張懷英

【摘 要】應(yīng)收賬款的回收效率直接關(guān)系到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和資本的保值增值能力。目前，部分勞務(wù)加工企業(yè)應(yīng)收賬款無法收回，形成呆賬壞賬，影響著企業(yè)的發(fā)展壯大。本文闡述了勞務(wù)加工企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的意義，分析了其應(yīng)收賬款管理過程中遇到的困難，并有針對(duì)性的提出了改進(jìn)建議。

【關(guān)鍵詞】勞務(wù)加工企業(yè)；應(yīng)收賬款管理

勞務(wù)加工企業(yè)應(yīng)收賬款是企業(yè)委托客戶的未結(jié)清的勞務(wù)加工費(fèi)，是企業(yè)給客戶的短期融資行為。隨著企業(yè)的壯大與發(fā)展，應(yīng)收賬款規(guī)模也會(huì)不斷增加，數(shù)量的增加和期限的拉長(zhǎng)造成應(yīng)收賬款暴露出的問題增多，管理難度加大，導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率及資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力下降，企業(yè)利潤(rùn)虛增。勞務(wù)加工企業(yè)更是因?yàn)槠湎仁杖≡?，加工產(chǎn)品，委托方憑驗(yàn)收產(chǎn)品合格后才支付勞務(wù)款，而會(huì)產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款無法追回，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理迫在眉睫。

一、勞務(wù)加工企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要意義

1.維持適度的應(yīng)收賬款規(guī)模，充分利用應(yīng)收賬款對(duì)利潤(rùn)增長(zhǎng)的拉動(dòng)作用

勞務(wù)加工企業(yè)處在產(chǎn)業(yè)鏈的末端，受宏觀產(chǎn)業(yè)政策、上游企業(yè)效益、加工產(chǎn)品的市場(chǎng)前景影響較大。為了維持與合作伙伴的持久合作關(guān)系，維持適度的應(yīng)收賬款規(guī)模，會(huì)增加企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和宣傳企業(yè)影響力。管理好應(yīng)收賬款，會(huì)加快流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，提高流動(dòng)資產(chǎn)使用效率，擴(kuò)大加工企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，增加企業(yè)利潤(rùn)。從而使企業(yè)可以擴(kuò)大加工廠房，優(yōu)化加工設(shè)施，美化加工環(huán)境，引進(jìn)更大規(guī)模加工業(yè)務(wù)。

2.甄選優(yōu)質(zhì)合作伙伴，促進(jìn)勞務(wù)加工企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展

為管理好應(yīng)收賬款，企業(yè)會(huì)甄選出一批優(yōu)質(zhì)的合作方并發(fā)展為健康長(zhǎng)久的合作伙伴。勞務(wù)加工企業(yè)在管理應(yīng)收賬款過程中，會(huì)制定信用評(píng)價(jià)體系，動(dòng)態(tài)監(jiān)管應(yīng)收賬款的產(chǎn)生和變化情況，通過篩選和評(píng)價(jià)，一批信譽(yù)良好、管理過關(guān)、回款迅速的優(yōu)良企業(yè)會(huì)成為加工企業(yè)的長(zhǎng)期合作伙伴。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的過程，也是優(yōu)選合作廠商的過程。好的廠商，由于信譽(yù)良好，委托加工貨款一定會(huì)按時(shí)交付，財(cái)務(wù)人員、委托加工負(fù)責(zé)人對(duì)賬意識(shí)、管理意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)都會(huì)很強(qiáng)，從而降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.減少融資成本，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

許多勞務(wù)加工企業(yè)因?yàn)槿谫Y成本過高，資不抵債，導(dǎo)致破產(chǎn)清算。管理好應(yīng)收賬款，盤活資產(chǎn)，能提高資金使用效率，降低企業(yè)銀行借款、融資租賃、信用貸款等融資成本，從而規(guī)避了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障了企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

二、勞務(wù)加工企業(yè)應(yīng)收賬款管理過程中存在的困難

1.勞務(wù)加工企業(yè)客戶的資信門檻較低

有些勞務(wù)加工企業(yè)設(shè)定的資信門檻較低，由于委托客戶良莠不齊，部分加工收入無法收回形成逾期應(yīng)收賬款。

有的合作企業(yè)雖然信用良好，但因?yàn)樾袠I(yè)競(jìng)爭(zhēng)、國(guó)家政策調(diào)整、國(guó)際貿(mào)易戰(zhàn)等等原因，委托客戶短期內(nèi)出現(xiàn)資不抵債等困難。有的委托客戶的誠(chéng)信意識(shí)下降，部分企業(yè)在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下，逐漸喪失了基本的誠(chéng)信觀念。委托客戶在收到加工成品時(shí)未能及時(shí)履約付款，之后因?yàn)榉N種原因形成壞賬。

