冷坤

摘 要：如今，隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，財(cái)務(wù)信息化已成為中國(guó)企業(yè)金融改革和創(chuàng)新的核心內(nèi)容。信息化是一把雙刃劍。在提高會(huì)計(jì)信息處理效率的同時(shí)，也給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)了一定的挑戰(zhàn)。如何協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化和內(nèi)部控制已成為財(cái)務(wù)信息化發(fā)展中亟待解決的問(wèn)題。本文分析了財(cái)務(wù)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響，分析了會(huì)計(jì)信息環(huán)境下內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，探討了優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的措施，旨在提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和企業(yè)管理水平。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)；信息化；企業(yè)；內(nèi)控影響

一、引言

進(jìn)入 21 世紀(jì)以來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與全球經(jīng)濟(jì)一體化的推進(jìn)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境更加復(fù)雜和激烈，很多中小企業(yè)開(kāi)始面臨著越來(lái)越大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在自身經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，其成本、資金與效益受到了較大程度的影響與沖擊，這在很大程度上暴露了中小企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中的弊端與問(wèn)題。 所以，努力開(kāi)展好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展來(lái)說(shuō)具有非常重要的意義，文章介紹了中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)涵與現(xiàn)實(shí)意義， 結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，分析了現(xiàn)階段財(cái)務(wù)信息化等方面總結(jié)了相關(guān)問(wèn)題，并據(jù)此提出如何有效構(gòu)建中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的對(duì)策建議。

二、概述

財(cái)務(wù)信息化是會(huì)計(jì)與信息技術(shù)的結(jié)合，是現(xiàn)代信息技術(shù)在會(huì)計(jì)管理活動(dòng)中的應(yīng)用，是信息社會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理的新要求[1]。其主要內(nèi)涵是通過(guò)信息資源的使用來(lái)促進(jìn)財(cái)務(wù)信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。它是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中獲取信息的主要渠道，不僅僅是增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，也有利于企業(yè)管理和決策的完善。財(cái)務(wù)信息化對(duì)內(nèi)控有著很大的影響，其主要目標(biāo)包括：首先，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；其次，經(jīng)濟(jì)有效地分配利用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，提高經(jīng)營(yíng)的效率與效果；最后，嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)的要求，即在依照法律法規(guī)條件下從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

三、存在的問(wèn)題

1、分工不明，效率不高

在財(cái)務(wù)信息模式化下，原始的數(shù)據(jù)會(huì)直接影響財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。因此，必須要嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)錄入。系統(tǒng)管理員在財(cái)務(wù)軟件上設(shè)置保密帳戶(hù)、名稱(chēng)以及密碼。確保從源頭控制原始的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。雖然許多企業(yè)具有明確的財(cái)務(wù)職能，但由于財(cái)務(wù)人員有限，一個(gè)人被分成多個(gè)角落登錄系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，這對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制構(gòu)成了巨大的隱患。2、財(cái)務(wù)信息化程度不高

中小企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的重點(diǎn)內(nèi)容是收集和處理各內(nèi)部部門(mén)的金融活動(dòng)數(shù)據(jù)信息。而處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息是否具有科學(xué)有效性決定了信息化建設(shè)的成敗。但是，當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)都有不同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，不同的信息編碼，信息來(lái)源不便捷，這使得信息資源共享難以實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而導(dǎo)致無(wú)法充分有效地利用財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)造成嚴(yán)重的信息資源浪費(fèi)。另外，由于各部門(mén)的內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)不能及時(shí)溝通協(xié)調(diào)，出現(xiàn)重復(fù)操作和不規(guī)則操作的問(wèn)題，很難提高財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的效率。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)信息化網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)不足

在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)處理中，憑證和賬單都是手工處理完成的。授權(quán)方法通常是由相關(guān)責(zé)任人員手工簽名并蓋章。一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤也會(huì)有明確的方法來(lái)進(jìn)行更正。因此，相對(duì)很少出現(xiàn)篡改信息的現(xiàn)象發(fā)生。在當(dāng)代電子財(cái)務(wù)信息處理的條件下，財(cái)務(wù)信息資源會(huì)儲(chǔ)存于硬盤(pán)燈虛擬的介質(zhì)中，雖然這樣有利于數(shù)據(jù)資源的共享，但是，同樣增加了一些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，比如，惡意篡改信息以及公開(kāi)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，信息化財(cái)務(wù)系統(tǒng)本身具有許多內(nèi)在的修改功能，如憑證無(wú)效，憑證取消，審核取消，狀態(tài)恢復(fù)，反結(jié)賬等，數(shù)據(jù)處理具有很高的靈活性和可修改性。然而，如果系統(tǒng)操作權(quán)限設(shè)置不嚴(yán)謹(jǐn)，且密碼管理不嚴(yán)格，相關(guān)文件和賬單會(huì)被隨意的更改，這將直接降低信息系統(tǒng)的安全性和機(jī)密性。

