

文章與河南省企業(yè)共同感知了一場(chǎng)“有溫度、能感知”的財(cái)稅改革，并將持續(xù)關(guān)注國(guó)家及地方減稅降費(fèi)措施及成效，感受企業(yè)獲得感的提升，以期營(yíng)造簡(jiǎn)潔透明、更加公平、良好的稅收環(huán)境。

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