2.企業(yè)盲目擴(kuò)張勞務(wù)加工規(guī)模

許多勞務(wù)加工企業(yè)為吸引大規(guī)模的委托加工企業(yè)入駐，投入巨資擴(kuò)建廠房等硬件設(shè)施，但由于宣傳力度不夠和經(jīng)營(yíng)理念的缺失，引進(jìn)加工項(xiàng)目技術(shù)要求過高或者與勞務(wù)加工企業(yè)已有加工技術(shù)相佐，導(dǎo)致成本回收困難。

3.管理層應(yīng)收賬款管理意識(shí)不強(qiáng)，清欠政策消極

催收應(yīng)收賬款的獎(jiǎng)勵(lì)政策各個(gè)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不一，管理層制定催要欠款獎(jiǎng)勵(lì)政策的積極性不高，獎(jiǎng)勵(lì)政策是權(quán)衡得失的結(jié)果，催要應(yīng)收賬款成效不大。形成呆壞賬的應(yīng)收賬款多半形成于本屆管理層繼任之前，加之形成呆壞賬的原因復(fù)雜，經(jīng)過多次催要無果，導(dǎo)致賬齡長(zhǎng)、信譽(yù)度差的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無法收回。

4.財(cái)務(wù)部門及時(shí)對(duì)賬意識(shí)弱，應(yīng)收賬款常態(tài)化核算意識(shí)差

有些勞務(wù)加工企業(yè)由于規(guī)模較小，沒有專門的財(cái)務(wù)人員或者財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，加工項(xiàng)目不能及時(shí)與委托客戶負(fù)責(zé)人核對(duì)出庫產(chǎn)品數(shù)量金額，不能做到日清月結(jié)，導(dǎo)致委托方加工完成退出合作后，才發(fā)現(xiàn)由于有些委托客戶未開具增值稅發(fā)票，還有已出庫尚未結(jié)清的勞務(wù)款項(xiàng)無法收回。

5.生產(chǎn)部門、出庫管理部門與財(cái)務(wù)部門配合不默契

勞務(wù)加工企業(yè)在生產(chǎn)部門生產(chǎn)產(chǎn)成品后，會(huì)定期出庫，并將出庫單送達(dá)財(cái)務(wù)部門核算。但在實(shí)踐中，部分生產(chǎn)部門的勞務(wù)加工報(bào)表不能及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)部門，或委托客戶未結(jié)清勞務(wù)款而出庫管理部門已將產(chǎn)成品發(fā)出，財(cái)務(wù)部門又未制定有力的管理措施督促相關(guān)部門予以配合，導(dǎo)致加工企業(yè)無法制約委托方，無法保證加工費(fèi)的及時(shí)回收。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的建議

1.建立應(yīng)收賬款的事前預(yù)防、事中管控、事后追蹤控制體系

（1）事前預(yù)防

①制定勞務(wù)欠款審批制度，設(shè)定應(yīng)收賬款管理權(quán)限，嚴(yán)格規(guī)范勞務(wù)欠款的審批，在嚴(yán)把準(zhǔn)入關(guān)的基礎(chǔ)上，實(shí)行預(yù)收賬款加工形式，委托客戶確有困難，需要欠款時(shí)，按照客戶最高欠款限額，由具有審批權(quán)限的企業(yè)管理人員層層審批，責(zé)任到人，避免推諉，職責(zé)不清。

②簽訂勞務(wù)合同時(shí)，條款應(yīng)盡可能詳細(xì)，以最大限度地避免潛在風(fēng)險(xiǎn)，必要時(shí)聘請(qǐng)法律專家對(duì)合同進(jìn)行把關(guān)，訂立合同時(shí)，避免財(cái)務(wù)部門或生產(chǎn)部門獨(dú)立承攬，嚴(yán)格內(nèi)部控制制度，確保部門間互相制衡，互相監(jiān)督，防止人情因素導(dǎo)致的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

③建立客戶資信檔案，并適時(shí)調(diào)整資信政策。引進(jìn)勞務(wù)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)實(shí)地考查委托企業(yè)，了解委托企業(yè)的運(yùn)營(yíng)環(huán)境、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力、資金實(shí)力以及信用狀況等，盡可能地索要委托企業(yè)近期的財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告等資料，以便財(cái)務(wù)部門準(zhǔn)確判斷委托企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量情況，劃分委托企業(yè)的資信等級(jí)，由此甄選出優(yōu)質(zhì)客戶建立長(zhǎng)期合作關(guān)系，要適時(shí)關(guān)注客戶的資信動(dòng)態(tài)，隨時(shí)調(diào)整對(duì)客戶的資信政策。