3、滿(mǎn)足財(cái)務(wù)信息化要求的員工人才缺口較大。

金融信息化的應(yīng)用給會(huì)計(jì)師和審計(jì)師帶來(lái)了巨大的壓力，也提出了更高的要求。由于中國(guó)計(jì)算機(jī)技術(shù)和金融信息技術(shù)的短期發(fā)展，了解信息技術(shù)和會(huì)計(jì)知識(shí)的人員短缺使得大多數(shù)財(cái)務(wù)軟件無(wú)法獲得。作為內(nèi)部控制人員，必須熟悉所選財(cái)務(wù)軟件的所有用途，并了解哪些操作可能導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題。

四、提高財(cái)務(wù)信息化措施

由上述可以得知，財(cái)務(wù)信息化下的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中存在著很多方面的問(wèn)題，這些問(wèn)題嚴(yán)重影響著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作效率與質(zhì)量。對(duì)此，應(yīng)該采取有效措施，具體包括以下幾個(gè)方面。

1、加大企業(yè)財(cái)務(wù)信息化復(fù)合型人才的培養(yǎng)力度

加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員關(guān)于財(cái)務(wù)及計(jì)算機(jī)方面的知識(shí)的培訓(xùn)力度，對(duì)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)方面的知識(shí)根據(jù)個(gè)人不同而針對(duì)性培訓(xùn)，在培訓(xùn)的時(shí)候可以對(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)方面簡(jiǎn)單進(jìn)行培訓(xùn)，實(shí)時(shí)更新財(cái)務(wù)管理信息知識(shí)；對(duì)財(cái)務(wù)人員的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)方面要加強(qiáng)培訓(xùn)，確保每個(gè)操作人員熟悉計(jì)算機(jī)操作。企業(yè)也應(yīng)當(dāng)制定一些科學(xué)合理的培訓(xùn)制度，比如對(duì)公司的固定的員工進(jìn)行培訓(xùn)的制度，對(duì)調(diào)動(dòng)的相關(guān)職位的員工制定相關(guān)培訓(xùn)措施，對(duì)新進(jìn)員工的培訓(xùn)措施。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財(cái)務(wù)信息化理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，只有他們了解到財(cái)務(wù)信息化的建設(shè)的主要目的不是為了提高企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，為了進(jìn)一步加強(qiáng)公司的管理效率，這樣企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者才會(huì)真正的參與到企業(yè)會(huì)計(jì)信息化制度的制定。 2、完善企業(yè)財(cái)務(wù)信息化財(cái)務(wù)軟件

通過(guò)財(cái)務(wù)軟件公司根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)開(kāi)發(fā)適本公司特有的財(cái)務(wù)信息管理軟件。根據(jù)本公司自身內(nèi)部實(shí)際的情況，通過(guò)專(zhuān)業(yè)計(jì)算機(jī)人員開(kāi)發(fā)出適用于自己特色的財(cái)務(wù)軟件，對(duì)于提高公司工作效率有很大的幫助；要不斷完善財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，確保后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)與應(yīng)用系統(tǒng)安全性能高，通過(guò)這種手段，可以避免數(shù)據(jù)被篡改的現(xiàn)象發(fā)生；企業(yè)可以設(shè)置專(zhuān)有的信息系統(tǒng)安全管理部門(mén)，全職負(fù)責(zé)企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)的安全，并且需要企業(yè)制定相應(yīng)的制度作為保證。另外，企業(yè)需要與合作的軟件設(shè)計(jì)公司簽訂相關(guān)的保密協(xié)議，并且保證企業(yè)的初始數(shù)據(jù)的正確性。

3、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化內(nèi)控安全管理

細(xì)化分配相關(guān)職務(wù)，比如，對(duì)財(cái)務(wù)軟件管理的人員安排時(shí)，要注意單獨(dú)安排系統(tǒng)管理操作人員，而不能讓財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)人員來(lái)兼任，這樣可以避免財(cái)務(wù)處理時(shí)，私人篡改數(shù)據(jù)信息，并且不會(huì)留下任何的痕跡。另外要隨機(jī)抽查核實(shí)數(shù)據(jù)處理記錄，防止信息被刪除或篡改。

五、總結(jié)語(yǔ)

總之，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)信息化是非常必要和關(guān)鍵的，這將有助于提高企業(yè)管理的效率和質(zhì)量，保證企業(yè)的生產(chǎn)，銷(xiāo)售，經(jīng)營(yíng)和管理。成功完成這一環(huán)節(jié)將進(jìn)一步提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。雖然內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)信息化是兩種方式，但它們之間仍然存在一定的相關(guān)性。因此，在具體實(shí)施過(guò)程中，兩者之間需要有效整合，以確保內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)信息化效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

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