張建麗

【摘 要】信息技術(shù)的高速發(fā)展及企業(yè)集團信息高度智能化、統(tǒng)一化要求促使集團公司必須打破傳統(tǒng)財務核算及管理模式，向財務共享中心模式轉(zhuǎn)變。本文首先介紹了目前道路運輸企業(yè)財務核算及管理方面存在的問題，從共享中心模式在財務管理方面所起到的作用，道路運輸企業(yè)進行財務共享模式所遇到的挑戰(zhàn)，以及人員結(jié)構(gòu)創(chuàng)建、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)創(chuàng)建、財務共享程序建立、規(guī)范化化管理等方面介紹了怎樣應對這些問題。

【關(guān)鍵詞】道路運輸企業(yè)；財務共享模式； 人才結(jié)構(gòu)；組織體系

隨著全球經(jīng)濟的迅猛發(fā)展和企業(yè)競爭的日益加劇，全球500強中90%以上的企業(yè)已經(jīng)實施或正在計劃實施共享運營。從國內(nèi)政策背景出發(fā)，在2013年12月6日，財政部以財會[2013]20號文印發(fā)了《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》。其中第三十四條規(guī)定：“分公司、子公司數(shù)量多、分布廣的大型企業(yè)、企業(yè)集團應當探索利用信息技術(shù)促進會計工作的集中，逐步建立財務共享服務中心?！痹?015年，十八屆五中全會首提共享經(jīng)濟概念，就已明確以信息化為手段的共享服務理念是對未來共享經(jīng)濟在服務領域的一個重要支撐。這些制度和內(nèi)容為我國大型企業(yè)集團建立和實施共享服務，特別是財務共享服務提供了重要的政策依據(jù)。

XY集團成立于2007年8月，2010年2月在深圳證券交易所成功上市，XY集團為一家專業(yè)從事道路客貨運輸?shù)膰乙患壍缆愤\輸旅客企業(yè)，公司經(jīng)營范圍主要包括客運服務、站務服務，出租車經(jīng)營、城市公交車經(jīng)營、保險兼業(yè)代理等，經(jīng)營業(yè)務遍及成都、綿陽、遂寧、眉山等地，公司共有6全資子公司，50家參控股公司，在資產(chǎn)規(guī)模、營業(yè)收入、客運站數(shù)量、客運車輛、線路資源及客運量及旅客周轉(zhuǎn)量等方面位居四川省道路運輸企業(yè)第一位，隨著公司規(guī)模的不斷擴大，管理層級增多，管理難度加大，為提高集團內(nèi)部的資源利用效率、加強集中管控力度，XY集團實施財務共享模式勢在必行。

一、XY集團會計核算及財務管理現(xiàn)狀

部分管理制度過于死板，缺乏彈性和適應度，過于強調(diào)制度的剛性執(zhí)行，忽略制度的日常更新和優(yōu)化，調(diào)整比較滯后；所屬企業(yè)的經(jīng)營流程未標準化，導致具體業(yè)務處理的一致性、合規(guī)性和證據(jù)完整性存在差異；企業(yè)整體信息化程度偏低，經(jīng)營端信息系統(tǒng)覆蓋面不廣，應用信息化程度參次不齊，信息集成度不高；職能部門之間的信息孤島現(xiàn)象嚴重，職能化系統(tǒng)間信息系統(tǒng)未能實現(xiàn)互通，企業(yè)的信息化基礎檔案未能充分共享；部分信息處理仍采用原始的方式傳遞（如仍使用QQ傳遞辦公文件），信息安全存在很大隱患。其主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，集團所屬16個車站以站務系統(tǒng)（售票系統(tǒng)）為核心業(yè)務系統(tǒng)，企業(yè)集團現(xiàn)主要采用的兩家供應商的站務系統(tǒng)軟件，因站務系統(tǒng)存在功能差異，軟件版本不一致。車站核心業(yè)務系統(tǒng)的差異是導致車站核算未標準化的重要因素之一；車站核算在是否暫估收入、長票款確認（周期）、票房收款等具體事項上存在較大差異。