（2）事中管控

①做好應(yīng)收賬款客戶的擔(dān)保手續(xù)。委托客戶大都會(huì)提供機(jī)器設(shè)備用于勞務(wù)加工，并有未出庫原材料及產(chǎn)成品留存于勞務(wù)加工企業(yè)車間、庫房。勞務(wù)加工企業(yè)應(yīng)實(shí)行預(yù)收款后出貨的辦法，或者使委托客戶提供質(zhì)押擔(dān)保，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

②定期審核應(yīng)收賬款欠款人的資信狀況，原則上委托客戶的授信額度要每年梳理一次，以應(yīng)對(duì)突發(fā)狀況對(duì)加工企業(yè)的沖擊。

③利用信息化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)分析歸類，把握不同角度、針對(duì)不同性質(zhì)、考慮不同時(shí)期的應(yīng)收賬款，研究制定出科學(xué)合理的催收方案。

（3）事后追蹤

①應(yīng)收賬款發(fā)生后，產(chǎn)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要成立追討小組，落實(shí)責(zé)任人，在應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、增加追討費(fèi)用和減少壞賬損失之間權(quán)衡后制定合理清欠方案，讓損失降到最低，制定積極的催收賬款獎(jiǎng)勵(lì)政策，鼓勵(lì)加大長(zhǎng)期應(yīng)收賬款的回收力度。

②必要時(shí)聘請(qǐng)第三方清欠機(jī)構(gòu)科學(xué)合理追討欠款或訴諸法律，捍衛(wèi)企業(yè)權(quán)益。

2.增強(qiáng)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高管理人員的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)知識(shí)和法律常識(shí)

（1）加工企業(yè)應(yīng)定期就勞務(wù)加工項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)勞務(wù)加工違法案例及其應(yīng)對(duì)措施，制定勞務(wù)加工風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)案。

（2）增強(qiáng)管理人員生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力和水平，引進(jìn)和培養(yǎng)專業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人才，應(yīng)對(duì)各種勞務(wù)加工項(xiàng)目需求。

（3）加強(qiáng)合同檔案管理。為保障企業(yè)合法權(quán)益，減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，勞務(wù)加工企業(yè)必須建立合同管理制度，并不斷加強(qiáng)和完善合同管理。

3.建立應(yīng)收賬融資機(jī)制

對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行保理制度，向銀行有償轉(zhuǎn)讓和抵押應(yīng)收賬款，以獲得銀行的資金支持，在企業(yè)急需周轉(zhuǎn)資金時(shí)，這種用款方式成本會(huì)低于銀行借款利息，降低借款成本，加快企業(yè)發(fā)展速度。

4.強(qiáng)化大局意識(shí)，密切各個(gè)部門的配合、溝通及制衡

加強(qiáng)生產(chǎn)部門、銷售部門和財(cái)務(wù)部門的配合和制衡，及時(shí)溝通銷售情況，核對(duì)應(yīng)收賬款，銷售部門要隨時(shí)關(guān)注客戶情況，尤其在客戶發(fā)生影響其經(jīng)營(yíng)能力的重大事項(xiàng)時(shí)，要第一時(shí)間向財(cái)務(wù)部門反映，盡快制定催款方案，減少壞賬損失。同時(shí)，重大銷售行為和催款行為避免一人決策，加強(qiáng)制衡和監(jiān)督，減少人為壞賬的產(chǎn)生。

5.嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)人員的交接制度

加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的交接管理，尤其做好新老會(huì)計(jì)人員交替或崗位調(diào)整的交接手續(xù)，明確交接工作的責(zé)任義務(wù)，在交接時(shí)應(yīng)告知應(yīng)收賬款具體情況，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷，核實(shí)應(yīng)收票據(jù)的真實(shí)性，防止虛假、變?cè)?、偽造匯票，防止支票的退票現(xiàn)象。

四、結(jié)束語

企業(yè)只有加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，提高應(yīng)收賬款的回收率和回收速度，才能有效保證企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)。企業(yè)要將應(yīng)收賬款控制在合理的規(guī)模內(nèi)，充分發(fā)揮應(yīng)收賬款的積極作用，實(shí)際工作中要充分了解客戶，在應(yīng)收賬款逾期前采用電話、短信、郵件、書面等形式通知，客戶確有實(shí)際困難的，聯(lián)系管理層研究出具延遲付款的證明?？蛻粲羞€款能力而拒絕付款時(shí)，則應(yīng)采取措施直至訴諸法律，捍衛(wèi)企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益。

參考文獻(xiàn)：

[1]路露.應(yīng)收賬款管理思考[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2017（21）：124-125.

[2]趙敬明 楊白羽 王燕.企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2018，（07）：106-108