◎錢元美

如何構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

◎錢元美

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的大發(fā)展大繁榮，各種經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)都得到了進(jìn)一步的改善，集團(tuán)企業(yè)相對(duì)其他中小企業(yè)來說，規(guī)模與運(yùn)營(yíng)相對(duì)較大，內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)也就相對(duì)復(fù)雜得多。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為集團(tuán)企業(yè)當(dāng)中的重要一環(huán)，一定是比其他一般企業(yè)更加復(fù)雜。因此，本文在分析集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的原則的基礎(chǔ)之上，從集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系結(jié)構(gòu)與構(gòu)成要素出發(fā)，提出構(gòu)建具有創(chuàng)新性、發(fā)展性的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的基本原則

整體性原則。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系從大方向來看是一個(gè)完整的自循環(huán)流程，在這個(gè)流程中各個(gè)要素、環(huán)節(jié)相互銜接、彼此相連，組成一個(gè)有序的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系鏈，任何一個(gè)環(huán)節(jié)、要素都不可缺少。這就要求集團(tuán)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理者在組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候，應(yīng)將范圍涉及到集團(tuán)企業(yè)的方方面面，任何一個(gè)員工、工作都不可缺少，都是組成這個(gè)系統(tǒng)的一個(gè)部分，只有這樣才能獲得理想的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，提高集團(tuán)企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的安全性與穩(wěn)定性，在一定程度上也能提高一個(gè)企業(yè)集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)與盈利能力。

基于環(huán)境分析原則。集團(tuán)企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系之前，需對(duì)自身所處的內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境還有將會(huì)進(jìn)入的任務(wù)環(huán)境進(jìn)行深入的分析，只有以各種環(huán)境的適應(yīng)為根本才會(huì)構(gòu)建堅(jiān)固的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。對(duì)環(huán)境要素的分析是每個(gè)企業(yè)必須考慮的，因?yàn)檫@是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的源頭與基礎(chǔ)，必須將環(huán)境條件作為重中之重來看待。

目標(biāo)導(dǎo)向原則。建立集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系之前，除了需要對(duì)自身所處的內(nèi)部環(huán)境有所看重之外，集團(tuán)企業(yè)還要有一個(gè)明確的目標(biāo)。我們都知道，做任何事情時(shí)都需要一個(gè)目標(biāo)，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系也不例外，都需要有明確的目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)為指引，對(duì)集團(tuán)企業(yè)后續(xù)的一切行為做引導(dǎo)。當(dāng)然，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)也是考核財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成效的重要標(biāo)準(zhǔn)，審視集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織是否合格。因此，集團(tuán)企業(yè)需更加重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的制定，以目標(biāo)為導(dǎo)向制定風(fēng)險(xiǎn)管理方案，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中各組織與崗位的職責(zé)與義務(wù)，才能保證目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。除此之外還要說明的就是，為了保證財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的一致性與協(xié)調(diào)性，二者在目標(biāo)上應(yīng)趨于一致，只有這樣做才能提升整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的管理水平與管理效率。

針對(duì)性原則。每個(gè)國(guó)家都有自己的國(guó)情，我們不能僅僅認(rèn)為國(guó)外的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系很先進(jìn)，就盲目照搬過來，而不考慮我國(guó)的實(shí)際國(guó)情是怎樣的一個(gè)狀態(tài)，畢竟我國(guó)有特殊的國(guó)情，因此，在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的時(shí)候，我們需要從我國(guó)的實(shí)際出發(fā)，提出有針對(duì)性的建議，也就是遵循針對(duì)性原則。在此基礎(chǔ)上，再根據(jù)每個(gè)集團(tuán)企業(yè)獨(dú)有的特點(diǎn)，從集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況出發(fā)，結(jié)合相關(guān)理論設(shè)計(jì)出具有針對(duì)性的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。與此同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)在針對(duì)自身實(shí)際情況設(shè)計(jì)出適合的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的同時(shí)，也需要這個(gè)體系在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境發(fā)生改變時(shí)有一定的適用調(diào)節(jié)能力，也就是自我調(diào)整的功能，只有這兩方面的條件得到一定滿足，才能有效提高集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量與效果，才能提升集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率以及最后財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

主體性原則。主體性原則是任何一個(gè)企業(yè)必須注重的，因?yàn)槿魏喂ぷ鞫夹枰腥藖磉M(jìn)行操作，在構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)也需要明確財(cái)務(wù)管理的主體，并且由這些財(cái)務(wù)管理的主體規(guī)范他們的工作行為與業(yè)務(wù)操作流程，明確每個(gè)主體的責(zé)任與義務(wù)。在這里需要說明的是，集團(tuán)企業(yè)在遵循主體性原則的同時(shí)，還要遵循崗位不相容的原則，以此來避免具有銜接性或者審批性的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位不可以由同一個(gè)主體（人）來擔(dān)任實(shí)施。

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系分為三個(gè)層次：目標(biāo)層、管理層、執(zhí)行層。這三者之間是相互影響、相互包含的關(guān)系。目標(biāo)層作為一個(gè)集團(tuán)企業(yè)的主流意識(shí)，對(duì)管理層有一定的決定作用，而管理層又制約著執(zhí)行層的發(fā)展，從而形成一個(gè)相互制約的完整地財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在這個(gè)過程中，目標(biāo)層還有自己的管理目標(biāo)，并且有程序方法和保障體系進(jìn)行維護(hù)，再加上管理基礎(chǔ)的保障，一個(gè)更加完整的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系就此產(chǎn)生。關(guān)于上述三個(gè)層次下文有具體的解釋。