第二，企業(yè)日常核算業(yè)務繁鎖，如費用報銷，達到車站會計工作量的20%～30%。 占比大的原因主要為：現(xiàn)沒有信息化手段輔助費用報銷；流程進度不透明，溝通和咨詢事項占比大；信息流、業(yè)務流和附件流轉(zhuǎn)未合理進行功能切分和流程優(yōu)化；缺乏對新興事物有效支持（比如，電子發(fā)票的報銷），導致人工檢查和復核量大等。

第三，集團所屬車站以站務系統(tǒng)（售票系統(tǒng)）為核心業(yè)務系統(tǒng)，站務系統(tǒng)、經(jīng)營安全管理系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、OA和財務NC系統(tǒng)間未能實現(xiàn)系統(tǒng)間的基礎集成和信息共享，大量業(yè)務數(shù)據(jù)依然通過紙制表單在傳遞。

第四，集團所屬40個車隊財務核算在單車結(jié)算、車輛保險和收入成本暫估等具體事項上存在差異；部分基礎業(yè)務管控手段缺乏，信息化手段使用不充分，如包車業(yè)務，包車第三方中介業(yè)務較多，現(xiàn)包車信息比較混亂，流程不規(guī)范，外部證據(jù)獲得較困難，存在財務和審計風險。

第五，集團所屬車隊財務工作中單車結(jié)算工作量較大，工作繁鎖，主要原因是車輛運營成本發(fā)票審核工作量大，業(yè)務數(shù)據(jù)并不能完全支撐財務單車結(jié)算表需要，財務的單車核算表既要滿足收入確認、與車主結(jié)算、還要兼顧抵賬沖賬和車輛保證金退還等多重職能。

二、XY集團實施財務共享模式的作用

1.增強企業(yè)風險管控能力

通過完善統(tǒng)一化的制度標準，建立標準化的內(nèi)控合規(guī)性要求，使企業(yè)自上而下的運轉(zhuǎn)，明確各級責任，減少執(zhí)行偏差，以創(chuàng)新管理理念、改變管理思維，不斷提升流程的標準化和科學化，降低集團的運營財務風險；通過對單位財務的會計處理集中核算，實現(xiàn)對單位的財務流程管控，實現(xiàn)信息共享及透明化。

2.提高企業(yè)財務運營效率

重塑財務組織體系，逐步將單位會計核算等基礎財務工作納入共享中心，通過專業(yè)化分工，流水線作業(yè)，提高財務處理效率，降低財務運營成本；梳理總賬、費用、往來、資金結(jié)算、資產(chǎn)等流程，通過財務流程再造，提升財務服務效率；財務共享服務中心的建設也將協(xié)助單位從重復性、操作性的財務職能中釋放出來，從而更關(guān)注于自身的核心業(yè)務。

3.整合業(yè)務數(shù)據(jù)與財務系統(tǒng)

通過集中化的共享平臺的系統(tǒng)實施，將財務制度和流程都固化在信息系統(tǒng)中進行統(tǒng)一設定，發(fā)揮財務共享的績效職能；通過車站、車隊業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)的融合，實現(xiàn)業(yè)財數(shù)據(jù)的一體化，進而實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，為領導提供更加及時、準確的財務分析數(shù)據(jù)。

4.提供財務專業(yè)化服務

財務共享模式的創(chuàng)立，集聚統(tǒng)一、準確、真實、多維度的財務信息，實現(xiàn)關(guān)鍵財務指標的橫向、縱向?qū)?，從而發(fā)揮財務共享服務中心的最大功效；同時，財務共享服務中心可以進行持續(xù)性優(yōu)化，不斷增強其專業(yè)化服務能力、深化服務領域，真正實現(xiàn)向?qū)I(yè)化服務型機構(gòu)的轉(zhuǎn)型。

5.推動企業(yè)財務管控職能有效發(fā)揮

推行財務共享服務，集團下屬各級財務組織職能將被重新分類為戰(zhàn)略財務、共享財務和業(yè)務財務三個層面職能，戰(zhàn)略財務將專注于集團公司資金集中管理、資本運作、稅費籌劃和會計政策等集團層面管理職能；共享財務專注于會計核算服務、共享平臺規(guī)則制定和功能完善、平臺運營等財務共享層面職能；業(yè)務財務專注于企業(yè)預算管理、成本計劃、資金計劃、經(jīng)濟效益分析等管理職能。各層級職能的重新分工和定位，將推動整個集團財務管控職能得以有效發(fā)揮。

三、XY集團實施財務共享模式的阻礙

1.人才結(jié)構(gòu)不完善

財務共享模式的建立更多的是分析財務信息，并評價經(jīng)營活動中各項風險等相關(guān)財務管理業(yè)務。根據(jù)道路運輸行業(yè)當前的實際情況，財務共享服務單位的員工依然是原來的財務工作者，這些財務工作者盡管大都具有很強的財務核算水平，但是針對各運輸汽車的成本預算及管理、運輸活動的具體流程，與各預算業(yè)務的風險評價等整體性財務業(yè)務操作并不了解。在專業(yè)素質(zhì)、知識體系、年齡結(jié)構(gòu)和職業(yè)技能等多個方面都缺少完整性的人才結(jié)構(gòu)狀況下，運輸企業(yè)也無法確保及時對各車站及車隊運營情況等進行及時跟蹤和了解，財務共享模式無法發(fā)揮出應有的作用，也將無法借用信息化技術(shù)的優(yōu)勢來促進企業(yè)基礎財務數(shù)據(jù)的共享。

2.組織體系尚待調(diào)整

財務共享模式下，類似車站營收結(jié)算、車隊單車核算及車輛運營油費、過路費報銷等數(shù)據(jù)的處理，財務信息的核算均實現(xiàn)了智能化，大多數(shù)事務性業(yè)務將被系統(tǒng)取代。業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)的有效結(jié)合，更有助于對運輸業(yè)務的預算控制和車輛成本管理指標考評等諸多財務業(yè)務進行管理?；诖?，原本的財務組織負責企業(yè)各種財務業(yè)務的模式已無法適應財務共享模式，促使企業(yè)在組織職能及結(jié)構(gòu)等層面必須進行調(diào)整，以適應財務共享模式的實行。

四、基于SY集團創(chuàng)建財務共享模式的策略

1.完善人才結(jié)構(gòu)系統(tǒng)，培育精曉財務及業(yè)務的綜合型人才，制定“財務聯(lián)系人”機制

就員工年齡、知識體系、專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)技能等方面來完善人才結(jié)構(gòu)系統(tǒng)。財務共享模式建立，針對財務工作者整體素養(yǎng)的要求和原來大不相同，其重點集中在管理會計方面。所以，運輸企業(yè)應結(jié)合自身狀況來調(diào)節(jié)整個操作環(huán)節(jié)中人才結(jié)構(gòu)系統(tǒng)，財務共享模式把整個業(yè)務及財務進行結(jié)合，在系統(tǒng)操作之前，就已根據(jù)業(yè)務差異對財務數(shù)據(jù)進行記錄、核算和劃分，這對各環(huán)節(jié)操作者的綜合知識有了更高的要求。在運輸項目的全過程中，車輛調(diào)度者、安全檢測者、車技人員針對整個財務共享方式的了解很少，企業(yè)可以像類似海爾、華為等大型單位學習，制定“財務聯(lián)系人”機制，培育出精曉財務及業(yè)務的綜合型員工。企業(yè)能夠有目的性的進行培養(yǎng)，選擇出具備一定財務理論知識和相關(guān)意愿的人員，針對財務管理會計理論、共享中心模式的運行流程以及和具體數(shù)據(jù)錄入等相關(guān)工作加以培訓，為財務共享模式創(chuàng)建奠定良好的人才基礎。