體系結(jié)構(gòu)

1.目標(biāo)層。目標(biāo)層的主要工作是在綜合分析集團(tuán)所處的內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境的基礎(chǔ)之上，制定具有可實(shí)現(xiàn)的把握并且?guī)в幸欢ǖ奶魬?zhàn)性，這是目標(biāo)層的主要任務(wù)。除此之外，目標(biāo)層作為整個(gè)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的最高層，對(duì)其它層具有指引與導(dǎo)向的作用，當(dāng)然也是考核集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成效的一個(gè)重要指標(biāo)。因此，需要對(duì)目標(biāo)層進(jìn)行嚴(yán)格管理，通過將總體目標(biāo)細(xì)化成各個(gè)具體目標(biāo)，使其為集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)與保障。

2.管理層。管理層作為目標(biāo)層與執(zhí)行層的中間層，對(duì)整個(gè)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系起著承上啟下的作用。一方面管理層需要接到目標(biāo)層的指示，將下達(dá)的總目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化之后，再傳達(dá)給執(zhí)行層。不難看出，管理層在這個(gè)過程中發(fā)揮著重要的作用，其主要就是需要將目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化并及時(shí)反映給執(zhí)行層，就相當(dāng)于人類骨骼之間的軟骨一樣，起著連接和協(xié)調(diào)的作用，因此，是整個(gè)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要的緩沖層。

3.執(zhí)行層。執(zhí)行層不僅是整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的操作層，而且也是最底層。作為整個(gè)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最底層，執(zhí)行層在接受管理層下達(dá)的操作任務(wù)后，必須嚴(yán)格按照目標(biāo)層的指示來完成任務(wù)，其工作流程與操作規(guī)范也是必須嚴(yán)格被要求的。若執(zhí)行層能夠達(dá)到目標(biāo)層的要求，那就說明集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率是比較高的，需要加以保持。

體系構(gòu)成要素

1.管理目標(biāo)。管理目標(biāo)是集團(tuán)企業(yè)開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的原始動(dòng)機(jī)。管理目標(biāo)是來自于目標(biāo)層的要素，是集團(tuán)企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展情況與內(nèi)外部環(huán)境綜合分析后制定出來的，它是進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要目的。當(dāng)然，管理目標(biāo)還能反映集團(tuán)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好與風(fēng)險(xiǎn)接受程度。在將管理目標(biāo)具體化時(shí)，需要進(jìn)行逐層分解，才能將其作為后續(xù)考核的重要參考依據(jù)。

2.責(zé)任主體。每個(gè)集團(tuán)企業(yè)都必須有明確的責(zé)任主體，才能使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系有一個(gè)具體的負(fù)責(zé)人，只有這樣才能保證每個(gè)執(zhí)行人都能順利掌控集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。除此之外，理性行為有三大要素：主體、行為、控制系統(tǒng)。這三者是集團(tuán)企業(yè)不能缺少的，而在這之中責(zé)任主體更是不能缺少的要素。我們可以將責(zé)任主體看成是集團(tuán)企業(yè)的執(zhí)行人，當(dāng)然，也可以將全體員工看成都是該集團(tuán)企業(yè)的責(zé)任主體，與集團(tuán)有著相同的認(rèn)知，才更有利于該集團(tuán)企業(yè)的蓬勃發(fā)展。

3.程序方法。做任何事都需要有一套程序，集團(tuán)企業(yè)更是必須按照一定的程序方法，才能有序順利的開展工作。制訂一套有序的程序方法，需要做到以下幾點(diǎn)：第一，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別也要就是要找到各種影響財(cái)務(wù)管理的因素以及在運(yùn)營(yíng)過程中可能遇到的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第二，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估就是要分析各類風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對(duì)集團(tuán)企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)的程度高低；第三，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)就是要根據(jù)評(píng)定的結(jié)果制定有針對(duì)性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施；第四，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)就是在采取應(yīng)對(duì)措施后，評(píng)價(jià)整個(gè)應(yīng)對(duì)過程，在這個(gè)過程中找出問題，并進(jìn)行整改，來不斷提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率。

4.保障體系。集團(tuán)企業(yè)保障體系的建立，有利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系取得理想效果。因此，信息的有效傳遞是財(cái)務(wù)體系取得理想效果的重要保障因素，避免因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱而導(dǎo)致業(yè)務(wù)出錯(cuò)或操作失誤。與此同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)可以建立完善的內(nèi)部信息傳輸機(jī)制進(jìn)行保障體系的建設(shè)。

5.管理基礎(chǔ)。只有基于管理基礎(chǔ)制定的方案才能發(fā)揮應(yīng)有的效用，因?yàn)榧词箘e人的方案再完美，也是與集團(tuán)企業(yè)的自身管理基礎(chǔ)分不開。否則，集團(tuán)企業(yè)就是一盤散沙，永遠(yuǎn)不會(huì)成型。所以需盡量完善自身的管理基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)控管理都有益處。

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