2.調(diào)整運輸企業(yè)組織結(jié)構(gòu)及組織職能

（1）適當調(diào)節(jié)運輸企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

集團財務共享模式的建立，關(guān)鍵是對零散反復的財務基礎工作，從企業(yè)各項目或是企業(yè)成員中脫離出來，再建立一個新的財務組織結(jié)構(gòu)進行集中化處理，基于信息化技術(shù)，為分布于各個區(qū)域的公司提供規(guī)范化、程序化、低投資的共享服務。由此可見，財務共享組織是集團一個單獨的職能部門，對以往的財務組織體系將帶來很大的沖擊。針對運輸企業(yè)而言，建立新的財務共享組織就表示要撤銷下屬分支部門或是分支單位的財務機構(gòu)，將單位常規(guī)會計報銷、審查與報表編制等工作進行分離，統(tǒng)一到財務共享中心，利用共享中心實現(xiàn)數(shù)據(jù)的及時傳遞和共享。在該種組織結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變下，集團公司將針對整個企業(yè)的預算控制、稅收籌劃、成本控制、風險控制等財務職能進行適當分離，成立財務管控中心和財務共享服務中心，以發(fā)揮各自專業(yè)化優(yōu)勢。

（2）及時調(diào)整運輸企業(yè)各部門的基本職能

就上述調(diào)整后的組織結(jié)構(gòu)，運輸企業(yè)需要及時調(diào)整各部門的基本職能。比如，財務共享服務中心主要為各單位提供費用報銷、往來、資產(chǎn)、報表和資金結(jié)算等核算服務，實現(xiàn)財務會計業(yè)務的集中共享，財務管控中心主要負責整個企業(yè)的預算控制、稅收籌劃、成本控制、風險控制。財務共享服務中心為企業(yè)財務管控中心提供及時、準確的財務信息及優(yōu)質(zhì)的財務服務，為財務管控中心帶來實效性很高的信息支撐，減少財務危機，提升財務數(shù)據(jù)的總體質(zhì)量。財務管控中心為企業(yè)決策層提供有關(guān)稅收籌化、預算控制、成本控制和項目投融資的科學策略。財務共享服務中心是整個模式下會計業(yè)務的具體執(zhí)行中心，將業(yè)務和財務有效結(jié)合，在集團與運輸企業(yè)之間建立一個橋梁，實現(xiàn)財務共享模式下企業(yè)價值的最大化。

3.建立規(guī)范化的財務共享程序

財務共享中心給整個運輸企業(yè)提供了基礎性會計核算工作，具有重復性高、工作量大與規(guī)范化程度高等特征。所以，運輸企業(yè)要對財務共享中心的業(yè)務制定出規(guī)范化的操作程序，防止產(chǎn)生財務數(shù)據(jù)混亂。運輸企業(yè)要把整個操作程序?qū)崿F(xiàn)文件上的標準化，給各個財務工作者提供科學的依據(jù)。在整體上，運輸企業(yè)要重視財務管控中心和財務共享服務中心的有效融合，利用財務共享中心大平臺的智能化信息形成決策者所需要的財務數(shù)據(jù)，供各成員企業(yè)合理使用。

4.強化配套辦公信息化平臺的創(chuàng)建

目前XY集團各下屬企業(yè)分散于不同的區(qū)域，且管理層級眾多，員工處在分散的辦公環(huán)境下，企業(yè)要創(chuàng)建出與財務共享中心模式相匹配的辦公信息化平臺，方便各部門人員或是各企業(yè)員工在日常業(yè)務中交流財務業(yè)務事項，傳遞相關(guān)共享信息。例如，在企業(yè)中能夠設置局域網(wǎng)來加強各部門的交流，也能夠利用QQ、微信等平臺來視頻會議等，探討企業(yè)財務共享模式下業(yè)務細節(jié)等。

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